Анализ финансового состояния предприятия ГПНО «Выксунский лесхоз»

Содержание

 

 

 

Введение

Как правило, наибольшее разногласие во взаимоотношениях между  работниками и работодателями вызывают вопросы, связанные с заработной платой. Это вполне объяснимо. Ведь для большинства людей заработная плата является основным источником дохода. А для работодателей – это одна из значительных статей расходов на персонал. 

Каждое предприятие начисляет заработную плату своим работникам. Одновременно производятся удержания, уменьшающие размер заработной платы. Поэтому работник заинтересован в том, чтобы размер удержаний был как можно меньше или причины для удержания отсутствовали вовсе. Трудовое законодательство устанавливает достаточно жесткие правила, которые определяют случаи, размеры и порядок удержаний из заработной платы работников. Их следует знать как работникам, так и ответственным лицам, занимающимся выплатой заработной платы работникам.

Тема, посвященная порядку  осуществления удержаний из заработной платы работников не нова, но всегда актуальна, так как зачастую вызывает разногласия между работодателями и работниками. Кроме того, актуальность данной темы в настоящее время, связана и с недавним внесением изменений в Трудовой Кодекс РФ, а также в Налоговый Кодекс РФ.

Заработная плата является составной частью финансового и управленческого учета, поскольку включается в расчет себестоимости продукции.

Целью написания работы является изучение учета удержания  из заработной платы работников и анализ финансового состояния предприятия.

Задачами работы являются:

• Изучить законодательство Российской Федерации об удержаниях из заработной платы;
• Рассмотреть ограничение размера удержаний из заработной платы и порядок производства удержаний;
• Изучить бухгалтерский учет расчетов с работниками по заработной плате;
• Рассмотреть виды удержаний из заработной платы;
• Сделать анализ финансового состояния предприятия.

Предмет – изучение удержаний из заработной платы, оформление расчётов с персоналом по оплате труда и деятельность предприятия ГПНО «Выксунский лесхоз».

Объектом исследования является ГПНО «Выксунский лесхоз».

 

Раздел I Бухгалтерский учёт

1 Учёт удержаний  из заработной платы

1.1 Законодательство  Российской Федерации об удержаниях  из заработной платы

 

Законодатель устанавливает  правила охраны заработной платы  от удержаний, которые может осуществить работодатель, на уровне Федерального законодательства.

Законодатель предоставляет  работодателю право на удержание  из заработной платы только в случаях, указанных в Трудовом Кодексе (ТК) и иных федеральных законах (например Налоговый кодекс), одновременно ограничивая размеры удержаний (ст. 138 ТК).

Указанные удержания  можно проводить по инициативе работодателя для погашения задолженности.

В ст. 130 ТК устанавливается  государственная гарантия на ограничения  перечня оснований и размеров удержаний из заработной платы по распоряжению работодателя, а также в обязательных случаях (например, при налогообложении доходов от заработной платы).

К иным случаям удержаний  из заработной платы, предусмотренных  в других федеральных законах, можно  отнести, например, налоговые вычеты. В соответствии с ч. 1 ст. 224 Налогового Кодекса (НК) для работника налоговая ставка предусмотрена в размере 13%, если иное не предусмотрено в НК.

Статьей 208 НК предусмотрены  подпадающие под налогообложение  доходы физического лица от источников в Российской Федерации, а в ст. 217 НК указываются доходы, освобожденные от налогообложения.

Кроме налоговых удержаний  обязательны другие удержания в  порядке, предусмотренном федеральным  законодательством. Например, из заработной платы удерживают штрафы за нарушения налогового или административного законодательства, алименты на несовершеннолетних детей, производят удержания по исполнительным документам и т.д.

При наличии письменного  заявления работника работодатель обязан ежемесячно бесплатно перечислять на счет профсоюзной организации членские профсоюзные взносы из заработной платы работника. Порядок перечисления должен быть определен в коллективном договоре. Работодатель не имеет права задерживать перечисление указанных средств (ч. 5 ст. 137 ТК).

По соглашению работодателя и работника возможно удержание  из заработной платы платежей по добровольному  пенсионному, медицинскому, имущественному и т.д. страхованию, в связи с  выполнением обязательств по кредитам, займам и т.д.

Часть 2 ст. 137 ТК устанавливает случаи, когда необходимо компенсировать потери работодателю: для возмещения неотработанного аванса, выданного в счет заработной платы, командировки или при переводе в другую местность.

Работодатель имеет  право удержать из заработной платы суммы, излишне выплаченные вследствие счетной ошибки, или если юрисдикционный орган признает вину работника в невыполнении норм труда (ч. 3 ст. 155 ТК) или простое (ч. 3 ст. 157 ТК). В соответствии со ст. 248 ТК работодатель имеет право удерживать с работника суммы за причиненный по его вине ущерб в размере, не превышающем среднемесячного заработка. При расторжении трудового договора до окончания того рабочего года, в счет которого работник получил ежегодный оплачиваемый отпуск (как основной, так и дополнительный), работодатель имеет право удержать часть заработной платы за неотработанные дни отпуска.

В ч. 4 ст. 137 ТК устанавливаются  правила возврата излишне выплаченной  заработной платы работника. Работодатель не имеет права удерживать излишне  выплаченную заработную плату (по любой причине, включая неправильное применение нормативных правовых актов).

1.2 Ограничение  размера удержаний из заработной  платы и порядок производства  удержаний

 

Необходимо исчислить суммы, причитающиеся к удержанию в соответствии с налоговым законодательством РФ, т.е. суммы подоходного налога. Вслед за подоходным налогом производятся удержания по исполнительным документам, а затем — удержания по инициативе администрации.

При производстве удержаний  по инициативе администрации их последовательность определяется работодателем самостоятельно.

Во всех случаях осуществления  только обязательных удержаний общий  размер удерживаемых сумм не может превышать 50% заработной платы и приравненных к ней платежей и выдач, причитающихся к выплате физическим лицам, даже в случае наличия нескольких исполнительных документов.

Ограничения в размере 50% «не распространяются на удержания  из заработной платы при отбывании  исправительных работ, взыскании алиментов  на несовершеннолетних детей, возмещение вреда, причиненного работодателем здоровью работника, возмещение вреда лицам, понесшим ущерб в связи со смертью кормильца, и возмещение ущерба, причиненного преступлением. Размер удержаний из заработной платы в этих случаях не может превышать 70 процентов».

Удержания по инициативе администрации производятся в пределах до 20% сумм, причитающихся к выплате (ст. 138 ТК РФ). Если взимание сумм производится наряду с удержанием по исполнительным документам, удержания по инициативе администрации производятся с расчетом, чтобы сумма обязательных удержаний и удержаний по инициативе администрации не превышала 50% (ст. 138 ТК РФ), а при удержании алиментов на несовершеннолетних детей — не более 70% (ст. 138 ТК РФ).

В соответствии со ст.69 Федерального закона № 119-ФЗ «Об исполнительном производстве» обязательные удержания не могут быть произведены из следующих выплат в пользу работника:

• в возмещение вреда, причиненного здоровью;
• в связи с рождением ребенка; многодетным матерям;
• одиноким отцу или матери;
• на содержание несовершеннолетних детей в период розыска их родителей;
• пенсионерам и инвалидам 1 группы по уходу за ними;
• потерпевшим на дополнительное питание, санаторно-курортное лечение, протезирование и расходы по уходу за ними в случае причинения вреда здоровью;
• по алиментным обязательствам;
• за работу с вредными условиями труда или в экстремальных ситуациях, а также гражданам, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастроф или аварий на АЭС, и в иных случаях, установленных законодательством Российской Федерации;
• организацией в связи с рождением ребенка, со смертью родных, с регистрацией брака;
• выходное пособие, выплачиваемое при увольнении работника.

С осужденным к исправительным работам взыскание по исполнительным документам должно производиться из всего заработка без учета удержаний, произведенных по приговору или постановлению суда.

Согласно ст. 138 ТК и  ст. 446 Гражданско-процессуального кодекса  РФ взыскание по инициативе администрации  не может быть обращено на суммы: выходного  пособия при увольнении и денежной компенсации за неиспользованный отпуск; компенсационных выплат в связи со служебной командировкой, переводом, приемом или направлением на работу в другую местность; в связи с изнашиванием инструментов, принадлежащих работнику, и других предусмотренных законодательством о труде случаев; премий, носящих единовременный характер; государственных пособий многодетным и одиноким матерям; пособия на рождение ребенка, а также пособия на погребение, выплачивает по социальному страхованию.

1.3 Финансовый  учет расчетов с работниками по заработной плате

 

Синтетический учет расчетов с работниками по оплате труда  ведется на сч. 70 «Расчеты по оплате труда». Начисление заработной платы  и других видов выплат отражается по кредиту счета 70 «Расчёты по оплате труда». В зависимости от производственных функций работников начисление их тарифной заработной платы может отражаться в корреспонденции с дебетом счетов 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательное производство», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 28 «Брак в производстве», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства».

По дебету счета 70 «Расчёты по оплате труда» отражаются удержания, вычеты и выплата заработной платы. Суммы заработной платы, пенсий, пособий, материальной помощи и т.д., выплаченные наличными, отражаются в корреспонденции с кредитом сч. 50 «Касса». Если вместо выдачи наличными заработная плата перечисляется со счета предприятия на счет работника, то сч. 70 «Расчёты по оплате труда» корреспондирует с кредитом сч. 51 «Расчетный счет».

Суммы удержанного налога на доходы физических лиц отражаются в корреспонденции с кредитом сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам»  по субсчету «Расчеты по налогу на доходы физических лиц».

Суммы удержаний по исполнительным листам отражаются в корреспонденции с кредитом сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» по субсчету «Расчеты по претензиям». Суммы, удержанные из заработной платы работников в возмещение потерь от брака продукции, отражаются в корреспонденции с дебетом сч. 28 «Брак в производстве».

Суммы удержаний в  счет погашения подотчетных сумм, не возвращенных в установленные  нормативными актами сроки, отражаются в корреспонденции с кредитом сч. 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

Основные бухгалтерские  проводки по учету удержаний из заработной платы приведены в Таблице 1.

Таблица 1

Учет удержаний из заработной платы

 

№п/п	Наименование хозяйственной  операции	Корреспонденция счетов
		Дебет	Кредит
1	налог на доходы физических лиц	70	68
2	по исполнительным документам	70	76
3	за причиненный материальный ущерб	70	73-2
4	за товары, купленные  в кредит	70	76
5	по полученным займам	70	73-1
6	профсоюзные взносы	70	76
7	за допущенный брак	70	28
8	Выплачены из кассы заработная плата, пособия по временной нетрудоспособности, премии, доходы от участия в предприятии	70	50
9	Перечислена оплата труда  в банк	70	51
10	Депонированы суммы  оплаты труда	70	76-4
11	Выдана депонированная сумма оплаты труда	76-4	50
12	Отнесены на прочие доходы депонированные суммы оплаты труда по истечении  срока исковой давности	76-4	91
13	Удержания страховых  взносов	70	69
14	Произведены перечисления страховых взносов в Пенсионный фонд	69	51
15	Удержания алиментов	70	76
16	Перечисления алиментов  по почте на счета в учреждения банка из кассы предприятия	76 51	51 50
17	Удержания излишне выплаченной  по причине счетной ошибки заработной платы	70	23, 26,29
18	Удержания за неотработанные дни предоставленного и оплаченного  отпуска	70	23, 26, 29
19	Израсходованные на устранение брака материалы, начисленные суммы  заработной платы работников, занятых на устранении брака	28	10,70,69, 25
20	Удержания стоимости  форменной одежды	70	73