Планирование затрат на оплату труда (на примере ОАО «Рабочая одежда»)

 

2.2 Анализ платежеспособности  и финансовой устойчивости

 

Одним из критериев оценки финансового положения предприятия является его платежеспособность. Под платежеспособностью понимается их способность исполнять обязательства, связанные с различными платежами, за счет имеющихся и поступивших за этот период платежных средств.

Одной из ключевых задач анализа финансового состояния предприятия является изучение показателей, отражающих его финансовую устойчивость. Она характеризуется стабильным превышением доходов над расходами, свободным маневрированием денежных средств и эффективным их использованием в процессе текущей (операционной) деятельности. Анализ финансовой устойчивости на определённую дату (конец квартала, года) позволяет установить, насколько рационально предприятие управляет собственными и заёмными средствами в течение периода, предшествующего этой дате.

К показателям платежеспособности и финансовой устойчивости относятся:

- общая степень платежеспособности;

- коэффициент задолженности  по кредитам банков и займов;

- коэффициент внутреннего  долга

- коэффициент автономии  и др

В табл. 7 представлен расчет коэффициентов платежеспособности и финансовой устойчивости ОАО «Рабочая одежда» за три года.

 

Таблица 7 - Показатели платежеспособности и финансовой устойчивости ОАО «Рабочая одежда» за 2009-2011 год

Показатели	2009 г.	2010 г.	2011 г.
Степень платежеспособности общая	0,230	0,167	0,080
Коэффициент задолженности по кредитам банков и займам	0,025	0,026	0,029
Коэффициент задолженности другим организациям	0,171	0,134	0,046
Коэффициент задолженности фискальной системе	0,003	0,003	0,002
Коэффициент внутреннего долга	0,003	0,004	0,003
Степень платежеспособности по текущим обязательствам	0,139	0,146	0,153
Коэффициент покрытия текущих обязательств оборотными активами	1,152	1,181	1,716
Собственный капитал в обороте	898	1700	3490
Доля собственного капитала в оборотных активах	9,86	15,33	41,73
Коэффициент автономии	0,102	0,156	0,418

Показатели платежеспособности и финансовой устойчивости ООО «Торговый дом «Швейные товары» за 2009-2011год показали, что в целом на предприятии наблюдается снижение платежеспособности, увеличилась задолженности по кредитам банков и займам. Коэффициент внутреннего долга снизился.

 

2.3 Анализ деловой активности  и рентабельности

 

Деловую активность в условиях рыночной экономике принято характеризовать результативностью финансово-хозяйственной деятельности. Такой анализ заключается в оценке эффективности использования материальных, финансовых и трудовых ресурсов организации, в определении показателей оборачиваемости. Результаты анализа показывают достигнутый уровень деловой активности и его влияние на финансовую устойчивость, конкурентоспособность организации, эффективность труда работников и качество их жизни. Финансовое состояние, ликвидность и платежеспособность организации в большей степени зависят от уровня деловой активности, оптимальности использования оборотного капитала. Оборотные средства формируют основную долю ликвидных активов фирмы, их величина должна быть достаточной для обеспечения ритмичной и равномерной работы организации и, как следствие, получение прибыли. Экономическая эффективность деятельности предприятия выражается показателями рентабельности доходности. Рентабельность выражает отдачу на единицу вложений, затрат или хозяйственного оборота. Она может быть исчислена в форме процента и коэффициента.

Рассчитаем показатели деловой активности и рентабельности за 2009-2011 год

Таблица 8 – Показатели деловой активности и рентабельности ОАО «Рабочая одежда» за 2009-2011 год

Показатели	2009 г.	2010 г.	2011 г.
Коэффициент обеспеченности оборотными активами	0,224	0,197	0,137
Коэффициент оборотных средств в производстве	0,21	0,181	0,129
Коэффициент оборотных средств в расчетах	0,224	0,197	0,137
Рентабельность оборотного капитала	0,189	0,226	0,379
Рентабельность продаж	0,048	0,051	0,06

 

Коэффициент обеспеченности оборотными активами имеет тенденцию к снижению. Если в 2009 г. он составил 0,224, то к 2011 г. он снизился до 0,137.

Коэффициенты оборотных средств в производстве и в расчетах также уменьшились. В 2011 г. он составил 0,129, что на 0,081 меньше, чем в 2009 г. и на 0,052 меньше, чем в 2010 г.

Коэффициент оборотных средств в расчетах в 2009 г. составил 0,224, к 2011 г. он снизился до 0,137.

Рентабельность оборотного капитала увеличилась и составила в 2011 г. 0,379, а рентабельность продаж составила 0,06.

 

2.4 Анализ эффективности  использования внеоборотного капитала и инвестиционной активности организации

 

Рассчитаем показатели эффективности использования внеоборотного капитала и инвестиционной активности организации.

 Таблица 9 – Показатели эффективности использования внеоборотного капитала и инвестиционной активности ОАО «Рабочая одежда» за 2009-2011год

Показатели	2009 г.	2010 г.	2011 г.
Эффективность внеоборотного капитала (фондоотдача)	1125,3	1373,4	2550,8
Коэффициент инвестиционной активности	-	-	-

 

Коэффициент инвестиционной активности имеет нулевое значение. Эффективность внеоборотного капитала (фондоотдача) составила в 2011 г. 2550 и имеет тенденцию к росту.

Проведённая аналитическая работа по изучению финансового состояния ОАО «Рабочая одежда» показала, что предприятие является финансово зависимым. В целом предприятие находится в неустойчивом финансовом положении. Для улучшения финансового положения предприятия необходимо определить мероприятия по совершенствованию деятельности ОАО «Рабочая одежда».

 

3. Мероприятия по улучшению финансового  состояния ОАО «Рабочая одежда».

Проведённая аналитическая работа по изучению платежеспособности и ликвидности показала, что данное предприятие относится к категории финансово неустойчивых, имеются отрицательные моменты в работе предприятия.

Сложившаяся ситуация предусматривает разработку мероприятий по улучшению финансового состояния предприятия. Для улучшения всей структуры имущества и средств предприятия необходимым условием является изыскание для этого средств на наиболее выгодных условиях. Основным таким источником является положительный результат деятельности – прибыль. Размер получаемой прибыли напрямую зависит от объёма реализации, следовательно, за счёт его увеличения можно повысить и финансовый результат деятельности.

Для снижения дебиторской задолженности можно предложить следующие мероприятия:

- усовершенствовать договорную дисциплину;

- осуществлять  контроль среди покупателей за  образованием и своевременным  погашением дебиторской задолженности;

- заключение  договора-инкассо с банком на  акцептную форму расчетов с  предприятиями-покупателями по обязательным  поставкам, а также заключение  с банком договора об автоматическом  начислении штрафа за каждый  день просрочки при несвоевременной  оплате услуг за электроэнергию  с выставлением платежного требования  в адрес банка, обслуживающего  покупателя;

- заключать  договора с клиентами, которые  являются платежеспособными и  финансово устойчивыми для чего  целесообразно образовать на  предприятии финансовую службу, в обязанности которой входило  бы осуществление проверок платежеспособности  клиентов и проведение маркетинговых  исследований;

- усиленно  контролировать состояние расчетов  по дебиторской задолженности, то есть применение электронных таблиц Microsoft Excel, которые позволяют проводить анализ качества задолженности, путем применения агрегатных формул;

- имея  оперативные данные по просроченной  задолженности высылать уведомления.

Для снижения кредиторской задолженности в ОАО «Рабочая одежда» можно предложить следующее:

- усиленно  контролировать состояние расчетов  по кредиторской задолженности;

- необходимо  своевременно погашать образовавшуюся  задолженность перед поставщиками  и подрядчиками, для чего финансовой  службе предприятия нужно осуществлять  контроль финансовых потоков  и вовремя перечислять деньги  с расчетного счета на счета  поставщиков.

Снижение себестоимости продукции возможно за счет внедрения следующих направлений:

1. Повышение  технического уровня производства.

Это применение новых видов материалов по более низким ценам за счет их закупки напрямую у производителей (цены ниже в среднем на 5%, по сравнению с ценами на материалы, применяемыми в 2011 г.). В 2011 г. материальные затраты составили 47636 тыс. руб. (см. Форма №5 Приложение к бухгалтерскому балансу). Рассчитаем экономию затрат на материалы:

 

47636 * 5 / 100 = 2381,8 тыс. руб.

Э = 47636 – 2381,8 = 45254,2 тыс. руб.

 

2. Снижение  расходов на электроэнергию за  счет введения режима экономии. Для того, чтобы снизить эти  затраты в предстоящем году, необходимо  во время вынужденных простоев  производственного оборудования, полностью  отключать электроэнергию. По предварительным  подсчетам экономической службой предприятия было установлено, что примерная сумма экономии может составить 15% от суммы затрат на электроэнергию в 2011 г. В 201 г. сумма затрат на электроэнергию составляла 350 тыс. руб. Рассчитаем экономию затрат на электроэнергию в 2012 году:

 

350 * 15 / 100 = 52,5 тыс. руб.

Э = 52,5 - 350 = -297,5 тыс. руб.

 

Таким образом, сокращение издержек на материалы на 2381,8 тыс. руб. стало возможным в результате применения новых видов материалов по более низким ценам. Снижение затрат на электроэнергию на 52,5 тыс. руб. возможно за счёт рационального отношения к затратам на электричество. Всего экономия составит:

 

2381,8 + 52,5 = 2434,3 тыс. руб.

 

Распределение денежных средств на погашение кредиторской задолженности ОАО «Рабочая одежда» приводится в табл. 10.

 

Таблица 10 - Распределение денежных средств на погашение кредиторской задолженности ОАО «Рабочая одежда»

Показатели	2011 г.		После проведения мероприятий		Отклонение
					план от 2011 г.
	сумма тыс.руб.	удел. вес, %	сумма тыс.руб.	удел. вес, %	Абсолют. тыс. руб.	Относит. %
- поставщики и подрядчики	2809	89,92	575	83,33	-2234	-6,59
-задолженность перед персоналом организации	189	6,05	89	13,0	-100	6,95
- задолженность перед внебюджетными  фондами	44	1,41	14	2,03	-30	0,62
- задолженность по налогам и  сборам	82	2,62	12	1,74	-70	-0,88
Итого кредиторская задолженность	3124	100	690	100	-2434	-

 

В 2011 году сумма кредиторской задолженности составила 3124 тыс. руб. После проведения мероприятий кредиторская задолженность уменьшится всего на 2434 тыс. руб. При этом задолженность перед поставщиками и подрядчиками уменьшится на 2234 тыс. руб., задолженность перед персоналом организации на 100 тыс. руб., задолженность перед внебюджетными фондами на 30 тыс. руб. и задолженность по налогам и сборам на 70 тыс. руб.

 

Таблица 11 – Прогнозный баланс ОАО «Рабочая одежда» на предстоящий год

Показатели	За 2011 год	Прогноз	Отклонение, (+, -)
Внеоборотные активы, всего:	24	24	-
- основные средства	24	24	-
Оборотные активы, всего:	8364	8364	-
- запасы	7915	7915	-
- НДС пол приобр. ценностям	-	-	-
- краткосроч. дебиторск. задолжен.	25	25	-
- денежные средства	424	424	-
Баланс	8388	8388	-
Собственный капитал, всего:	3514	5948	2434
- уставный капитал	10	10	-
- нераспределенная прибыль	3504	5938	2434
Краткосрочные обязательства, всего	4874	2440	-2434
- займы и кредиты	1750	-	-
- кредиторская задолженность, всего в том числе:	3124	690	-2434
- задолженность перед поставщиками  и подрядчиками	2809	575	-2234
- задолженность перед персоналом	189	89	-100
- задолженность перед внебюджетными  фондами	44	14	-30
- задолженность по налогам и  сборам	82	12	-70
Баланс	8388	8388	-