Налоговый федерализм как основа взаимоотношений бюджетов разных уровней

 

Оглавление

 

Введение 3

Глава 1. Налоговый  федерализм как основа взаимоотношений  бюджетов разных уровней 5

Глава 2. Признаки налогового федерализма 7

Заключение 10

Список используемой литературы 12

 

 

Введение

 

В качестве одной из насущных проблем, стоящих в настоящее  время перед российской юридической  наукой является проблема перераспределения  государственно-властных полномочий между  различными уровнями государственной  власти и органами местного самоуправления.

Особенно важное значение данная проблема имеет применительно  к сфере финансовых отношений, которые, в свою очередь, теснейшим образом  связанны с налоговыми полномочиями. С точки зрения науки финансового  и налогового права принцип федерализма  следует рассматривать в свете  разграничения полномочий между  органами государственной власти и  органами местного самоуправления по установлению и введению налогов  и сборов и осуществления контроля за их уплатой.

Одним из важнейших принципов  федерализма является «субсидиарность», суть которого состоит в распределении  функций между уровнями власти таким  образом, что в ведении верхних  эшелонов власти включаются только те функции (и полномочия), которые они  могут выполнить лучше, чем нижние эшелоны. Используя терминологию системного подхода (для обеспечения целенаправленного, эффективного динамичного и устойчивого  развития государства), должно иметь  место оптимальное сочетание  централизации и самостоятельности  нижерасположенных эшелонов (децентрализация).

Актуальность темы обусловлена  тем, что налоговый федерализм рассматривает проблемы разграничения налоговых полномочий между органами власти различных уровней в условиях федеративной формы государственного устройства. Налоговый федерализм можно рассматривать как самостоятельный элемент или направление налоговой политики, являющегося в то же время неотъемлемым элементом налогово-бюджетного федерализма.

Бюджетно-налоговый федерализм – это форма обеспечения единства и, одновременно, самостоятельности  бюджетов различных уровней государственной  власти в соответствии с их функциями  и полномочиями, основанная на четких, закрепленных законодательством нормах.

Цель работы – дать характеристику понятию «налоговый федерализм», рассмотреть  его признаки.

Контрольная работа состоит  из введения, двух глав, заключения и  списка используемой литературы.

 

Глава 1. Налоговый федерализм как основа взаимоотношений бюджетов разных уровней

 

Налоговый федерализм – законодательное установление равноправных отношений между федеральным центром и субъектами Федерации при формировании доходов бюджетов всех уровней, достигаемое за счет оптимального сочетания их налогового потенциала, выполняемых финансово-хозяйственных, социальных функций и имеющихся общественно необходимых потребностей.

Федерализм предполагает существование эффективной исполнительской  дисциплины по предметам ведения  федерального центра. Вместе с тем  федерализм немыслим без широкой  самостоятельности и ответственности  субъектов Федерации в реализации их прав и полномочий.

Самостоятельность власти (и  муниципальной, и региональной, и  федеральной) предполагает не только право  соответствующих органов принимать  решения по вопросам своей компетентности, но и обязанность решать эти вопросы. Неотъемлемой частью самостоятельности  является ответственность за результаты своей деятельности.

Таким образом, можно сделать  вывод о том, что федеративная модель российского государства, закрепленная в Конституции Российской Федерации, с точки зрения нормативно урегулированных  налоговых полномочий субъектов  РФ и органов местного самоуправления носит во многом унитаристский характер, т.е. характер отношений между федеральным центром, региональными органами государственной власти и органами местного самоуправления можно определить как явно выраженную финансовую и фискальную централизацию государственно-властных отношений, что, как представляется, обусловлено стремлением решить проблему неоправданного на определенном этапе исторического развития расширения субъектами Федерации своих полномочий наиболее легким путём – посредством всеобъемлющего ограничения (а не детального разграничения) таких полномочий. Это позволяет федеральному законодателю при отсутствии должного судебного контроля в определенной степени злоупотреблять своими полномочиями во взаимоотношениях с субъектами Федерации и органами местного самоуправления.

При этом «для создания дееспособной федеративной системы недостаточно пропорционально «раздать» полномочия по осуществлению законодательной, административной и судебной властей  федерации и ее членам. Ещё важнее распределить полномочия в сфере  финансов и соответственно денежные средства. Как раз в ссорах о  компетенции по вопросам финансов и  об участии в национальном доходе от налогов с особой силой отражается присущая федеративному государству  напряженность, вызванная наличием унитаристских и федералистских тенденций».

В связи с этим можно  отметить, что федерализму в целом  и налоговому федерализму в частности  в идеальном варианте должны быть присущи властно-договорные отношения. Это означает, что, наряду с федеральными интересами, должны учитываться и  интересы субъектов Федерации, а  все основные противоречия должны разрешаться  посредством договорного процесса в рамках установленной законодательством  компетенции. ¹

 

 

Глава 2. Признаки налогового федерализма

 

Во-первых, налоговый федерализм представляет собой относительно устойчивую и согласованную систему действий, которые, как правило, имеют формально  выраженный или, иначе говоря, юридически определенный характер.

Как правило, основные направления  государственной политики в области  налоговых отношений, которые могут  содержаться в актах ненормативного характера (например, в бюджетном  послании Президента, правительственных  программах т.д.), находят свое детальное  воплощение в нормах права и тех  механизмах, которые позволяют обеспечивать их реализацию.

Во-вторых, налоговый федерализм представляет собой властно-договорную организацию отношений, возникающих  между различными уровнями государственной  власти и органами местного самоуправления.

Это означает, что принцип  федерализма, с одной стороны, предполагает наличие государственно-властного  элемента, при котором подразумевается  в большей или меньшей степени (в зависимости от степени финансовой централизации или децентрализации), что доминирует федеральный центр  по отношению к региональным властям, что отражается прежде всего в  наличии конституционно установленных  и законодательно определенных (на уровне именно федеральных законов) единых принципов, которые служат основной налогово-бюджетных отношений. В то же время он предполагает и определенное ограничение прав федерального центра в пользу детально определенной самостоятельности органов государственной власти регионального уровня и органов местного самоуправления.

В-третьих, налоговый федерализм предполагает взаимную ответственность  между всеми участниками налоговых  и бюджетных отношений.

Этот признак тесно  связан с принципом властно-договорных отношений в федеративном государстве и предусматривает использование различных способов легального принуждения участников налоговых отношений к выполнению своих обязанностей в этой сфере.

Определенное доминирование  федерального центра в условиях ассиметричного развития составляющих его частей является объективно обусловленным, т.к. это  позволяет проводить «политику  сдерживания» посредство различных  законных методов и механизмов и  не допускать злоупотреблений со стороны региональных властей своими полномочиями в налогово-бюджетной  сфере.

Однако это не означает, что федеральный центр не несет  ответственности за невыполнение или  ненадлежащее осуществление возложенных  на него обязанностей.

Возможность государственного принуждения федеральных органов  к выполнению своих обязанностей является одним из основополагающих элементов при проведении единой государственной политики в финансовой и налоговой сфере.

С другой стороны, в условиях высоко организованной федерации роль договорных отношений существенно  повышается, т.к. растет уровень осознания  всеми участниками этого процесса необходимости паритетного характера  взаимоотношений как обязательного  условия для нормального развития государства.

В-четвертых, важнейшим признаком  налогового федерализма является такое  разграничение налогово-бюджетных  полномочий между органами государственной  власти различных уровней и органами местного самоуправления, которое позволяло  бы в максимальной степени обеспечивать единообразное соблюдение прав и  свобод человека и гражданина, независимо от того, на территории какого из субъектов  Федерации он осуществляет экономическую  деятельность или проживает.

Тесно связан с этим признаком  принцип экономического равенства  граждан, проживающих на территории федерации, независимо от места жительства и уровня социально-экономического развития региона.

Однако следует учитывать  тот факт, что принцип экономического равенства в большей степени  предполагает установление единых минимально социальных стандартов в субъектах  Федерации, независимо от уровня их социально-экономического развития.

Таким образом, выделение  указанных признаков позволяет  сделать вывод о том, что под  налоговым федерализмом было бы правильно  понимать единую систему мер, направленных на справедливое распределение налоговых  полномочий между различными уровнями государственной власти и местным  самоуправлением, и достижение баланса  интересов бюджетов различных уровней  власти, а также соблюдение прав и свобод человека и гражданина в  условиях федеративного устройства России.

При этом налоговый федерализм предполагает такое разграничение  налоговых полномочий, которое, с  одной стороны, обеспечивало бы бюджеты  различных уровней источниками  финансирования, позволяющими указанным  органам выполнять конституционно и законодательно определенные функции, а с другой стороны, - возможность  широкого воздействия с помощью  правового регулирования в сфере  налогообложения на общественные отношения (регулирующая функция налогов). ²

 

Заключение

 

Классификация налогов по принадлежности к уровням управления и власти в связи с федеративным устройством Российской Федерации  подразумевает введение понятия  налогового федерализма — законодательное  установление равноправных отношений  между федеральным центром и  субъектами Федерации при формировании доходов бюджетов всех уровней, достигаемое  за счет оптимального сочетания их налогового потенциала, выполняемых  финансово-хозяйственных, социальных функций и имеющихся общественно  необходимых потребностей.

Налоговый федерализм —  это разграничение и распределение  налогов между уровнями бюджетной  системы страны, т. е. это совокупность отношений в налоговой сфере  между РФ и ее субъектами, органами местного самоуправления, которые обусловлены  необходимостью реализации закрепленных в Конституции полномочий.

Основная цель налогового федерализма состоит в обеспечении  единства государства и стабильности его социально-экономического развития на основе удовлетворения потребностей в денежных средствах всех уровней  власти за счет перераспределения части  ВВП между звеньями бюджетной  системы.

В основу налогового федерализма  положены следующие принципы:

Зависимость поступлений  по налогам от результатов деятельности органов власти и управления. Означает, что на региональные и местные  органы власти возлагается функция  по осуществлению контроля за поступлением налогов.

Степень мобильности облагаемой базы. Высокой степенью мобильности  обладают труд и капитал в денежной форме, а более низкой — имущество  и природные ресурсы, поэтому  налоги на труд и капитал в основном закрепляются за федеральным бюджетом, а налоги на имущество и природные ресурсы — на региональном и местном уровне.

Экономическая эффективность  отдельных видов объектов обложения. Издержки по взиманию налогов не могут  превышать размера собранных  налогов.

Регулирование процессов  на макроэкономическом уровне. Означает, что за федеральным бюджетом закрепляются основные налоги, через которые осуществляется регулирование процесса воспроизводства  на уровне всей страны.

Существуют несколько  подходов к решению проблемы налогового федерализма:

Кумулятивный — соединение в одной ставке налога ставок каждого  уровня власти. Региональные и местные  органы власти вправе взимать в дополнение к общефедеральным налогам одноименные  налоги, размеры которых установлены  верхним пределом. При этом федеральная ставка едина на всей территории страны, а региональная и местная — устанавливаются в пределах лимита (например, налог на прибыль: на федеральном уровне — 2%, на региональном — до 18%, но не ниже 13,5%).