Анализ заработной платы

Правильность выводов  анализа и его эффективность зависят от сопоставимости анализируемых данных. Сопоставимость показателей при анализе особенно важна в следующих случаях:

Когда фактическое выполнение производственно программы отклоняется  от плана по ассортименту (по номенклатуре), то есть когда в анализируемом отчетном периоде наблюдаются ассортиментные сдвиги и связанные с этими изменениями трудоемкости [5, c.48].

При неправильном методе планирования заработной платы на предприятии.

Когда в отчетном периоде  имеет место существенный пересмотр норм, неотраженный в плановых лимитах по труду, или изменились расчетные (тарифные) ставки и т.д.

 

3.2. Анализ экономии (перерасхода) фонда оплаты труда

 

Абсолютная  экономия или перерасход фонда заработной платы определяется без учета выполнения степени выполнения производственной программы путем сопоставления фактического и планового фондов, как разность между ними. Однако такое сопоставление может правильно характеризовать общее использование фонда зарплаты только в том случае, когда план по выпуску валовой продукции выполнен на 100%. Как известно, численность и фонд заработной платы некоторых категорий работающих (служащих, младшего обслуживающего персонала и другое) непосредственно не связаны с объемом производственной программы. Численность же и фонд зарплаты, например, рабочих зависит от степени выполнения плана по выпуску валовой продукции. Поэтому в тех случаях, когда фактические показатели по выпуску продукции отклоняются от плановых, выявляется относительная экономия или перерасход фонда.

Относительная экономия или перерасход заработной платы определяется с учетом степени выполнения производственной программы путем вычитания из фактического фонда зарплаты планового фонда, приведенного в соответствии с фактическим выполнением плана по выпуску валовой продукции [5, c.55].

 

 

 

 

 

 

 

Анализ  использования фонда оплаты труда

в ООО  «Хатасский свинокомплекс»

Таблица 3

Показатели	2008 г.	2009 г.	(+,-)	%
Объем товарной продукции  тыс. руб.	14473	22729	+8256	+57,0
Фонд оплаты труда, тыс. руб.	9125	9266	+141	+1,5
Среднесписочное число работников, чел.	104	104		100
Среднегодовая заработная плата одного работника, руб.	8774	8910	+136	+1,5

 

Анализ влияния факторов на абсолютное отклонение

фонда оплаты труда

На величину абсолютного  отклонения оказывают влияние два фактора:

-   изменение среднесписочного  числа работников

- изменение среднегодовой  зарплаты на одного среднесписочного  работника.

Пользуясь данными таблицы, определим влияния этих факторов на сумму абсолютного отклонения (перерасхода) от планового фонда.

Изменение среднесписочного числа работников. Для определения его влияния на фонд оплаты труда выявленное отклонение от плановой численности работников умножается на среднегодовую плановую   заработную плату среднесписочного числа работников.

Среднегодовая зарплата одного работника в 2008 г. составляет 8774 рубля, а в 2009 г. – 8910 рублей.

Среднесписочное число  работников за два года не изменилась.

Изменение среднегодовой  зарплаты. По действующей методике для определения влияния изменения среднегодовой заработной платы на фонд оплаты труда сумму отклонения от предусмотренной планом среднегодовой зарплаты одного работника умножают на фактическое в отчетном периоде среднесписочное число работников.

На анализируемом предприятии  среднегодовая заработная плата одного работника в отчетном периоде увеличилась по сравнению с предыдущим годом на 136 рубля (8910-8774). В результате этого фонд оплаты увеличился на 141 тыс. руб. или абсолютная сумма перерасхода составляет 14 тыс. руб.

Таким образом, из рассматриваемых факторов на фонд оплаты труда увеличение среднемесячной заработной платы оказал отрицательное влияние.

На следующем этапе  анализа необходимо выявить конкретные причины, оказавшие влияние на возникновение  перерасхода фонда оплаты.

 

Анализ влияния факторов на относительное отклонение

фонда оплаты труда

В отличие от абсолютного  отклонения на относительное отклонение фонда оплаты труда оказывают  влияние три фактора:

- изменение среднегодовой  зарплаты;

- процент выполнения  плана по объему производства продукции.

Относительное отклонение фонда оплаты труда составит:

Ф отн. = 9125·157:100-9266= 5060,25 тыс.руб. (экономия).

Как видим, с увеличением  объема товарной продукции и с  тем, что среднесписочная численность  не изменилась, произошла экономия фонда оплаты труда.

Изменение среднегодовой  заработной платы. Методика определения влияния этого фактора на относительное отклонение также идентично методике определения его влияния на абсолютное отклонение. По нашим расчетам под влиянием увеличения среднегодовой заработной платы на 136,0 руб. (8910-8774). В результате этого фонд оплаты увеличился на 141 тыс. руб. или абсолютная сумма перерасхода составляет 14 тыс. руб.

Процент  выполнения плана по объему производства продукции. Для определения степени влияния этого фактора на относительное отклонение фонда оплаты труда умножается на процент перевыполнение плана объема товарной продукции и полученный результат делится на 100. 9125·157:100=14326,25 тыс. руб., следовательно, в результате влияния этого фактора было сэкономлено фонда зарплаты 5060,25 тыс. руб.(14326,25-9266).

Совокупное влияние  всех  факторов на относительное  отклонение фонда оплаты труда составляет: (-14)+5060,25=5046,25 (экономия).

Из расчетов видно, что  относительное отклонение фонда  в большей мере зависит от степени выполнения плана.

 

Сопоставление темпов роста производительности труда 

и средней заработной платы

Чтобы оценить эффективность  работы предприятия, наряду с другими  экономическими (оценочными) показателями важно определить соотношение темпов прироста производительности труда и средней заработной платы. В планах предусматриваются опережающие темпы роста, то есть темпы прироста объема среднегодовой выработки на одного работающего должны быть выше, чем темпы прироста средней зарплаты. Такой показатель способствует росту эффективности использования заработной платы и, следовательно, снижению уровня издержек обращения и повышению стабильности их работы.

Оценка темпов роста  производительности труда с ростом средней заработной платы производится в процентах путем их сопоставления. Полученные результаты (отклонения) характеризуют величину опережения или отставания [3,c.54].

При анализе определяют и сопоставляют:

Темпы роста производительности и средней зарплаты  к предыдущему  году.

Из таблицы 4 видно, что на предприятии в сравнении с предыдущим годом виден прирост среднегодовой выработки одного работающего на 86 руб., что составило 22%. По сравнению с предыдущим годом в отчетном году имеет место опережение темпов роста производительности труда над темпами роста средней зарплаты.

Прирост среднего заработка  на один процент прироста производительности труда равен по отношению к  предыдущему году 0,06% (1,4:22).

 

Соотношение темпов прироста производительности

труда и средней  заработной платы

Таблица 4

Показатели	2008 г.	2009 г.	+,-	%
Среднегодовая выработка на одного работающего, руб.	387	473	+86	+22
Средняя заработная плата  одного работающего, руб.	7100	7200	+100	+1,4

 

3.3. Анализ состава  и структуры фонда оплаты труда

 

Также можно анализировать структуру заработной платы на одного работающего различных категорий работников и подразделений.

Экономия по фонду  заработной платы исходя из установленного норматива остается в распоряжении предприятия и может использоваться для установления надбавок к заработной плате за высокую квалификацию и достижения в работе. Это повышает значение анализа заработной платы с точки зрения использования ее результатов для того, чтобы фактически добиться экономии по фонду.

Персональная ответственность  за правильность выплат из фонда оплаты труда возлагается на руководителя предприятия и главного бухгалтера.

Система оплаты труда  на предприятии  сдельно- и повременно-премиальная. Премия выплачивается всем категориям работников. Этот рычаг очень хорошо влияет для стимулирования труда.

Наиболее высокооплачиваемой категорией на предприятии являются работники аппарата управления, бойцы  скота и свинари – операторы  репродукторного цеха. Также достаточно высок уровень заработной платы  контрактников.

Совершенствование структуры оплаты труда должно быть направлено на повышение уровня фонда по сдельным расценкам.                  

Далее рассмотрим, из каких же элементов  состоит фонд заработной платы.

Таблица 5

Состав и структура фонда  заработной платы по статьям затрат

Показатели	2007 г.		2008 г.		2009 г.		Отклонение
	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	2009 к 2007	2009 к 2007
Повременно-премиальная  оплата	1055,6	20	2544	28	2544	30	+1488
Сдельно-премиальная  оплата	1660,5	26	3056	34	2932	31	+1395	-124
Премии	465,9	10	953	11	996	12	+530	+43
Северная надбавка	1564,9	36	1806	20	1908	22	+343	+102
Районный коэффициент	554,3	8	766	9	886	8	+332	+120
Итого	5301,2	100	9125	100	9266	100	+3965	+141

Исследуя данную таблицу, можно  сказать, что на предприятии фонд заработной платы ежегодно увеличивается. Изучив структуру фонда, можно сказать, что наибольший удельный вес в структуре фонда приходится на сдельно-премиальную оплату. Основными причинами увеличения фонда заработной платы является неоднократное повышение минимальной заработной платы в течение трех лет.

Рассмотрим, как расходуется фонд заработной платы по категориям работников в таблице 6.

Таблица 6

Расход фонда заработной платы  по категориям работников.

Категории работников	2007 г.		2008 г.		2009 г.		Отклонение
	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	2009 к 2007	2009 к 2008
Рабочие	2685,2	51	5444	60	5314	58	+2629	-130
Руководители	366	7	823	9	855	10	+489	+32
Специалисты	1250	24	1560	17	1642	18	+392	+82
Служащие	1000	5	1298	15	1455	16	+455	+157
Всего	5301,2	100	9125	100	9266	100	+3965	+141

 

Таким образом, можно сделать вывод, что большая часть фонда заработной платы расходуется на категорию "рабочие", что связано с большей численностью работников данной категории и средней заработной платы по предприятию. Значительная часть фонда заработной платы расходуется на категории руководителей и специалистов, это связано с более высокими окладами данных работников.

В  таблице 7 проанализируем  среднемесячную  заработную  плату  по каждой категории  работников (фонд заработной платы  делим на численность работников и делим на 12 месяцев).