Бюджетное регулирование экономики

Исследования показали, что отсутствие однозначного представления о необходимой России налоговой системы приводит к неэффективному применению ее инструментов. В этой связи, предлагаемая нами концепция реформирования налогового механизма регулирования доходов актуальна, поскольку является одной из попыток поиска направлений совершенствования не только налоговой системы России, но и системы формирования доходов населения.

Итак, снижение ставки подоходного налога с физических лиц до 13% независимо от уровня дохода не оказало существенного воздействия на показатели прироста заработной платы и не привело к раскрытию теневых доходов. Во многом это связано с отсутствием соответствующего контроля за формированием доходов и уплатой налога.

Снижение ставки подоходного налога было выгодно небольшой группе населения  России, имеющей наибольшие доходы, так как ставка налога для них  была снижена с 30% до 13%.

Государство не должно формировать  бюджет за счет граждан получающих доходы, уровень которых не может обеспечить их минимальные потребности, для работника, получающего доход на уровне прожиточного минимума.

Недостатки налогового механизма  перераспределения доходов свидетельствуют  о необходимости его совершенствования по двум направлениям:

Первое направление может предусматривать  возврат к прогрессивной шкале, позволяющей регулировать перераспределение  национального дохода.

Вторым путем является сохранение единой ставки с последующим ее увеличением и таким образом, повышением налоговых сборов за счет наименее обеспеченных и наиболее многочисленных граждан.

На наш взгляд, реформирование налога на доходы физических лиц необходимо проводить в течение 4 лет в  два этапа.

На первом этапе предлагается ввести прогрессивную шкалу и осуществить дифференциацию населения по трем группам в соответствии с уровнем дохода

- население с уровнем доходов  на уровне прожиточного минимума;

- средний класс населения с  доходами более одного прожиточного  минимума, но не превышающими 10-кратньий размер среднего дохода (не более 50 тыс. руб. в месяц);

- высокообеспеченное население  с доходами превышающими 10-кратный  размер среднего дохода, т.е. более  50 тыс.руб.

При этом необлагаемый минимум должен быть зафиксирован на уровне одного прожиточного минимума. Таким образом, первая группа населения с доходами на уровне прожиточного минимума, утвержденного Правительством РФ, будет освобождена от уплаты налога.

Второй этап реформы является по сути формальным, так как на этом этапе предлагается повышение диапазона доходов для отнесения населения к первой группе, в результате чего необлагаемый размер дохода составит два прожиточных минимума. Соответственно вторую гриппу составит население с доходами от двух прожиточных минимумов до 50 тыс.руб., а третью — свыше 50 тыс.руб.

Предлагаемая концепция реформирования налогового механизма регулирования  доходов актуальна, поскольку является одной из попыток поиска направлений  совершенствования не только налоговой  системы России, но и системы формирования доходов населения.

 

 

Заключение

В процессе теоретического исследования  и обзора литературы  по теме  дипломной работы становится очевидным, что бюджетная политика связана  с таким понятиями, как бюджетный  потенциал (доходный и расходный), налоговое бремя, межбюджетные отношения. Причем в современных условиях она должна быть ориентирована на создание необходимых условий для роста бюджетного потенциала России, ее регионов и территорий. В свою очередь степень реализации бюджетного потенциала зависит от того, насколько величина и распределение налоговой нагрузки оптимальны.

В настоящем исследовании в процессе изучения теоретического автор исследования пришел к следующим выводам.

Под бюджетной политикой государства следует понимать целенаправленные действия правительства, связанные с формированием и использованием централизованного фонда денежных средств, предназначенных для удовлетворения общегосударственных потребностей.

Бюджетная политика является политикой государственных расходов, налоговых ставок и государственных займов.

Выделяют три основных функции бюджетной политики: фискальную, регулирующую и распределительную.

Бюджетная политика является действенным средством управления бюджетными и межбюджетными отношениями, если она будет базироваться на таких основных принципах, как:

— принцип объективности;

— принцип преемственности.;

— принцип обязательности;

— принцип гласности.

Перечисленные выше принципы являются основополагающими требованиями, которых следует придерживаться при построении рациональной бюджетной политики в России.

В соответствии с изученными теоретическими положениями бюджетной политики была выполнена практическая часть  дипломной работы и в результате получено следующее.

Проведение ответственной налогово-бюджетной  политики было наиболее важным вкладом органов власти в обеспечение устойчивого роста в период после 1998 г. Начиная с 2000 г. федеральный бюджет составлялся так, чтобы быть профицитным даже при консервативных оценках цен на нефть. Такой подход обеспечил не только заметный профицит бюджета, но и его сбалансированность независимо от колебаний цен на нефть.

При проведении реформы налоговой  системы в 2000-2004 гг.  снижены ставки основных налогов.

Жесткая налогово-бюджетная политика тоже способствовала стерилизации части  притока иностранной валюты, обусловленного значительным положительным сальдо внешнеторгового баланса. В противном случае он привел бы к более существенному повышению курса рубля или к более быстрому росту денежной массы. Фискальная стерилизация в основном обеспечивалась за счет профицита бюджета.

Налоговая система была сориентирована на изъятие большей доли природной  ренты, в частности, дополнительной прибыли, обусловленной высокими ценами на нефть. Наряду с сокращением ставки налога на прибыль и введением  единого социального налога это стало первым шагом по уменьшению общей налоговой нагрузки на производственный сектор при одновременном повышении налогообложения ресурсного сектора.

Доля общих государственных  расходов (включая расходы на всех уровнях государственного управления и социальные фонды) в объеме ВВП ныне приблизительно на 10 процентных пунктов ниже, чем до кризиса 1998 г., а отношение доходов к ВВП остается приблизительно на докризисном уровне.

Создание федерального казначейства, реформа бюджетных отношений на федеральном уровне и ограничения общих государственных расходов способствовали повышению эффективности управления бюджетными средствами.

В приоритетном порядке обеспечивалось в анализируемом периоде финансирование расходов по разделам: судебная реформа, правоохранительная деятельность и обеспечение безопасности государства, образование, здравоохранение и наука.

К сожалению, многие расходы бюджетной  сферы финансируются по остаточному  принципу, благодаря чему растет величина внутреннего государственного долга.

Достаточно уверенной (тесной и  значимой связи) зависимости  между  обеспеченностью инженерной инфраструктурой и расходами бюджета, а также между обеспеченностью социальной инфраструктурой и расходами бюджета не наблюдается.

В 2005 г. будет происходить снижение расходов федерального бюджета в отношении к ВВП. Но в номинальном выражении расходы бюджета (федерального) вырастают на 10,2%, а в реальном – на 2%. Поэтому увеличивается финансирование всех ведущих отраслей экономики, социальных реформ, модернизации Вооруженных Сил, развития общественной инфраструктуры.

Проанализировав бюджетную политику России, для решения, автор дипломной  работы рекомендует

Бюджетная политика должна служить основой при кардинальной реформе бюджетной системы, причем, проводимой по трем главным направлениям:

Реформирование системы расходных  полномочий.

Результатом принятых изменений законодательства в области межбюджетных отношений  станет существенное расширение бюджетных  полномочий органов государственной  власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления по формированию расходов соответствующих бюджетов, поскольку и объем, и порядок осуществления выплат будут определяться региональными и муниципальными правовыми актами.

Переход от планирования затрат к программно-целевым методам бюджетного планирования и совершенствованию среднесрочного бюджетного планирования. Сейчас перспективный финансовый план составлен на три года, в дальнейшем его горизонты расширятся до пяти лет, и с 2006 г. перспективные финансовые планы будут утверждаться Правительством и направляться в Государственную Думу. Бюджет же будет строиться на основе разделения действующих и вновь принимаемых обязательств.

Суть бюджетной реформы состоит  также в смещении акцентов — от управления бюджетными ресурсами или затратами к управлению результатами путем повышения ответственности и расширения самостоятельности участников бюджетного процесса в рамках четких сред несрочных перспектив.

Масштабная реструктуризация огромной сети бюджетных учреждений. Целью проводимой реформы является системная модернизация государственного управления, формирование ясной и функционально прозрачной системы органов власти в стране с четким разделением их компетенции.

снижение ставки подоходного налога с физических лиц до 13% независимо от уровня дохода не оказало существенного воздействия на показатели прироста заработной платы и не привело к раскрытию теневых доходов. Во многом это связано с отсутствием соответствующего контроля за формированием доходов и уплатой налога.

Снижение ставки подоходного налога было выгодно небольшой группе населения  России, имеющей наибольшие доходы, так как ставка налога для них  была снижена с 30% до 13%.

Государство не должно формировать  бюджет за счет граждан получающих доходы, уровень которых не может обеспечить их минимальные потребности, для работника, получающего доход на уровне прожиточного минимума.

Недостатки налогового механизма  перераспределения доходов свидетельствуют  о необходимости его совершенствования  по двум направлениям:

Первое направление может предусматривать возврат к прогрессивной шкале, позволяющей регулировать перераспределение национального дохода.

Вторым путем является сохранение единой ставки с последующим ее увеличением  и таким образом, повышением налоговых  сборов за счет наименее обеспеченных и наиболее многочисленных граждан.

На наш взгляд, реформирование налога на доходы физических лиц необходимо проводить в течение 4 лет в  два этапа.

На первом этапе предлагается ввести прогрессивную шкалу и осуществить  дифференциацию населения по трем группам в соответствии с уровнем дохода

- население с уровнем доходов  на уровне прожиточного минимума;

- средний класс населения с  доходами более одного прожиточного  минимума, но не превышающими 10-кратньий  размер среднего дохода (не более 50 тыс. руб. в месяц);

- высокообеспеченное население  с доходами превышающими 10-кратный  размер среднего дохода, т.е. более  50 тыс.руб.

При этом необлагаемый минимум должен быть зафиксирован на уровне одного прожиточного минимума. Таким образом, первая группа населения с доходами на уровне прожиточного минимума, утвержденного Правительством РФ, будет освобождена от уплаты налога.

Второй этап реформы является по сути формальным, так как на этом этапе предлагается повышение диапазона  доходов для отнесения населения к первой группе, в результате чего необлагаемый размер дохода составит два прожиточных минимума. Соответственно вторую гриппу составит население с доходами от двух прожиточных минимумов до 50 тыс.руб., а третью — свыше 50 тыс.руб.

Предлагаемая концепция реформирования налогового механизма регулирования доходов актуальна, поскольку является одной из попыток поиска направлений совершенствования не только налоговой системы России, но и системы формирования доходов населения.

Итак, реализация данных мероприятий позволяет повысить процесс формирования и использования бюджетной политики

 

 

 

 

 

Список нормативно-правовых источников и используемой литературы

1. Конституция Российской Федерации (принята на всенародном голосовании 12 декабря 1993 г.). Статья 71.
2. Гражданский кодекс Российской Федерации (части первая, вторая и третья) (с изменениями от 20 февраля, 12 августа 1996 г., 24 октября 1997 г., 8 июля, 17 декабря 1999 г., 16 апреля, 15 мая 2001 г., 21 марта, 14, 26 ноября 2002 г., 10 января, 26 марта 2003 г. 11 ноября, 23 декабря 2003 г., 29 июня, 29 июля, 2 декабря 2004 г.))
3. Налоговый кодекс Российской Федерации часть первая от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ и часть вторая от 5 августа 2000 г. N 117-ФЗ (с изменениями от 30 марта, 9 июля 1999 г., 2 января, 5 августа, 29 декабря 2000 г., 24 марта, 30 мая, 6, 7, 8 августа, 27, 29 ноября, 28, 29, 30, 31 декабря 2001 г., 29 мая, 24, 25 июля, 24, 27, 31 декабря 2002 г., 6, 22, 28 мая, 6, 23, 30 июня, 7 июля, 11 ноября, 8,23 декабря 2003 г., 5 апреля, 29, 30 июня, 20, 28, 29 июля, 18,20,22 августва, 4 октября, 2, 29 ноября 2004 г.)
4. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31 июля 1998 г. N 145-ФЗ (с изменениями от 31 декабря 1999 г., 5 августа, 27 декабря 2000 г., 8 августа, 30 декабря 2001 г., 29 мая, 10, 24 июля, 24 декабря 2002 г., 7 июля, 11 ноября, 8, 23 декабря 2003 г., 20 августа 2004 г.)
5. Трудовой кодекс Российской Федерации от 30 декабря 2001 г. N 197-ФЗ (с изменениями от 24, 25 июля 2002 г., 30 июня 2004 г.), ст. 135.
6. Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" (с изм. и доп. от 23 июля 1998 г., 28 марта, 31 декабря 2002 г., 10 января, 28 мая, 30 июня 2003 г.).
7. Приказ Минфина РФ от 11 декабря 2002 г. N 127н "Об утверждении Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации" (с изменениями от 20 мая, 12 августа, 11 декабря 2003 г., 24 февраля, 22 апреля, 16 июня, 15, 30 сентября, 12 ноября 2004 г.)
8. Программа развития бюджетного федерализма в Российской Федерации на период до 2005 г.  Постановление Правительства РФ от 15 августа 2001 г. N 584 "О Программе развития бюджетного федерализма в Российской Федерации на период до 2005 года" (с изменениями от 6 февраля 2004 г.)
10. Регламент планирования и подготовки выездных налоговых проверок (приказ МНС от 18 августа 2003 г. № БГ-4-06/23 дсп)
11. Аренд Р. Источники посткризисного экономического роста в России//
12. Аркин В., Сластников А., Шевцова Э. Налоговое стимулирование инвестиционных проектов в российской экономике. М.: РПЭИ/Фонд Евразия. 1999.
13. Балацкий Е.В. Лафферовы эффекты и финансовые критерии экономической деятельности // Мировая экономика и международные отношения. 1997. № 11.
14. Балацкий Е.В. Точки Лаффера и их количественная оценка // Мировая экономика и международные отношения. 1997. № 12.
15. Балацкий Е.В. Налог на имущество фирм и накопление основного капитала // Мировая экономика и международные отношения. 1999. № 3.
16. Берг О.В. О конституционности дефицитов бюджетов и денежной эмиссии//Журнал российского права, N 12, декабрь 2001 г.
17. Вахрин П.И. Бюджетная система Российской Федерации. М., 2002. С. 27.
18. Верстина Н.Г. Налоговое планирование как элемент финансовой политики реструктурируемого предприятия // Финансы. - 2002. - N 4. - С. 26.
19. Галкин С.В. Документальное оформление приема на работу// Заработная плата. Учет. Расчеты. Налоги, №8 2004.
20. Герасименко Н.В. Правовые проблемы оптимизации системы региональных налогов и сборов (на примере единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности)//Законодательство и экономика, N 1, январь 2003 г.
21. Глухов В.В., Дольдэ И.В. Налоги: Теория и практика. - СПб.: Специальная литература, 1997. - С. 78-79.
22. Гусаков С.В., Жак С.В. Оптимальные равновесные цены и точка Лаффера // Экономика и математические методы. 1995. Т. 31. Вып. 4.
23. Гусева И.Л. К вопросу о понятии и сущности косвенных налогов//Законодательство и экономика, N 6, июнь 2003 г.
24. Ильин А.Е Налоговый механизм государственного регулирования доходов//Фиансы, № 3, 2005. с. 16-17
25. Капитоненко В.В. Инфляционный сдвиг налоговой ставки на кривой Лаффэра // Экономика и технология: межвузовский сборник научных трудов. М.: РЭА, 1994.
26. Ковалева Т.М. Бюджет и бюджетная политика вРоссийской Федерации: учебное пособие/Т.М. Ковалева, С.В. Барулин. – М.: КНОРУС, 2005
27. Козлов Д.А. Расчет налогов в оперативной деятельности предприятия // Финансовый менеджмент. - 2002. - N 1. - С. 28-34.
28. Кудрин Л.А. Федеральный бюджет – важнейший инструмент реализации государственной политики//Финансы, № 1, 2005. с. 3-7
29. Кудымова Е. Запланировали. Правительство одобрило налоговую реформу//Двойная запись, N 6, июнь 2003 г.
30. Лисин В., Серегина С. Еще раз о характере и уроках постдефолтной макроэкономической динамики/Российский экономический журнал. – 2004. - №1. с. 4-7
31. Мигранова Л., Ольшанская Е. Макроэкономические прогнозы и оценка оплаты труда//Народонаселения. – 2004. -№1. –с. 4-51
32. Мовшович С.М., Соколовский Л.Е. Выпуск, налоги и кривая Лаффера // Экономика и математические методы. 1994. Т. 30. Вып. 3.
33. Налоги: Учебное пособие // Под ред. Д.Г. Черника. — М.: Финансы и статистика, 1997. — 400 с.
34. Окунева Л.П. Налоги и налогообложение в России. - М.: Финстатинформ, 1996. 452 – с.
35. Оспанов М.Т. Налоговая реформа и гармонизация налоговых отношений. - СПб.: Изд-во СПбГУЭФ, 1997. - С. 184.
36. Островенко Т.К. Налоговая нагрузка на предприятие: обобщающие и частные показатели системы // Аудиторские ведомости, № 9, сентябрь, 2001 г.
37. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации. - М.: Книжный мир, 2000. - С. 61.
38. Пансков В.Г. Налоговое бремя в российской налоговой системе.//Финансы, 1999. № 11, с. 36
39. Полетаева А.В. Особенности исчисления и уплаты налогов и сборов с фонда заработной платы организациями, имеющими обособленные подразделения// Заработная плата. Учет. Расчеты. Налоги, №8 2004
40. Пушкарева В.М. История финансовой мысли и политики налогов: Учеб. пособие. - М.: Финансы и статистика, 2001. - С.177.
41. Селезнев А. Проблемы бюджетной поилтики в 2005 г.//Экономист. 2004. №12. с. 3-13
42. Стиглиц Дж.Ю Экономика государственного сектора/Пер.с англ. - М.: Изд-во МГУ: ИНФРА-М, 1997. 270 с.
43. Финансы в России. Стат. сб. М.: Госкомстат (Росстат) России, 2003,2004.
44. Финансы, налоги и кредит. Учебник. Общ. ред. Емельянов А.М., Мацкуляк И.Д., Пеньков Б.Е. М.: Изд-во РАГС, 2002., с.58
45. Финансы: учебник для вузов / Под ред.проф. М.В.Романовского, проф. О.В.Врулевской, проф. Б.М. Сабанти.-М.:Юрайт-М, 2002.-с.110.
46. Черник Д.Г. Налоги в рыночной экономике. — М.: Финансы, ЮНИТИ,1997. — 383 с.
47. Штундюк В.Д. Требуется переоткрытие закона налогового переложения.//Финансы, № 6, 1999.
48. Юткина Т.Ф. Основы налогообложения. Сыктывкар, 1995. — 74 с.
49. Юткина Т.Ф. Методические основы налогообложения. Сыктывкар, 1995. — 84 с.
50. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение: Учебник. – М.: ИНФРА-М, 2000. – 429 с.
51. Российский статистический ежегодник. Стат. сб. М.: Госкомстат России, 1997-99.
52. Российский статистический ежегодник. Стат. сб. М.: Госкомстат России, 2000-01.
53. Социально-экономическое положение России. 2001,2002 год. Спр. М.: Госкомстат (Росстат) России, 2001,2002, 2003.
54. www.minfin.ru
55. www.referent.uu.ru
56. yabloko.ru
57. Доклад Г.О.Грефа на заседании Правительства РФ 19 августа 2004 года по вопросу "О прогнозе социально-экономического развития Российской Федерации на 2005 год, параметрах прогноза на период до 2007 года и о предельных уровнях цен (тарифов) на продукцию (услуги) естественных монополий".
58. Материалы конференции Ассоциации Менеджеров "Налогообложение и финансовая стратегия компании» 8-9 декабря 2004 года