Анализ бухгалтерской отчетности предприятия

,                                            (2.9)

где Пр - прибыль от реализации продукции (работ, услуг), тыс. руб.;

С – Затраты на производство и реализацию продукции (работ, услуг), тыс. руб.

Рентабельность продаж (Рпр) рассчитывается по формуле:

,                                          (2.10)

где Пр – то же, что и в формуле (2.9);

В - выручка от реализации продукции (работ, услуг), тыс. руб.

Изменения показателей рентабельности за анализируемые периоды представлены в табл. 2.10.

Как видно из табл. 2.10,  уровень убыточности капитала в 2013 г. равен  3,48 %, в 2014 г. рентабельность капитала увеличилась до 0,43 %. Наблюдается резкое увеличение рентабельности текущих активов за последний отчетный период (с минус 29,28 до 2,44 %). Рентабельность собственного капитала за анализируемый период увеличилась с минус 4,37 до 0,65 %.

Убыточность продукции в 2013 г. составила -2,65 %, а к концу 2,014 г. рентабельность продукции возросла до 0,54 %, то есть прирост составил 3,19 %. Также наблюдается положительный рост рентабельности продаж на 3,26 (с минус 2,72 до 0,54 %). Таким образом, все показатели рентабельности за анализируемый период по сравнению с прошлым периодом имеют положительную тенденцию к росту.

Таблица  2.10 - Динамика показателей рентабельности

Показатели	2013 г.	2014 г.	Изменение (+, -)
Величина активов, тыс. руб.	62523	50802	-11721
Текущие активы, тыс. руб.	7647	10015	2368
Источники собственных средств, тыс. руб.	49749	37437	-12312
Средняя величина активов, тыс. руб.	62456	56663	-5793
Средняя величина текущих активов, тыс. руб.	7426	8831	1405
Выручка от реализации продукции (работ, услуг), тыс. руб.	78348	94959	16611
Прибыль от реализации продукции (работ, услуг), тыс. руб.	-2129	510	2639
Чистая прибыль, тыс. руб.	-2174	244	2418
Затраты на производство и реализацию продукции (работ, услуг), тыс. руб.	80477	94449	13972
Рентабельность капитала, %	-3,48	0,43	3,91
Рентабельность текущих активов, %	-29,28	2,44	31,72
Рентабельность собственного капитала, %	-4,37	0,65	5,02
Рентабельность продукции, %	-2,65	0,54	3,19
Рентабельность продаж, %	-2,72	0,54	3,26

 

2.6 Оценка вероятности несостоятельности (банкротства) предприятия

 

Проведем диагностику риска банкротства на основе двух методик: интегральной бальной оценки, дискриминантной факторной модели Альтмана.

Сущность балльной оценки финансовой устойчивости заключается в классификации предприятий по степени риска исходя из фактического уровня показателей финансовой устойчивости и рейтинга каждого показателя, выраженного в баллах.

Проведенный анализ позволяет определить, что предприятие в 2013 г. относилось к 6 классу. В 2014 г. предприятие уже относится к 5 классу, то есть является предприятием высочайшего риска, практически несостоятельным (табл. 2.11).

Таблица 2.11 - Интегральная балльная оценка на основе показателей финансовой устойчивости

Показатель	Границы классов						Период
	1 класс	2 класс	3 класс	4 класс	5 класс	6 класс	2013 г.	2014 г.
Коэффициент абсолютной ликвидности	>=0,25	>=0,2	>=0,15	>=0,1	>=0,05	<0,05	0,03	0,01
	20	16	12	8	4	0	0	0
Коэффициент быстрой ликвидности	>=1	>=0,9	>=0,8	>=0,7	>=0,6	<0,5	0,38	0,53
	18	15	12	9	6	0	0	5
Коэффициент текущей ликвидности	>=2	>=1,9-1,7	>=1,6-1,4	>=1,3-1,1	>=1	<1	0,60	0,75
	16,5	15-12	10,5-7,5	6-3	1,5	0	0	0
Коэффициент финансовой независимости	>=0,6	>=0,59-0,54	>=0,53-0,43	>=0,42-0,44	>=0,4	<0,4	0,80	0,74
	17	15-12	11,4-7,4	6,6-1,8	1	0	17	17
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами	>=0,5	>=0,4	>=0,3	>=0,2	>=0,1	<0,1	-0,67	-0,33
	15	12	9	6	3	0	0	0
Коэффициент обеспеченности запасов	>=1	>=0,9	>=0,8	>=0,7	>=0,6	<0,5	-2,34	-1,80
	15	12	9	6	3	0	0	0
Минимальное значение границы	100	85-64	63,9-56,9	41,6-28,3	18	-	17	22

 

2.7 Оценка деловой активности предприятия

 

Большое влияние на состояние оборотных активов оказывает их оборачиваемость.

Коэффициент общей оборачиваемости оборотных средств (Коб) характеризует скорость оборота оборотных активов предприятия. Этот коэффициент определяется по формуле:

,                                               (2.11)

где В – то же, что и в формуле (2.10);

Оср – среднегодовые остатки оборотных средств, тыс. руб.

Коэффициент оборачиваемости запасов (Кз):

,                                           (2.12)

где В – то же, что и в формуле (2.10);

З – среднегодовая величина запасов по балансу, тыс. руб.;

Формула определения коэффициента оборачиваемости дебиторской задолженности (Кдз):

  ,                                                (2.13)

где В – то же, что и в формуле (2.10);

ДЗср – среднегодовая дебиторская задолженность, тыс. руб.

Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности (Ккз):

  ,                                                (2.14)

где В – то же, что и в формуле (2.10);

КЗср – среднегодовая кредиторская задолженность, тыс. руб.

Продолжительность оборота оборотных средств (Дср) определяется по формуле:

                                            (2.15)

где Коб – то же, что и в формуле (2.11);

Т – продолжительность периода, дни (принимаем 365 дней).

Срок хранения запасов (Дз)  рассчитывается по формуле:

,                                              (2.16)

где Кз – то же, что и в формуле (2.12);

Т – то же, что и в формуле (2.15).

Показатели деловой активности по годам приведены в табл. 2.12.

Данные табл. 2.12 показывают, что коэффициент оборачиваемости оборотных средств в 2013 г. равен 3,34 оборотов. Затем произошло ускорение кругооборота средств предприятия и данный показатель в 2014 г. составил 3,58  оборотов. В течение 2014 г. наблюдается положительное ускорение скорости оборота запасов предприятия на 5,58 оборотов (с 11,40 до 16,98 оборотов).

В 2013 г. срок погашения дебиторской задолженности составил 61,80 дней, к концу 2014 г. данный показатель увеличился на 18,49 дней и его значение равно 80,29 дней. При этом наблюдается ускорение оборачиваемости кредиторской задолженности за анализируемый период по сравнению с предыдущим годом на 23,73 дня (с 177,85 до 154,12 оборотов соответственно).

Таблица 2.12 - Показатели оборачиваемости оборотных средств предприятия

Показатели	2013 г.	2014 г.	Отклонение (+,-)
Коэффициент общей оборачиваемости оборотных средств, оборотов	3,34	3,58	0,25
Коэффициент оборачиваемости запасов, оборотов	11,40	16,98	5,58
Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности, оборотов	5,91	4,55	-1,36
Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности, оборотов	2,05	2,37	0,32
Продолжительность оборота оборотных средств, дни	109,36	101,83	-7,53
Срок хранения запасов, дни	32,02	21,49	-10,52
Срок оборота дебиторской задолженности, дни	61,80	80,29	18,49
Срок оборота кредиторской задолженности, дни	177,85	154,12	-23,73

 

По результатам анализа бухгалтерской отчетности МУП ЖКХ «Назаровского района», следует разработать следующий план мероприятий:              

- снижение материалоемкости продукции; 
-рост производительности труда; 
-совершенствование управления производством.

Для того чтобы поддержать нормальную финансовую устойчивость предприятия необходимо: 
- ускорить оборачиваемость капитала в текущих активах, в результате чего произойдет относительное его сокращение на рубль оборота; 
- вернуть дебиторскую задолженность; 
- пополнение собственного оборотного капитала за счет внутренних и внешних источников.

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

В первой части курсовой работы рассказано, что бухгалтерская финансовая отчетность представляет собой систему показателей, характеризующих результаты хозяйственной деятельности организации за отчетный период, полученный из данных бухгалтерского и других видов учета. Она представляет собой средство управления предприятием и одновременно метод обобщения и представления информации о хозяйственной деятельности.

При ведении бухгалтерского учета и составлении бухгалтерской отчетности необходимы знание и использование следующих нормативных документов, определяющих порядок ведения бухгалтерского учета в организациях:

- бухгалтерский баланс – форма  № 1;

- отчет о прибылях и убытках  – форма № 2;

- отчет об изменениях капитала – форма № 3;

- отчет о движении денежных  средств – форма № 4;

 - приложение к бухгалтерскому балансу – форма № 5;

- пояснительную записку;

- отчет о целевом использовании  полученных средств (форма №6) –  для общественных организаций  и объединений;

- специализированные формы бухгалтерской  отчетности, утвержденные для организаций  министерствами и ведомствами  по согласованию с Минфином  России;

- итоговую часть аудиторского  заключения, выданного по результатам  обязательного по законодательству Российской Федерации аудита бухгалтерской отчетности.

Во второй части проведен анализ бухгалтерской отчетности. По анализу структуры имущества и источников капитала можно сделать вывод, что Активы на 31.12.2014 характеризуются таким соотношением: 80,3% внеоборотных активов и 19,7% текущих, собственный капитал уменьшился еще в большей степени – на 24,7%. Опережающее снижение собственного капитала относительно общего изменения активов является негативным показателем.

По анализу ликвидности баланса видно, что из четырех соотношений, характеризующих наличие ликвидных активов у организации, выполняется два.

Анализ источников финансирования показывает, что все три показателя покрытия запасов собственными оборотными средствами на последний день анализируемого периода считаются отрицательными. Несмотря на неудовлетворительную финансовую устойчивость, следует отметить, что все три показателя покрытия собственными оборотными средствами запасов за последний год улучшили свои значения.

Проведение анализа рентабельности дает следующий вывод, убыточность продукции в 2013 г. составила -2,65 %, а к концу 2,014 г. рентабельность продукции возросла до 0,54 %, то есть прирост составил 3,19 %. Также наблюдается положительный рост рентабельности продаж на 3,26.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

 

1. Артеменко В.Г., Беллендер М.В. Финансовый анализ: 2-е изд. – М.: ДИС, 2014
2. Баканов М,И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. Учебник. – 4-е изд., доп. и перераб. – М.: Финансы и статистика, 2012
3. Балабанов И.Т. Финансовый анализ и планирование хозяйствующего субъекта. – 2-е изд., доп. – М.: Финансы и статистика, 2011
4. Богатко А.Н. Основы экономического анализа хозяйствующего субъекта –М.: Финансы и статистика, 2010
5. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ бухгалтерской отчётности: Учебное пособие. -  М.: Дело и Сервис, 2009
6. Донцова Л.В., Никифорова Н.А., Комплексный анализ бухгалтерской отчетности. – М.: ДИС 2012
7. Донцова Л.В., Никифорова Н.А., Лабораторный практикум по комплексному анализу бухгалтерской отчетности. – М.: ДИС 2012
8. Ермалович Л.Л. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Мн.: БГЭУ, 2008
9. Ковалёв А.П. Диагностика банкротства. М.: АО «ФИНСТАТИНФОРМ», 2009
10. Ковалёв В.В. Финансовый анализ: управление капиталом, выбор инвестиций, анализ отчётности. М.: Финансы и статистика, 2010
11. Любушин Н.П., Лещева В.Б., Дьякова В.Г. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия. – М.: ЮНИТИ, 2011
12. Негашев Е.В. Анализ финансов предприятия в условиях рынка: Учебное пособие. – М.: Высшая школа, 2006
13. Протасов В.Ф. Анализ деятельности предприятия (фирмы): производство, экономика, финансы, инвестиции, маркетинг. – М.: Финансы и статистика, 2009
14. Прыкин Б.В. Технико -экономический анализ производства: учебник для вузов. -2-е изд, перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008