Анализ организации внутрибанковского аудита.

    Так, В.В. Иванов в своих работах, касающихся рассмотрения вопросов, :вязанных с  финансовым положением коммерческих банков, полагает, что (финансовая устойчивость банка может быть оценена качеством  активов, достаточностью капитала и эффективностью деятельности» [4]. По мнению P.M. Каримова, положение коммерческого банка устойчиво, если он располагает устойчивым капиталом, имеет ликвидный баланс, является платежеспособным и удовлетворяет требованиям к качеству капитала. О.М. Богданова первостепенное значение в определении финансовой устойчивости банка придает собственным средствам. В.Б. Тиханин под финансовой устойчивостью банка понимает его «способность противостоять деструктивным колебаниям, выполняя при этом операции по привлечению во вклады денежных средств физических и юридических лиц, открытию и ведению банковских счетов, а также размещению привлеченных средств от своего имени и за свой счет на условиях платности, срочности и возвратности» [4]. То есть автор акцентирует внимание на способности банка оказывать комплекс специфических банковских услуг надлежащего качества.          Но в целом, российские экономисты и специалисты-практики в области банковского дела сходятся в одном - в том, что финансовая устойчивость коммерческого банка - это устойчивость его финансового положения в долгосрочной перспективе. Она отражает такое состояние финансовых курсов, при котором коммерческий банк, свободно маневрируя денежными средствами, способен путем их эффективного использования обеспечить бесперебойный процесс осуществления своей экономической деятельности.  Характеризуя понятие «финансовая устойчивость коммерческого банка», определим его основные признаки.        Первый признак - категория «финансовая устойчивость» является общественной категорией, что проявляется в заинтересованности общества и членов в устойчивом развитии коммерческих банков. Так, в устойчивом витии банков прямо заинтересовано население, которое благодаря своим сбережениям формирует ресурсную базу коммерческого банка. Вклады населения являются не только значительным, но и устойчивым ресурсом банка.   Прямую заинтересованность в устойчивости кредитных организаций проявляют также клиенты и контрагенты, которые имеют непосредственное отношение к формированию ресурсной базы, оперативно функционируют на различных сегментах рынка. Коммерческий банк традиционно обслуживает предприятия различных отраслей экономики, организационно-правовых форм собственности, сфер деятельности. Обращает на себя внимание и тот факт, что в условиях возможности для предприятий и организаций открытия нескольких расчетных счетов в различных коммерческих банках фактически формируется множественность интересов, так как одно и тоже предприятие становится заинтересованным в деятельности нескольких коммерческих банков, с которыми оно взаимодействует. С этой точки зрения также можно рассматривать и банки-контрагенты, имеющие прямые корреспондентские отношения друг с другом. В сферу прямого интереса в устойчивом функционировании коммерческих банков включается также и государство, которое заинтересовано в своевременных налоговых поступлениях. Однако интерес государства имеет и некоторую специфическую особенность, связанную с необходимостью поддержания стабильности банковской системы, ее развития и укрепления. Это является одной из основных целей деятельности Центрального банка РФ. Выполняя надзорные и регулирующие функции, Банк России стремится к обеспечению устойчивости банковского сектора российской экономики.            Итак, рассматривая понятие «финансовая устойчивость» как общественную категорию, мы исходили из уровня общественной заинтересованности различных контрагентов в устойчивом функционировании банков как экономических субъектов.        Второй признак понятия «финансовая устойчивость коммерческого банка» - это зависимость финансовой устойчивости от объема и качества ресурсного потенциала. Ресурсный потенциал банка предопределяет качественный уровень финансовой устойчивости банка. Чем большую сумму ресурсов привлекает банк и чем качественнее данные ресурсы, тем более активную деятельность по вложению своих ресурсов он проводит, тем более он укрепляет свою финансовое состояние и, соответственно, финансовую устойчивость.   Финансовая устойчивость коммерческого банка - это динамическая категория (третий признак), представляющая собой свойство возвращаться в равновесное финансовое состояние после выхода из него в результате какого-либо воздействия. На основе финансовой устойчивости банка в значительной степени выявляется его работоспособность, так как для того, чтобы быть работоспособным и нормально функционировать, коммерческий банк должен быть нечувствительным к посторонним возмущениям различного рода в течение достаточно длительного периода времени.     Определяющим, в этом случае, должны стать взаимоотношения клиентов и контрагентов с банком. Клиенты при установлении партнерских отношений с коммерческим банком рассчитывают на бесперебойное расчетно-кассовое обслуживание, возможность получения при необходимости кредитов, предоставление различных банковских услуг. В противном случае, в условиях банковской конкуренции клиент может перейти на обслуживание в другой банк, отвечающий всем предъявляемым требованиям. Банки-контрагенты также заинтересованы в устойчивых, гарантированных отношениях с банками-партнерами, ориентируясь в основном на репутацию партнера и фактическое финансовое положение. Таким образом, клиенты и контрагенты коммерческих банков прямо заинтересованы в их бесперебойной работе, как в определенный момент времени, так и в долгосрочной перспективе.      В целом, при рассмотрении категории «финансовая устойчивость коммерческого банка» важно сделать акцент на том, что все рассмотренные признаки должны одновременно присутствовать в рассматриваемом объекте. Это объясняется тем, что каждый признак несет свою нагрузку, отсутствие какого-либо из них ослабляет позиции банка и ведет неминуемо к возникновению различных проблем. Таким образом, финансовая устойчивость банка - это финансовая независимость от меняющейся конъюнктуры рынка, это финансовая самостоятельность при проведении политики, это основа устойчивых взаимоотношений с клиентами и база для постоянного расширения деятельности. Этот вид устойчивости банка определяют основные интегральные финансово-экономические показатели деятельности банка, которые синтезируют характеристики других экономических составляющих его устойчивости: объем и структуру собственных средств, уровень доходов и прибыли, ликвидность и др. Итак, можно сказать, что финансовая устойчивость выражает экономическую устойчивость коммерческого банка в соответствующих финансовых показателях. Финансовой устойчивостью банка можно управлять путем проведения комплекса мероприятий, направленных на укрепление позиции банка в банковской системе в целом. Прежде всего, это достигается обеспечением оптимального финансового состояния и выработкой эффективной стратегии развития банка.    Финансовое состояние организации характеризуется совокупностью показателей, отражающих процесс формирования и использования его финансовых средств. В рыночной экономике финансовое состояние организации, по сути дела, отражает конечные результаты его деятельности. Именно конечные результаты деятельности предприятия интересуют собственников (акционеров) предприятия, его деловых партнеров, налоговые органы.           Финансовое состояние организаций характеризует размещение и использование средств организациями. Оно обусловлено степенью выполнения финансового плана и мерой пополнения собственных средств за чет прибыли и других источников, если они предусмотрены планом, а также скоростью оборота производственных фондов и оборотных средств. Поскольку выполнение финансового плана в основном зависит от результатов производственной деятельности, то финансовое состояние, определяемое совокупностью хозяйственных факторов, является наиболее обобщающим показателем.  Финансовая устойчивость - это определенное состояние счетов кредитной организации, гарантирующее её постоянную платежеспособность. Устойчивость финансового положения кредитной организации в значительной степени зависит от целесообразности и правильности вложения финансовых ресурсов в активы. В процессе функционирования организации и величина активов, и их структура претерпевают постоянные изменения. Наиболее общее представление об имевших место качественных изменениях в структуре средств и их источников, а также динамике.     Под надёжностью банка понимается его способность без задержек и в любой ситуации на рынке выполнять взятые на себя обязательства. Поддержание устойчивости банков требует комплексного изучения их деятельности с применением широкого набора аналитических приемов.  Надёжность банка зависит от множества различных факторов. Условно их можно разделить на внешние и внутренние.       К внешним относятся факторы, обусловленные воздействием внешней среды на банк, то есть факторы, определяющие состояние финансового рынка, национальной и мировой экономики, политический климат в стране, а также форс-мажорные обстоятельства. Если же действие внешней среды относительно стабильно, то положение банка определяется внутренним (эндогенным) положением.            К внутренним относятся факторы, обусловленные профессиональным уровнем персонала, в том числе высшего, и уровнем контроля за проводимыми банком операциями, а также: стратегия банка, обеспеченность собственным капиталом, внутренняя политика банка.        Каждый из субъектов рынка (ЦБ, коммерческие банки, предприятия и организации, аудиторские фирмы, местные и центральные органы власти, физические лица) преследуют собственные цели при анализе финансового состояния банка. Однако общей целью анализа для всех субъектов является определение эффективности деятельности и степени надёжности банка.  Анализ финансового состояния коммерческого банка можно представить как внешний: со стороны ЦБ РФ, независимых рейтинговых агентств, потенциальных клиентов (вкладчиков, акционеров), и внутренний - внутренними аналитическими службами банка.      Как показывает классификация, сегодня размер банка не является основным параметром финансовой устойчивости. Эффект «too big to fail», в соответствии с которым финансовая устойчивость кредитного института определяется его масштабом на данный момент времени не проявляется.   Налицо другая тенденция: чем активней банк развивает розницу, тем больше у него вероятность нарушить свою финансовую устойчивость. Жестокий рынок требует жертв. На коротком горизонте ими становятся достаточность капитала и рентабельность, на более длинном - качество банковских активов. В первую группу финансовой устойчивости попадают далеко не самые крупные банки. Это те банки, которым удается сочетать в себе высокую достаточность капитала, хорошее качество активов, высокую прибыльность, эффективный менеджмент и приемлемый уровень ликвидности (не слишком высокий, чтобы не терять прибыль, но и не слишком низкий, чтобы не подвергать себя излишнему риску).        Ключевые игроки, всегда находившиеся в фокусе развития рынка (Альфа-банк, МДМ-Банк, НОМОС-БАНК и др.), попадают во вторую группу. Практически всем ее участникам на ступень выше помешала переместиться достаточность капитала вкупе с более низкой рентабельностью активов. И даже тот факт, что в среднем по группе доля просроченной задолженности ниже, а «подушка ликвидности» мягче, чем в первой группе, не позволил этим банкам догнать лидеров. Ведь эти показатели обеспечены, скорее, низкой маневренностью, чем эффективным риск-менеджментом.     Впрочем, третью группу формируют банки, многие из которых по динамике розницы на шаг обгоняют своих коллег, однако расплачиваются за это еще более низким уровнем собственных средств, чуть более высокими просрочками и меньшим запасом ликвидности.      Четвертую группу, напротив, занимают розничные флагманы. Хороший запас капитала и высокая рентабельность не помешали им занять четвертое место. Очень высокая доля просроченной задолженности и значительное отношение расходов и доходов неизбежно нарушают финансовую устойчивость. Впрочем, когда оба банка избавятся от портфелей «плохих долгов», у них появятся все шансы переместиться на несколько ступеней выше. Пятую и шестую группы образуют банки, явно уступающие остальным участникам исследования по размеру активов. Впрочем, для них также характерны достаточно высокий (по сравнению с остальными участниками) уровень просроченной задолженности и чуть менее хорошие результаты по уровню прибыльности и эффективности.         В целом, управление экономической устойчивостью коммерческого банка состоит из регулирования всех видов устойчивости, перечисленных выше. Совокупность финансовой и организационной устойчивости включает в себя процесс принятия стратегических решений и предполагает сбор и обработку информации, выработку решений, управленческий консалтинг, контроль, анализ, регулирование, организацию и оптимизацию организационной структуры, бизнес-планирование банка и его подразделений, менеджмент персонала банка. Функциональная устойчивость включает в себя исполнение принятых решений по реализации банковских операций и услуг: специализация банка (инвестиционный, ипотечный, инновационный, сберегательный и т.д.) и универсализация банка с набором традиционных и специфических банковских операций и услуг. Коммерческая и капитальная устойчивости включают в себя коммуникации банка, методическое обеспечение продуктового ряда банка, системное программное обеспечение, прикладное программное и функционально технологическое обеспечение, управление традиционными банковскими рисками и управление собственным и заемным капиталом банка. Важным показателем, который характеризует финансовое состояние организации и его устойчивость, является обеспеченность материальных оборотных средств собственными источниками финансирования.  Финансовая устойчивость - это критерий надёжности партнёра, и она характеризуется, прежде всего, структурой капитала, соотношением заемных и собственных средств. Для оценки финансовой устойчивости банка применяются следующие группы показателей:         - группа показателей оценки капитала;       - группа показателей оценки активов;       - группа показателей оценки качества управления банком, его операциями и рисками;             - группа показателей оценки доходности;      - группа показателей оценки ликвидности.     Показатель общей достаточности капитала (ПК2) определяется как процентное отношение собственных средств (капитала) к активам банка, в объем которых не включаются активы, имеющие нулевой коэффициент иска, и рассчитывается по следующей формуле:         ПК2 =К/А – Ариск0   * 100%,      где                                                  (1)    А – Ариск0              К - собственные средства (капитал) банка;         А - активы. Представляет собой показатель "Всего активов" формы 0409806"Бухгалтерский баланс (публикуемая форма)".     Показатель оценки качества капитала (ПКЗ) определяется как процентное отношение дополнительного капитала к основному капиталу и рассчитывается по следующей формуле:          ПКЗ =Кдоп/Косн  *  100%, где        (2) Кдоп - дополнительный капитал банка, рассчитанный в соответствии с Положением Банка России N 215-П;       Косн - основной капитал банка, рассчитанный в соответствии с Положением Банка России. [25].

    Обобщающий  результат по группе показателей  оценки капитала (РГК) представляет собой  среднее взвешенное значение показателей  рассчитывается по следующей формуле:          РГК = SUM (балл i х вeci) : SUM вeci, где i=1

                                                                                         балл i - оценка от 1 до 4 соответствующего показателя;

       вeci - весовая оценка по шкале относительной значимости от 1 до 3 соответствующего показателя.

    Финансовая  устойчивость банка по группе показателей  оценки капитала признается удовлетворительной в случае, если значение РГК меньше либо равно 2,3 балла.

    Группа  показателей оценки активов включает показатели качества задолженности  по ссудам и иным активам, размера  резервов на потери по худам и иным активам, степени концентрации рисков по активам.

    Показатели  качества задолженности по ссудам и  иным активам состоят из показателя качества ссуд, показателя качества активов  и показателя доли просроченных ссуд.

    Показатель  качества ссуд (ПА1) представляет собой  удельный вес безнадежных ссуд в  общем объеме ссуд и рассчитывается по следующей формуле:

    ПА1 =    СЗбн / СЗ    x 100%, где                                                                   (4)

    СЗ - ссуды, ссудная и приравненная к  ней задолженность;  

    СЗбн - безнадежные ссуды. [25].

    Показатель  качества активов (ПА2) определяется как  процентное отношение непокрытых резервами  активов, резервы под которые  составляют более 20 процентов, к собственным  средствам (капиталу) и рассчитывается по следующей формуле:           ПА2 =А20 – РП20 / К 100%, где                                                             (5)

    А20 - активы (включая положительные  разницы между номинальными стоимостями  срочных сделок на покупку и их рыночными стоимостями и между  стоимостями срочных сделок на продажу  и их номинальными стоимостями), резервы  на возможные потери должны быть сформированы в размере более 20 процентов;

    РП20 - резервы, фактически сформированные под А20 в соответствии с Положением Банка России N 254-П и Положением Банка России N 283-П.

    Показатель  доли просроченных ссуд (ПАЗ) представляет собой удельный вес просроченных ссуд в общем объеме ссуд и рассчитывается по дующей формуле:

    ПАЗ =СЗпр / СЗ х 100%, где            (6)

    СЗпр - просроченные свыше 30 календарных дней ссуды;

    Показатель  размера резервов на потери по ссудам и иным активам (ПА4)

    определяется  как процентное отношение фактически сформированного резерва на возможные  потери по ссудам к общему объему ссуд и рассчитывается по следующей формуле:

    ПА4 =РВПСф / СЗ х 100%, где            (7)

    РВПСф - фактически сформированный резерв на возможные потери по ссудам;           Показатели степени концентрации рисков по активам состоят из показателя концентрации крупных кредитных рисков, показателя концентрации кредитных рисков на акционеров (участников) и показателя концентрации кредитных рисков на инсайдеров. [25].      Показатель концентрации крупных кредитных рисков (ПА5) определяется в порядке, установленном для расчета обязательного норматива Н7 "Максимальный размер крупных кредитных рисков" в соответствии с Инструкцией Банка России N 110-И.        Показатель концентрации кредитных рисков на акционеров (участников) (ПА6) определяется в порядке, установленном для расчета обязательного норматива Н9.1 "Максимальный размер кредитов, банковских гарантий и поручительств, предоставленных банком своим участникам акционерам)" в соответствии с Инструкцией Банка России N 110-И.     Показатель концентрации кредитных рисков на инсайдеров (ПА7) определяется в порядке, установленном для расчета обязательного норматива -410.1 "Совокупная величина риска по инсайдерам банка" в соответствии с  Инструкцией Банка России N 110-И.      Обобщающий результат по группе показателей оценки активов (РГА) представляет собой среднее взвешенное значение показателей и рассчитывается по следующей формуле:          РГА = SUM (балл i х вeci) / SUM весi, где i=1                                    (8)    баллi - оценка от 1 до 4 соответствующего показателя;    вeсi - весовая оценка по шкале относительной значимости от 1 до 3 соответствующего показателя.        Финансовая устойчивость банка по группе показателей оценки активов признается удовлетворительной в случае, если значение РГА меньше либо равно 2,3 балла.            Группа показателей оценки качества управления банком, его операциями и рисками включает показатели прозрачности структуры собственности, организации системы управления рисками и службы внутреннего контроля.  Показатели прозрачности структуры собственности состоят из следующих показателей:            - достаточность объема раскрываемой информации о структуре собственности банка в соответствии с федеральными законами и нормативными актами Банка России (ПУ1);          - доступность информации о лицах (группах лиц), оказывающих прямо или косвенно (через третьи лица) существенное влияние на решения, принимаемые органами управления банка (ПУ2);       - значительность влияния на управление банком резидентов офшорных зон (ПУЗ).            Группа показателей оценки доходности включает показатели рентабельности активов и капитала, структуры доходов и расходов, доходности отдельных видов операций и банка в целом.      Показатели рентабельности активов и капитала состоят из показателя рентабельности активов и показателя рентабельности капитала.  Показатель рентабельности активов (ПД1) определяется как процентное отношение (в процентах годовых) финансового результата к средней величине активов и рассчитывается по следующей формуле:      ПД1 =ФР / Аср х 100%, где       (9) ФР - финансовый результат банка, представляющий собой показатель "Прибыль до налогообложения" (символ 01000) либо "Убыток до налогообложения" (символ 02000)формы 0409102 "Отчет о прибылях и убытках кредитной организации" (далее - форма 0409102),      Аср - средняя величина активов. Рассчитывается по формуле средней хронологической (по данным отчетности по состоянию на 1-е число месяца, следующего за отчетным, за все месяцы, начиная с отчетности по состоянию на 1 января и заканчивая отчетностью на дату, на которую рассчитывается числитель). [25].            Показатель рентабельности капитала (ПД2) определяется как процентное (в процентах годовых) отношение финансового результата к средней величине капитала и рассчитывается по следующей формуле:       ПД2 =ФР / Кср х 100%, где                        (10) Кср - средняя величина капитала. Рассчитывается по формуле средней хронологической (по данным отчетности по состоянию на 1-е число месяца, следующего за отчетным, за все месяцы, начиная с отчетности по состоянию на 1 января и заканчивая отчетностью на дату, на которую рассчитывается числитель);           Показатели структуры доходов и расходов состоят из показателя структуры доходов и показателя структуры расходов.     Показатель структуры доходов (ПДЗ) определяется как процентное отношение чистых доходов от разовых операций к финансовому результату и рассчитывается по следующей формуле:       ПДЗ=ЧДраз / ФР х 100%, где      (11) ЧДраз - чистые доходы от разовых операций. Представляют собой разность между доходами и расходами от разовых операций банка.   Показатель структуры расходов (ПД4) определяется как процентное отношение административно-управленческих расходов к чистым доходам (расходам) и рассчитывается по следующей формуле:      ПД4= Рау / ЧД х 100%, где        (12)  Pay - административно-управленческие расходы.     ЧД - показатель "Чистые доходы (расходы)" формы 0409807 "Отчет о прибылях и убытках (публикуемая форма)". [25].     Показатели доходности отдельных видов операций и банка в целом состоят из показателей чистой процентной маржи и чистого спреда от кредитных операций.            Показатель чистой процентной маржи (ПД5) определяется как процентное отношение (в процентах годовых) чистого процентного дохода к средней величине активов и рассчитывается по следующей формуле:    ПД5 = ЧДп / Аср х 100%, где         (13)  ЧДп - чистые процентные доходы. Представляют собой разность между процентными доходами и процентными расходами (Рп).     Показатель чистого спреда от кредитных операций (ПД6) определяется как разница между процентными (в процентах годовых) отношениями процентных доходов по ссудам к средней величине ссуд и процентных расходов к средней величине обязательств, генерирующих процентные выплаты, и рассчитывается по следующей формуле:          ПД6 =Дп / СЗср х 100% - Рп / ОБср х 100%,               (14)        где СЗср - средняя величина ссуд. Рассчитывается по формуле средней хронологической (по данным отчетности по состоянию на 1-е число месяца, следующего за отчетным, за все месяцы, начиная с отчетности по стоянию на 1 января и заканчивая отчетностью на дату, на которую вчитывается числитель);        ОБср - средняя величина обязательств, генерирующих процентные выплаты.   Показатели группы показателей оценки доходности - рассчитываются по состоянию на 1 апреля, 1 июля и 1 октября по методу средней взвешенной по следующей формуле:   

    SUM (показатель i х вeci) : SUM весi,  где i=1                    (15)                                          показатель i - значение соответствующего показателя;                         вeci - весовая оценка от 0,3 до 0,7 соответствующего показателя (составляющей показателя);                                                                                                  Обобщающий результат по группе показателей оценки доходности (РГД) представляет собой среднее взвешенное значение показателей и рассчитывается по следующей формуле:

    РГД = SUM (балл i х вeci) : SUM вeci, где i=1 (16)                                                                     балл i - оценка от 1 до 4 соответствующего показателя;                                           Beci - весовая оценка по шкале относительной значимости от 1 до 3 соответствующего показателя;                                                                              Финансовая устойчивость банка по группе показателей оценки доходности признается удовлетворительной в случае, если значение РГД меньше либо равно 2,3 балла. Таким образом, нами рассмотрена методика расчетов коэффициентов финансовой устойчивости банка, в следующей части работы приведем методику расчета показателей платежеспособности и ликвидности кредитного учреждения. [25].

    ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ОРГАНИЗАЦИИ ВНУТРИБАНКОВСКОГО  АУДИТА НА ПРИМЕРЕ КОММЕРЧЕСКОГО  БАНКА «СКБ-БАНК»

    2.1. Общая характеристика коммерческого  банка

    Открытое  акционерное общество Акционерный  коммерческий банк 1ействия коммерции  и бизнесу (ОАО "СКБ-банк"), именуемый  в 1ьнейшем Банк, является кредитной  организацией, зарегистрированной Центральным  банком Российской Федерации 20 апреля 1992 года.

    Банк  входит в банковскую систему Российской Федерации и в своей деятельности руководствуется законодательством  Российской Федерации нормативными актами Банка России, настоящим Уставом, решениями общего собрания акционеров Банка, принятыми в соответствии с действующим законодательством.

    Банк  является юридическим лицом, для  которого извлечение прибыли является основной целью своей деятельности.

    Осуществляет  банковские операции, предусмотренные  федеральным законом.

    Банк  как юридическое лицо имеет в  собственности обособленное имущество  учитываемое на его самостоятельном  балансе. Банк может от своего имени  приобретать и осуществлять имущественные  права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.

    Основным  учредительным документом, которым  руководствуется ч. является Устав  банка, он содержит:

• фирменное наименование банка и организационно — правовую форму деятельности;
• место нахождения органов управления банка;
• перечень банковских операций и сделок;
• сведения о размере уставного капитала и резервного фонда, о порядке их формирования;
• порядок деятельности банка и компетенцию органов управления, порядок их образования и принятия ими решений, сведения об органах внутреннего контроля;
• номинальную стоимость акций, дающей право одного голоса на собрании участников банка;
• порядок ликвидации и реорганизации.

    Относительно  правовой основой, банк в своей деятельности руководствуется законодательством  Российской Федерации и нормативными документами Центрального Банка (Банка  России), относящимися к деятельности кредитных организаций.         Высшим органом управления Банка является общее собрание акционеров банка.            Общее собрание акционеров Банка создается в форме совместного присутствия акционеров для обсуждения вопросов повестки дня и принятия решения по вопросам, поставленным на голосование до проведения общего собрания акционеров или форме заочного голосования.     Банк ежегодно проводит годовое общее собрание акционеров. Созыв акционеров и проведение собрания акционеров определяется Уставом и законодательством.          Общее собрание акционеров может решать ряд таких вопросов как:   - внесение изменений в Устав Банка;        - избрание членов Совета директоров Банка и т.д.    Банк является юридическим лицом, которое для извлечения прибыли как основной цели своей деятельности на основании специального разрешения (Лицензии Банка России), осуществляет предусмотренные Федеральным законом «О банках и банковской деятельности» и Уставом банка банковские услуги:             -открытие и ведение банковских счетов юридических лиц, осуществление расчетов по поручению юридических лиц;       - кредитные операции;          - вексельные операции;           - вкладные операции по поручению физических лиц;     - кассовые операции; - операции с иностранной валютой;     - обслуживание пластиковых карт системы «UNION CARD»; «VIZА»   - обслуживание по системе Вестерн Юнион, CONTACT (быстрый перевод денег).            Банк, помимо перечисленных банковских операций, вправе осуществлять следующие сделки:            - приобретать права требования от третьих лиц исполнения обязательств в денежной форме;            - доверительное управление денежными средствами и иным имуществом по договору с физическими и юридическими лицами;      - предоставлять в аренду физическим и юридическим лицам специальные помещения или находящиеся в них сейфы для хранения документов и ценностей;              - лизинговые операции;          - оказывать консультационные и информационные услуги;    - выдавать векселя, покупать, продавать, учитывать, хранить и совершать иные операции с ценными бумагами;         - осуществлять доверительное управление с ценными бумагами по оговору с физическими и юридическими лицами;       - осуществлять профессиональную деятельность на рынке ценных бумаг в соответствии с федеральными законами.       Банк гарантирует тайну об операциях, о счетах и вкладах своих клиентов, кроме случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации. Банк мобилизует свободные денежные средства юридических и физических лиц и хранит их на расчетных, текущих, депозитных или иных счетах, обеспечивая сохранность этих денежных средств. Банк осуществляет расчеты по правилам, формам и стандартам, установленным действующим законодательством РФ и нормативными документами Банка России; при отсутствии правил проведения отдельных видов расчетов - по договоренности с клиентами; при осуществлении международных расчетов – в порядке, установленном Федеральными законами и правилами, принятыми в международной банковской практике.       Банк обязан осуществлять перечисление средств клиента и зачисление средств на его счет в порядке и сроки, установленные действующим законодательством и договором с клиентом.       Учет и документооборот в Банке организуется в соответствии с хозяйствующим законодательством и правилами, утвержденными Банком России, а также внутренними нормативными документами Банка.   Банк предоставляет государственным органам информацию, необходимую для налогообложения и ведения общегосударственной системы сбора и обработки экономической информации.       Итог деятельности Банка отражаются в ежемесячных, квартальных и новых бухгалтерских балансах, в отчете о прибылях и убытках, а так же в годовом отчете, предъявляемых в Банк России в установленные сроки, рядок и сроки составления годового бухгалтерского отчета.    Рассмотрим динамику основных экономических показателей деятельности ОАО СКБ Банк за 2006-2008гг. (см. табл. 3).