Анализ финансовых и материальных затрат (на примере Уруссинского предприятия нерудных материалов)

Особенности различных элементов запасов определяют специфику их нормирования.

 

1.2.Анализ методик регулирования  запасов

 

Необходимым условием выполнения планов по производству продукции, снижению её себестоимости, росту прибыли, рентабельности является полное и своевременное  обеспечение предприятия сырьем и материалами необходимого ассортимента и качества. Рост потребности предприятия в материальных ресурсах может быть удовлетворен экстенсивным путем (приобретением или изготовлением большего количества материалов и энергии) или интенсивным (более экономным использованием имеющихся запасов в процессе производства продукции). Первый путь ведет к росту удельных материальных затрат на единицу продукции, хотя себестоимость её может при этом и снизиться за счет увеличения объема производства и уменьшения доли постоянных затрат. Второй путь обеспечивает сокращение удельных материальных затрат и снижение себестоимости единицы продукции. Экономное использование сырья, материалов и энергии равнозначно увеличению их производства.

Задачи анализа обеспеченности и использования материальных ресурсов:

• оценка реальности планов материально- технического снабжения, степени их выполнения и влияния на объем производства продукции, её себестоимость и другие показатели;
• оценка уровня эффективности использования материальных ресурсов;
• выявление внутрипроизводственных резервов экономии материальных ресурсов и разработка конкретных мероприятий по их использованию.

Источниками информации для анализа  материальных ресурсов являются: план материально-технического снабжения, заявки, договоры на поставку сырья и материалов, формы статистической отчетности о наличии и использовании материальных ресурсов и о затратах на производство, оперативные данные отдела материально-технического снабжения, сведения аналитического бухгалтерского учета о поступлении, расходе и остатках материальных ресурсов и др.

При анализе обеспеченности предприятия  материальными ресурсами в первую очередь проверяют качество плана  материально-технического снабжения. Проверку реальности плана начинают с изучения норм и нормативов, которые положены в основу расчета потребности предприятия в материальных ресурсах. Затем проверяется соответствие плана снабжения потребностям производства продукции и образования необходимых запасов исходя из прогрессивных норм расхода материалов.

Важным условием бесперебойной  работы предприятия является  полная обеспеченность потребности в материальных ресурсах источниками покрытия. Они  могут быть внутренними и внешними. К внешним источникам относятся  материальные ресурсы, поступающие от поставщиков в соответствии с заключенными договорами. Внутренние источники – это сокращение отходов сырья, использование вторичного сырья, собственное изготовление материалов и полуфабрикатов, экономия материалов в результате внедрения достижений научно- технического прогресса.

Реальная потребность в завозе материальных ресурсов со стороны –  это разность между общей потребностью в определенном виде материала и  суммой собственных внутренних источников её покрытия.

При определении потребности необходимо учесть различные методы её определения.

Чем точнее рассчитывается потребность  в материалах, тем выше является организация диспозиции и тем  меньше должна быть  величина страховых  запасов и возможное отклонение от плана. Понятие потребности в  материалах подразделяется на пять разновидностей:

• потребность брутто;
• потребность нетто;
• первичная потребность;
• вторичная потребность;
• третичная потребность.

Под брутто-потребностью понимается потребность на плановый период независимо от того находятся ли запасы на складе или в виде производственных заделов.

Соответственно нетто-потребность  рассчитывается как брутто-потребность  за вычетом наличия на складе и  в производстве.

При определении потребности в  материалах принципиально различаются  следующие подходы:

• расчет потребности материалов начинается тогда, когда она возникает;
• расчет на основе расхода используемых материалов.

Второй подход используется в тех  случаях, когда требуемое клиентом время  поставки меньше, чем цикл восстановления складских запасов. Наряду с этими двумя подходами существуют три метода расчета материалов:

• детерминированный;
• стохастический;
• эвристический.

В первом случае известен определенный период выполнения заказа и, соответственно, потребность в материалах по количеству и срокам. Во втором случае основой для расчета являются математико-статистические методы, дающие ожидаемую потребность. В третьем случае потребность определяется на основе опыта работников.

При определении потребности стохастическим методом учитываются данные прошлого периода и отсюда, на основе прогноза устанавливается ожидаемая потребность.

Применяемые в настоящее время  разновидности прогнозов включают три важнейшие особенности:

• вся предсказуемая ситуация исходит из времени прогноза (временной точки), изменение этой точки влияет на прогноз;
• неопределенность обстоятельств будущего периода;
• поддержка информацией прошедшего периода.

Характерным для всех методов прогноза является попытка определения развития будущего на основе показателей прошедшего периода. Это ведет к неизбежным ошибкам при изменениях потребностей. Несмотря на это прогнозы неизбежны, т.к. другого метода оценки ситуации будущего неизвестно.

Основой всех прогнозных методов является подробное выявление всех показателей  использования материалов за прошлый  период и их изменения во времени. Обычной формой представления является, так называемый, временной ряд, анализ которого позволяет сделать заключение об использовании рассматриваемых деталей с учетом таких факторов, как тенденции, сезонные изменения, нестабильность или случайные отклонения. Анализ временного ряда позволяет определить подходящую модель. Возможными моделями использования материалов являются:

• модель постоянного потребления;
• прямо пропорциональная модель;
• сезонно постоянная модель;
• сезонная модель с последовательным ростом.

Задачей управления запасами является получение точных сведений о величине различных видов запасов (на складе и в разных стадиях обработки).

Увеличение брутто-потребности  за счет дополнительных запасов должно учитывать:

• дополнительную потребность для специальных целей;
• резервирование на случай возможного снижения величины поставки материалов;
• повышенная потребность для ремонта и содержания оборудования.

В процессе анализа необходимо проверить  обеспеченность потребности в завозе материальных ресурсов договорами на их поставку и фактическое выполнение.

Проверяется также качество полученных материалов от поставщиков, соответствие их стандартам, техническим условиям и условиям договора и в случаях  их нарушения предъявляются претензии  поставщикам. Особое внимание уделяется проверке выполнения плана поставок материалов по госзаказу.

Большое значение придается  выполнению плана по срокам поставки материалов (ритмичности). Нарушение  сроков поставки ведет к недовыполнению плана производства и реализации продукции. Ритмичность – равномерный выпуск продукции в соответствии с графиком в объеме и ассортименте, предусмотренным планом. Ритмичная работа является основным условием своевременного выпуска и реализации продукции. Неритмичность ухудшает все экономические показатели: увеличивается объем незавершенного производства, сверхплановые остатки готовой продукции на складах и как следствие, замедляется оборачиваемость капитала. Все этот приводит к повышению себестоимости продукции, снижению прибыли, ухудшению финансового состояния предприятия.

Для оценки ритмичности  поставок используют коэффициент ритмичности  и коэффициент вариации. Коэффициент  ритмичности определяется путем  суммирования фактических удельных весов выпуска за каждый период, но не более планового их уровня. Коэффициент вариации определяется как отношение  среднеквадратического отклонения от планового задания за сутки к среднесуточному плановому выпуску продукции. Для оценки ритмичности производства предприятия используется также показатель аритмичности как сумма положительных и отрицательных отклонений в выпуске продукции от плана за каждый день.

Особое внимание уделяется  состоянию складских запасов  сырья и материалов. Различают  запасы текущие, сезонные и страховые. Величина текущего запаса зависит от интервала поставки в днях и среднесуточного расхода материала:

З тек= Иинт* Рсут     (1.2)

В процессе анализа проверяется  соответствие  фактического размера  запасов важнейших видов сырья  и материалов нормативным. С этой целью на основании данных о фактическом наличии материалов в натуре и среднесуточном их расходе рассчитывают фактическую обеспеченность материалами в днях и сравнивают её с нормативной. Изучают также состояние запасов сырья и материалов с целью выявления лишних и ненужных. Их можно установить по данным складского учета путем сравнения прихода и расхода.

В заключение определятся прирост (уменьшение) объема производства продукции  по каждому виду за счет изменения:

а) количества заготовленного сырья  и материалов (З);

б) переходящих  остатков сырья и материалов (Ост);

в) сверхплановых  отходов из-за низкого качества сырья, замены материалов и других факторов (Отх);

г) удельного  расхода сырья на единицу продукции (УР).

При этом используется следующая модель  выпуска продукции:

ВП    =   З+Ост-Отх

    УР        (1.3)

Влияние этих факторов на выпуск продукции  можно определить способом цепной подстановки  или абсолютных разниц.

По этой же модели можно рассчитать и резервы роста выпуска продукции  за счет увеличения количества сырья, сокращения его отходов и расхода на единицу продукции.

Уменьшить расход сырья на производство единицы продукции можно путем  упрощения конструкции изделия, совершенствования техники и  технологии производства, заготовки  более качественного сырья и  уменьшения его потерь во время хранения и перевозки, недопущения брака, сокращения отходов, повышения квалификации работников.

Финансовое положение  предприятия находится в прямой зависимости от состояния материальных ресурсов, поэтому предприятия заинтересованы в организации наиболее рационального движения и использования материальных ресурсов предприятия.

Для характеристики эффективности  использования материальных ресурсов применяется система обобщающих и частных показателей.

К обобщающим показателям  относятся: прибыль на рубль материальных затрат, материалоотдача, материалоемкость, коэффициент соотношений темпов роста объема производства и материальных затрат, удельный вес материальных затрат в себестоимости продукции, коэффициент использования материалов.

Частные показатели материалоемкости применяются для характеристики эффективности использования отдельных видов материальных ресурсов, а также для характеристики уровня материалоемкости отдельных изделий.

Под оборачиваемостью понимается продолжительность  полного кругооборота средств с момента приобретения (покупки сырья и материалов) до выхода и реализации готовой продукции. Кругооборот материальных ресурсов завершается зачислением выручки на счет предприятия. Оборачиваемость запасов характеризуется рядом взаимосвязанных показателей: длительностью одного оборота в днях, количеством оборотов за определенный период (коэффициент оборачиваемости), суммой занятых на предприятии материальных ресурсов на единицу продукции (коэффициент загрузки).

Высвобождение оборотных средств  вследствие ускорения их оборачиваемости может быть абсолютным и относительным. Абсолютное высвобождение имеет место, если фактические остатки оборотных средств меньше норматива или остатков предшествующего периода при сохранении или превышении объема реализации за рассматриваемый период. Относительное высвобождение оборотных средств имеет место в тех случаях, когда ускорение их оборачиваемости происходит одновременно с ростом объема выпуска продукции, причем темп объема производства опережает темп роста остатков оборотных средств.

Эффективность использования  материальных ресурсов зависит от многих факторов. Среди них можно выделить внешние: общая экономическая ситуация, особенности налогового законодательства, условия получения кредитов и  процентные ставки по ним, возможность целевого финансирования, участие в программах, финансируемых из бюджета; и внутренние: эффективная организация производственных запасов и их рациональное использование, совершенствование организации производства, улучшение применяемых техники и технологии, совершенствования использования  основных фондов, прежде всего их активной части, экономия по всем стадиям движения оборотных средств.

Ускорение оборота материальных ресурсов позволяет высвободить значительные суммы и т.о. увеличить объем производства без дополнительных финансовых ресурсов, а высвобождающиеся средства использовать в соответствии с потребностями предприятия.