Анализ доходов и расходов

                                                                                                 _{i=1                           i=1}

D ПП(Dс/а)= -2927-124*200,4/100 = -277,7 т.р.

2. Влияние изменений полной себестоимости определяется путем сопоставления фактической себестоимости с себестоимостью рассчитанной исходя из фактического объема и структуры продаж при затратах и ценах базисного периода.

                                              ^{n                               n}           

D ПП(DПС) = ПС₁ – ПС’ = Σ Q_i1 ПC_i1 – Σ Q_i1ПC _i0

                                                           _{i=1                           i=1}

D ПП(DПС)= 54850-52698 = 2152

Т.е. прибыль повысилась на 2152 тыс.р.

3.  Влияние изменения цен продаж определяется путем сопоставления фактического объема продаж с аналогичным показателем, исчисляемым исходя из базисных цен на продукцию.

                                     ^{n                               n}           

D ПП(DЦ)=В₁ – В’= Σ Q_i1 Ц_i1 – Σ Q_i1Ц _i0

                                                 _{i=1                           i=1}

D ПП(DЦ)= 58979 – 49771 = 9208

Расчеты показали, что  прибыль от продаж в отчетном году увеличилась по сравнению с прошлым  годом на 887 тыс.р.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 15

Факторный анализ динамики чистой прибыли (тыс. руб) 

№ п/п	Факторы	Предыдущий год, тыс. руб.	Отчетный год, тыс. руб.	Влияние на изменение  чистой прибыли, (+,-)
				в сумме	в % к чистой прибыли  базисного периода
1	2	3	4	5	6
1.	Прибыль до налогообложения	380	313	-67	-21,2
2.	Отложенные налоговые  активы	-	-	-	-
3.	Отложенные налоговые  обязательства	-	-	-	-
4.	Текущий налог на прибыль	-64	-260	-196	-62
5.	Прочее (штрафы, пени, подлежащие уплате в бюджет)	-	-	-	-
6.	Чистая прибыль (убыток) отчетного периода	316	53	-263	-83,2

 

Чистая прибыль (ЧП) характеризует  конечный финансовый результат деятельности организации, данный показатель рассчитывается следующим образом:

ЧП = БП + ОНА - ОНО - ТНП (текущий налог на прибыль по декларации) - штрафы, пени, подлежащие уплате в бюджет и внебюджетные фонды.

Снижение чистой прибыли  произошло из-за снижения прибыли  до налогообложения на 21,2% и текущего налога на прибыль на 62%.

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 16

Расчет показателей  рентабельности

№ п/п	Показатели	Предыдущий год	Отчетный год	Изменение (+,-)
1	2	3	4	5
1.	Прибыль от продаж, тыс. руб.	124	1011	+887
2.	Прибыль до налогообложения, тыс. руб.	380	313	-67
3.	Чистая прибыль, тыс. руб.	316	53	-263
4.	Полная себестоимость продаж, тыс. руб.	24701	52698	+27997
5.	Выручка, тыс. руб.	24825	58979	+34154
6.	Средняя стоимость активов, тыс. руб.	38715	24721	-13994
7.	Средняя стоимость основных производственных фондов, тыс.руб.	2991	2855	-136
8.	Средняя стоимость запасов, тыс. руб.	482	940	+458
9.	Средняя стоимость производственных фондов, тыс. руб. (стр. 7 + стр. 8)	3473	3795	+322
10.	Средняя стоимость собственного капитала, тыс. руб.	8896	9112	+216
11.	Рентабельность продукции:
11.1.	Рентабельность затрат, % (стр. 1 : стр. 4 ´ 100)	0,5	1,9	1,4
11.2.	Рентабельность продаж, % (стр. 1 : стр. 5 ´ 100)	0,5	1,7	+1,2
12.	Рентабельность капитала авансированного  в активы (рентабельность активов), % (стр. 3 : стр. 6 ´ 100)	0,8	0,2	-0,6
13.	Рентабельность производственных фондов, % (стр. 1 : стр. 9 ´ 100)	3,6	26,6	23
14.	Рентабельность собственного капитала, % (стр. 3 : стр. 10 ´ 100)	3,5	0,5	-3

 

Показатель рентабельности продукции может быть рассчитан  в двух вариантах: рентабельность затрат и рентабельность продаж. Данный показатель характеризует эффективность текущих затрат предприятия и исходя из целей анализа может быть рассчитан с использованием валовой, бухгалтерской, чистой прибыли, прибыли от продаж.

Так, например, формулы  расчета с использованием прибыли  от продаж выглядят следующим образом:

Рентабельность затрат Рз= ПП/ Пс

Рентабельность продаж Рпр= ПП/В

Показатель рентабельности собственного капитала характеризует  эффективность использования собственного капитала организации и рассчитывается следующим образом:

Рск= ЧП/СКсредн (средняя стоимость собственного капитала - раздел 3 Капиталы и резервы + стр. 1530 доходы будущих периодов).

По данным таблицы  можно сделать вывод, что по всем показателям рентабельности продукции  организация переживает снижение; неэффективное  распределение и использование  затрат, ресурсов, собственного капитала, производственного потенциала организации.

 

 

 

Таблица 17

Исходные данные для  факторного анализа рентабельности капитала, авансированного в активы

№ п/п	Показатели	Предыдущий год	Отчетный год	Изменение (+,-)
1	2	3	4	5
1.	Чистая прибыль, тыс. руб.	316	53	-263
2.	Выручка, тыс. руб.	24825	58979	+34154
3.	Средняя стоимость активов, тыс. руб.	38715	24721	-13994
4.	Рентабельность капитала, авансированного  в активы, % (стр. 1 : стр. 3 × 100)	0,8	0,2	-0,6
5.	Коэффициент оборачиваемости активов (стр. 2 : стр. 3)	0,6	2,3	+1,7
6.	Рентабельность продаж, % (стр. 1 : стр. 2 × 100)	1,2	0,08	-1,1

 

Рентабельность капитала, авансированного в активы предприятия (Ра) обобщающий показатель эффективности хозяйственной деятельности предприятия, который характеризует эффективность использования всех средств предприятия, авансированных в имущество организации, как собственных, вложенных учредителями при создании предприятия и полученные в процессе деятельности организации в виде прибыли; так и заемных средств, в виде кредитов банка, займов, кредиторской задолженности.

Ра = ЧП (чистая прибыль)/Асредн (средняя стоимость активов).

С помощью факторного моделирования и способа расширения факторной модели, то есть домножения числителя и знаменателя дроби на один и тот же показатель, в нашем случае на выручку от продаж (В), и перегруппировки показателей числителя и знаменателя можно получить новые факторы: коэффициент оборачиваемости активов или отдачу капитала, авансированного в активы (Ок) и рентабельность продаж (Рпродаж).

Ра = ЧП/Асредн= (ЧП*В)/(Асредн*В) = (ЧП/В)*(В/Асредн) = Ок * Рпродаж.

Коэффициент оборачиваемости  активов Ок характеризует отдачу т.е. оборачиваемость капитала, авансированного  в активы. Чем выше данный показатель, и чем больше совершается оборотов, тем эффективнее используются средства, авансированные в активы. Показатель рентабельности продаж характеризует эффективность текущих затрат предприятия.

Рентабельность капитала  авансированного в активы  снизилась  на 0,46% в т.ч. за счет:

1. изменения коэффициента оборачиваемости активов

DР_А(DОК) =( ОК₁ – ОК₀)*Р_пр0

+1,7*1,2 = +2,04%

2. влияние изменения рентабельности продаж

DР_А (DР_пр )= (DР_пр1- Р_пр0)* ОК₁

-1,12*2,3 = -2,5%

DР_А  =DР_А (DОК)+ DР_А(DР_пр)

 

DР_А  = -0,46

Рентабельность капитала авансированного в активы снизилась в значительной степени, для выяснения данного явления необходимо подробное дальнейшее исследование.

 

Таблица 18

Исходные данные для  факторного анализа рентабельности продаж

№ п/п	Показатели	Предыдущий год	Отчетный год
			в ценах и затратах предыдущего года	в ценах предыдущего года	в фактических ценах и затратах
1	2	3	4	5	6
1.	Выручка, тыс. руб.	24825	49771	49771	58979
2.	Полная себестоимость продаж, тыс. руб.	24701	52698	52698	54850
3.	Прибыль от продаж, тыс. руб. (стр. 1 – стр. 2)	124	-2927	-2927	4129
4.	Рентабельность продаж, % (стр. 3 : стр. 1 × 100)	0,4	-5,8	-5,8	7

 

Рентабельность продаж   снизилась на 230,7%  (-31,2 – 199,5 = -230,7) в т.ч. за счет:

1)изменение структуры  ассортимента разнорентабельной  продукции:

-5,8-0,4 = -6,2%

2)изменение полной  с/с продаж:

-5,8 – 5,8 = -11,6%

3)изменение цен продаж:

7 – (-5,8) = 12,8%

 

Основное влияние на снижение рентабельности продаж оказало  изменение структуры ассортимента разнорентабельной продукции и  изменение цен продаж. Изменение последней говорит о  снижении конкурентоспособности и спроса на продукцию так и о влиянии информационного фактора.

 

 

 

 

 

 

 

2.4. Анализ издержек  и себестоимости продукции

Таблица 19

Таблица исходных показателей  для анализа затрат на рубль продаж продукции

(работ, услуг) в  поэлементном разрезе

№ п/п	Показатели	Предыдущий год	Отчет-ный год
1	2	3	4
1.	Выручка, тыс. руб.	24825	58979
2.	Затраты на производство и продажу  продукции, работ, услуг, всего, тыс. руб.:	24996	57555
2.1.	в том числе: а) материальные затраты	12435	30601
2.2.	б) амортизация основных фондов	355	411
2.3.	в) затраты на оплату труда с  отчислениями на социальные нужды	9132	21421
2.4.	г) прочие затраты	3074	5122
3.	Затраты на рубль продаж продукции, работ, услуг, коп. (стр. 2 : стр. 1 × 100) в том числе:	100,6	97,5
3.1.	а) материалоемкость продукции (стр. 2.1 : стр. 1 × 100)	50	51,8
3.2.	б) амортизациеемкость продукции (стр. 2.2 : стр. 1 × 100)	1,4	0,6
3.3.	в) зарплатоемкость продукции (стр. 2.3 : стр. 1 × 100)	100,6	97,8
3.4.	г) прочие удельные расходы (стр. 2.4 : стр. 1 × 100)	12,3	8,6