Основы налоговой системы России

      Выплаты правопреемникам умерших застрахованных лиц в случаях, предусмотренных законодательством РФ об обязательном пенсионном страховании;

      Иные доходы, получаемы налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности в РФ.

К доходам,  полученным от источников за пределами РФ, относятся:

      Дивиденды и проценты, полученные от иностранной организации;

      Страховые выплаты при наступлении страхового случая, полученные от иностранной организации;

      Доходы от использования за пределами РФ авторских или иных смежных прав;

      Доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося за пределами РФ;

      Доходы от реализации: недвижимого имущества, находящегося за пределами РФ, прав требования к иностранной организации, иного имущества, находящегося за пределами РФ;

      Вознаграждения за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия за пределами РФ;

      Пенсии, пособия, стипендии и иные аналогичные выплаты, полученные налогоплательщиком в соответствии с законодательством иностранного государства;

      Доходы, полученные от использования любых транспортных средств, включая морские, речные, воздушные суда и автомобильные транспортные средства, в связи с перевозками в РФ и (или) из РФ или в её пределах, а также штрафы и санкции за простой (задержку) таких транспортных средств в пунктах погрузки (выгрузки);

      иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности за пределами РФ.

Доходами не признаются доходы от операций, связанных с имущественными  и не имущественными отношениями физических лиц, признаваемых членами семьи и (или ) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом РФ, за исключением доходов, полученных указанными физическими лицами в результате заключения между этими лицами договоров гражданско-правового или трудовых соглашений.

              Доходы не подлежащие налогообложению:

      государственные пособия, за исключением пособий по временно нетрудоспособности;

      пенсии по государственному пенсионному обеспечению и трудовые пенсии;

      все виды компенсационных выплат;

      вознаграждение доноров за сданную кровь, материнское молоко и иную помощь;

      суммы, получаемые налогоплательщиками в виде грантов, предоставленных для поддержки науки, образования, культуры и искусства РФ;

      суммы, получаемые налогоплательщиками в виде международных, иностранных или российских премий за выдающиеся достижения в области науки и техники, образования, культуры, литературы и искусства;

      суммы единовременной материальной помощи;

      вознаграждения, выплачиваемые за счет федерального бюджета или бюджета субъекта РФ;

      суммы полной или частичной компенсации стоимости путевок, за исключением туристических, выплачиваемой работодателями своим работникам и (или) членам их семей, оздоровительные и санаторно-курортные учреждения;

      стипендии учащихся, студентов, аспирантов, ординаторов, адъюнктов или докторантов учреждений высшего профессионального образования, научно-исследовательских учреждений;

      доходы налогоплательщиков, получаемые от продажи выращенных в личных подсобных хозяйствах скота (как в живом, так и продуктов их убоя в сыром или переработанном виде), продукции животноводства, растениеводства, цветоводства и пчеловодства;

Ставка налога:

1.                  Налоговая ставка устанавливается в размере 35 % в отношении следующих доходов:

        Стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх или других мероприятиях;

        Страховых выплат по договорам добровольного страхования;

        Процентных доходов по вкладам в банках;

2.                  Налоговая ставка устанавливается в размере 30 % в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ;

3.                  Налоговая ставка устанавливается в размере 9 % в отношении доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов;

4.                  Налоговая ставка устанавливается в размере 9 % в отношении доходов в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года;

5.                  Налоговая ставка устанавливается в размере 13 % в отношении остальных доходов.

Порядок исчисления налога. Общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду. Сумма налога определяется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а 50 копеек и более округляется до полного рубля. Физические лица все полученные ими в налогов периоде доходы, источники их выплат, налоговые вычеты, суммы налога, суммы фактически уплаченных налоговых в течение налогового периода авансовых платежей  указывают в налоговой декларации. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

2.2.3. Единый социальный налог

     Единый социальный налог призван заменить собой страховые взносы в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ и фонды обязательного медицинского страхования РФ. Весь контроль за правильностью исчисления и уплаты ЕСН возлагается на налоговые органы (ст.9 Федерального закона от 05.08.2000 N 118-ФЗ "О введении в действие части второй Налогового кодекса РФ и внесении изменений в некоторые законодательные акты РФ о налогах").

Налогоплательщиками признаются:

      Лица, производящие выплаты физическим лицам, организации;

      Индивидуальные предприниматели, адвокаты;

Объект налогообложения:

      Выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ , оказание;

      Доходы от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением.

От уплаты налога освобождаются:

      Организации любых организационно-правовых форм – с сумм выплат и иных вознаграждений, не превышающих в течение налогового периода 100 000 рублей на каждое физическое лицо, являющегося инвалидом I,II, или III группы;

      Следующие категории налогоплательщиков -  с сумм выплат и иных вознаграждений, не превышающих 100 000 рублей в течение налогового периода на каждое физическое лицо: общественные организации инвалидов, организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов и в которых среднесписочная численность инвалидов составляет не менее 50 %, а доля заработной платы инвалидов в фонде оплаты труда составляет не менее 25 %.

Налоговым периодом признается календарный год. Отчётными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Ставки налога:

Для налогоплательщиков – лиц, производящим выплаты физическим лицам, организаций применяются следующие налоговые ставки. См. таблицу № 2.

Таблица 2

Для налогоплательщиков – сельскохозяйственных товаропроизводителей, организаций народных художественных промыслов и родовых, семейных общин коренных малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования, применяются следующие налоговые ставки. См. таблицу № 3.

Таблица 3

Для налогоплательщиков – организаций и индивидуальных предпринимателей, имеющих статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны и производящих выплаты физическим лицам, работающим на территории технико-внедренческой  особой экономической зоны, применяются следующие ставки. См. таблицу № 4.

Таблица 4