Государственное налоговое регулирование

Государственное налоговое регулирование

 

 

 

3.1. Основные понятия в налоообложении

Понятие налога и сбора

Налоговый Кодекс устанавливает систему налогов и сборов, взимаемых в федеральный бюджет, а также общие принципы налогообложения и сборов в РФ

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).

Участники отношений, регулируемых законодательством  о налогах и сборах

1) налогоплательщиками  или плательщиками сборов;

2) налоговые  агенты;

3) налоговые  органы;

4) таможенные  органы;

5) государственные  органы исполнительной власти  и исполнительные органы местного  самоуправления

Налоговые режимы

Различают основную налоговую систему и специальные налоговые режимы

Специальные налоговые режимы

К специальным  налоговым режимам относятся:

1) система налогообложения  для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог);

2) упрощенная  система налогообложения;

3) система налогообложения  в виде единого налога на  вмененный доход для отдельных  видов деятельности;

4) система налогообложения  при выполнении соглашений о  разделе продукции.

Общие условия установления налогов и  сборов

Налог считается  установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно:

объект налогообложения;

налоговая база;

налоговый период;

налоговая ставка;

порядок исчисления налога;

порядок и сроки  уплаты налога.

Объект  налогообложения

Объектами налогообложения могут являться

операции по реализации товаров (работ, услуг),

имущество,

прибыль,

доход,

стоимость реализованных  товаров (выполненных работ, оказанных  услуг) либо иной объект, имеющий стоимостную, количественную или физическую характеристики.

Каждый налог  имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй настоящего Кодекса и с  учетом положений настоящей статьи.

Под имуществом в настоящем Кодексе понимаются виды объектов гражданских прав (за исключением имущественных прав), относящихся к имуществу в соответствии с Гражданским кодексом РФ.

Товаром для целей настоящего Кодекса признается любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации. В целях регулирования отношений, связанных с взиманием таможенных платежей, к товарам относится и иное имущество, определяемое Таможенным кодексом РФ.

Работой для целей налогообложения признается деятельность, результаты которой имеют материальное выражение и могут быть реализованы для удовлетворения потребностей организации и (или) физических лиц.

Услугой для целей налогообложения признается деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности.

Порядок исчисления налога

Налогоплательщик  самостоятельно исчисляет сумму  налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот.

В случаях, предусмотренных  законодательством РФ о налогах  и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В этих случаях не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В налоговом  уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

Налоговое уведомление  считается полученным по истечении  шести дней с даты направления  заказного письма.

Налоговая база и налоговая ставка, размеры  сборов

Налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристики объекта налогообложения.

Налоговая ставка представляет собой величину налоговых  начислений на единицу измерения  налоговой базы.

Налоговая база и порядок ее определения, а также  налоговые ставки по федеральным налогам и размеры сборов по федеральным сборам устанавливаются настоящим Кодексом.

В случаях, указанных  в настоящем Кодексе, ставки федеральных  налогов и размеры сборов могут  устанавливаться Правительством РФ в порядке и пределах, определенных настоящим Кодексом.

Налоговый период

Под налоговым  периодом понимается календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате.

Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов, по итогам которых  уплачиваются авансовые платежи.

Если организация  была создана после начала календарного года, первым налоговым периодом для  нее является период времени со дня ее создания до конца данного года. При этом днем создания организации признается день ее государственной регистрации.

Сроки уплаты налогов и сборов

Сроки уплаты налогов  и сборов устанавливаются применительно  к каждому налогу и сбору.

Сроки уплаты налогов  и сборов определяются календарной датой или истечением периода времени, исчисляемого годами, кварталами, месяцами, неделями и днями, а также указанием на событие, которое должно наступить или произойти, либо действие, которое должно быть совершено. Сроки совершения действий участниками налоговых правоотношений устанавливаются настоящим Кодексом применительно к каждому такому действию.

Порядок уплаты налогов и сборов

Уплата налога производится разовой уплатой всей суммы налога либо в ином порядке, предусмотренном настоящим Кодексом и другими актами законодательства о налогах и сборах.

Подлежащая уплате сумма налога уплачивается (перечисляется) налогоплательщиком или налоговым  агентом в установленные сроки.

Уплата налогов  производится в наличной или безналичной форме.

При отсутствии банка налогоплательщик или налоговый  агент, являющиеся физическими лицами, могут уплачивать налоги через кассу органа местного самоуправления либо через организацию связи федерального органа исполнительной власти, уполномоченного в области связи.

Порядок уплаты региональных и местных налогов  устанавливается соответственно законами субъектов РФ и нормативными правовыми  актами представительных органов местного самоуправления в соответствии с  настоящим Кодексом.

Общие условия изменения срока уплаты налога и сбора, а также пени

Изменением  срока уплаты налога и сбора признается перенос установленного срока уплаты налога и сбора на более поздний срок.

Изменение срока  уплаты налога и сбора допускается  исключительно в пределах лимитов  предоставления

отсрочек,

рассрочек

налоговых кредитов по уплате налогов и сборов.

Срок уплаты налога может быть изменен в отношении  всей подлежащей уплате суммы налога либо ее части с начислением процентов  на неуплаченную сумму налога (далее - сумма задолженности), если иное не предусмотрено настоящей главой.

Изменение срока  уплаты налога и сбора осуществляется в форме отсрочки, рассрочки, налогового кредита, инвестиционного налогового кредита.

Изменение срока  уплаты налога и сбора  может производиться под залог имущества либо при наличии поручительства, если иное не предусмотрено настоящей главой.

Способы обеспечения исполнения обязанности  по уплате налогов и сборов

Исполнение обязанности  по уплате налогов и сборов может  обеспечиваться следующими способами:

залогом имущества,

поручительством,

пеней,

приостановлением  операций по счетам в банке 

наложением ареста на имущество налогоплательщика.

Способы обеспечения  исполнения обязанности по уплате налогов  или сборов, порядок и условия  их применения устанавливаются Кодексом.

Налоговая декларация

Налоговая декларация представляет собой письменное заявление  налогоплательщика о полученных доходах и произведенных расходах, источниках доходов, налоговых льготах  и исчисленной сумме налога и (или) другие данные, связанные с исчислением и уплатой налога.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика по установленной форме на бумажном носителе или в электронном виде в соответствии с законодательством РФ. Бланки налоговых деклараций предоставляются налоговыми органами бесплатно.

Налоговая декларация может быть представлена налогоплательщиком в налоговый орган

лично

через его представителя,

направлена в  виде почтового отправления с  описью вложения

передана по телекоммуникационным каналам связи.

Формы налоговых  деклараций и порядок их заполнения утверждаются Министерством финансов РФ.

Формы проведения налогового контроля

Налоговый контроль проводится должностными лицами налоговых органов в пределах своей компетенции посредством

налоговых проверок,

получения объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сбора,

проверки данных учета и отчетности,

осмотра помещений  и территорий, используемых для извлечения дохода (прибыли), а также в других формах, предусмотренных настоящим  Кодексом.

Налоговые органы, таможенные органы, органы государственных внебюджетных фондов и органы внутренних дел в порядке, определяемом по соглашению между ними, информируют друг друга об имеющихся у них материалах о нарушениях законодательства о налогах и сборах и налоговых преступлениях, о принятых мерах по их пресечению, о проводимых ими налоговых проверках, а также осуществляют обмен другой необходимой информацией в целях исполнения возложенных на них задач.

При осуществлении  налогового контроля не допускаются  сбор, хранение, использование и  распространение информации о налогоплательщике (плательщике сбора, налоговом агенте), полученной в нарушение положений Конституции РФ, настоящего Кодекса, федеральных законов, а также в нарушение принципа сохранности информации, составляющей профессиональную тайну иных лиц, в частности адвокатскую тайну, аудиторскую тайну.

Налоговые санкции

Налоговая санкция  является мерой ответственности  за совершение налогового правонарушения.

Налоговые санкции  устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий (штрафов) в размерах, предусмотренных статьями главы 16 настоящего Кодекса.

Сумма штрафа, присужденного  налогоплательщику, плательщику сборов или налоговому агенту за нарушение  законодательства о налогах и  сборах, повлекшее задолженность  по налогу или сбору, подлежит перечислению со счетов налогоплательщика, плательщика сборов или налогового агента только после перечисления в полном объеме этой суммы задолженности и соответствующих пеней, в очередности, установленной гражданским законодательством РФ.

Налоговые органы могут обратиться в суд с иском о взыскании налоговой санкции не позднее шести месяцев со дня обнаружения налогового правонарушения и составления соответствующего акта (срок давности взыскания санкции).

Налоговые правонарушения:

Нарушение срока постановки на учет в налоговом органе

Уклонение от постановки на учет в налоговом  органе

Нарушение срока представления сведений об открытии и закрытии счета в банке