Анализ нематериальных активов

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 02 Февраля 2015 в 20:11, реферат

Описание работы

Вложения капитала в нематериальные активы (далее – НА) являются новым объектом наблюдения, учета, анализа и управления. В настоящее время на предприятиях Республики Беларусь удельный вес НА в общей массе всех активов значительно ниже, чем на аналогичных предприятиях в странах с развитой рыночной экономикой. Следовательно, и практического опыта в организации учета и анализа НА у предприятий нашей страны еще не достаточно.

Файлы: 1 файл

анализ нма.doc

— 53.50 Кб (Скачать файл)

Анализ нематериальных активов

Вложения капитала в нематериальные активы (далее – НА) являются новым объектом наблюдения, учета, анализа и управления. В настоящее время на предприятиях Республики Беларусь удельный вес НА в общей массе всех активов значительно ниже, чем на аналогичных предприятиях в странах с развитой рыночной экономикой. Следовательно, и практического опыта в организации учета и анализа НА у предприятий нашей страны еще не достаточно.

Инвестиции в нематериальные активы окупаются в течение определенного периода за счет дополнительной прибыли, получаемой предприятием в результате их использования, а также за счет амортизационных отчислений. Однако в последнее время растет экономический интерес к повышению доходности предприятия за счет использования исключительного права предприятия на результаты интеллектуальной деятельности.

Объектами анализа являются:

  • объем и динамика НА;
  • структура и состояние НА по видам, срокам полезного использования и правовой защищенности;
  • прибыльность (рентабельность) и фондоотдача НА;
  • ликвидность НА и степень риска вложений капитала в НА.

Для анализа и оценки эффективности использования НА разрабатывается система экономических показателей, которые характеризуют состояние и движение изучаемого объекта. Большое значение для управления имеют показатели эффективности использования НА, отражающие их влияние на финансовое состояние и финансовые результаты деятельности предприятия.

Источники информации для анализа НА:

Данные бухгалтерского баланса (форма № 1) и Приложения к нему (форма № 5), данные аналитического учета по счетам 08 «Вложения во внеоборотные активы», 04 «Нематериальные активы», 05 «Амортизация нематериальных активов».

При наличии отчетных данных за ряд периодов проводится трендовый анализ, т.е. рассчитываются абсолютные и относительные отклонения по отношению к предыдущим периодам, а также определяются средние отклонения (см. табл. 1). 

 

Таблица 1

Анализ объема и динамики нематериальных активов 

 

Показатели

Базисный год

Отчетный год

Абсолютное отклонение

Темпы роста, в % к базисному году

1. Нематериальные активы, млн руб.

2 068

2 934

866

141,88

В том числе по видам:

       

права на изобретения и другие аналогичные объекты интеллектуальной собственности

1 450

2 219

769

153,03

права на пользование имуществом

425

370

-55

87,06

прочие

193

345

152

178,76

2. Удельный вес нематериальных  активов в общей сумме баланса, %

1,3

1,8

0,5

138,46


 

  

Необходимо отметить, что НА неоднородны по своему составу и характеру использования в процессе производства и по-разному влияют на финансовое состояние и результаты хозяйственной деятельности предприятия. Поэтому необходим частный (индивидуальный) подход к их изучению и оценке. Чтобы оценить структуру НА в разрезе определенных групп, необходимо провести их классификацию по различным признакам:

·  по видам НА;

·  по источникам поступления;

·  по срокам полезного действия;

·  по степени правовой защищенности;

·  престижности;

·  ликвидности;

·  по степени использования в производстве;

по направлениям выбытия.

Для анализа структуры НА по видам составляется табл. 2.

Таблица 2

Анализ изменений структуры нематериальных активов 

 

Показатели

Сумма, млн руб.

Структура, %

 
 

Базисный год

Отчетный год

Изменение

Базисный год

Отчетный год

Измене-ние

Нематериальные активы, всего,

2 068

2 934

866

100

100

в т.ч. по видам:

           

права на изобретения и другие аналогичные объекты интеллектуальной собственности

1 450

2 219

769

70

75,6

5,6

права на пользование имуществом

425

370

– 55

20,55

12,6

– 7,95

прочие

193

345

152

9,45

11,8

2,35


 

  

Анализ изменений структуры НА показывает, что наибольший вес имеют права на объекты интеллектуальной собственности (более 70 %). Целесообразно оценить структуру вложений в объекты интеллектуальной собственности, выделив наиболее эффективные из них.

На следующем этапе проводится анализ и оценка структуры НА по другим классификационным признакам, например по источникам поступления (см. табл. 3).

Таблица 3

Анализ структуры нематериальных активов по источникам поступления  

 

Показатели

Сумма, млн руб.

Структура, %

 
 

Базисный год

Отчетный год

Изменение

Базисный год

Отчетный год

Изменение

Нематериальные активы, всего

2 068

2 934

866

100

100

в том числе по источникам поступления:

           

внесенные учредителями

приобретенные за плату

2 068

2 934

866

100

100

полученные безвозмездно от юридических или физических лиц


 

  

По степени правовой защищенности выделяют несколько групп НА. Они могут быть защищены:

·  патентами на изобретение;

·  зарегистрированными лицензиями;

·  патентами на промышленные образцы;

·  свидетельствами на товарный знак;

·  свидетельствами на право пользования наименованием места происхождения товара;

·  авторскими правами;

·  свидетельствами об официальной регистрации программ ЭВМ, баз данных.

Также можно провести анализ структуры нематериальных активов по срокам полезного использования (см. табл. 4).

Таблица 4

Структура нематериальных активов по срокам полезного использования 

 

Показатели

Срок полезного использования, лет

Итого

 
 

1

2

3

4

5

 

Нематериальные активы, тыс. руб.

404

930

1 600

2 934

% к итогу

14

32

54

100


 

  

Из таблицы 4 следует, что средний срок полезного использования НА составляет 4–5 лет.

При анализе выбытия НА объекты группируют в зависимости от причин, его вызвавших:

·  списание в связи с окончанием срока службы;

·  списание ранее установленного срока службы с указанием причин;

·  продажа (реализация) исключительных прав;

·  безвозмездная передача объектов.

По степени ликвидности и риска инвестиций НА могут быть оценены по трем категориям:

·  высоколиквидные;

·  среднеликвидные;

·  низколиквидные.

Однако эта классификация относительна, т.к. оценить престижность или значимость НА можно только экспертным путем. А эксперты используют в качестве основного критерия престижности НА спектр возможного полезного использования их свойств на трех уровнях –международном, общенациональном и отраслевом.

Вообще НА при оценке ликвидности имущества предприятия принято относить к низколиквидным, так как реализовать их значительно труднее, чем основные средства и оборотные активы. Необоснованное увеличение доли НА в имуществе предприятия приводит к снижению показателей текущей ликвидности, снижению фондоотдачи внеоборотных активов и замедляет оборот всего капитала предприятия. Из-за уменьшения величины собственного оборотного капитала ухудшаются показатели обеспеченности предприятия оборотными средствами, что создает финансовое напряжение и вызывает трудности в финансировании текущей деятельности предприятия.

Эффект от использования НА выражается в общих результатах хозяйственной деятельности – в снижении затрат на производство, увеличении объемов сбыта продукции, увеличении прибыли, повышении платежеспособности и устойчивости финансового состояния. Поэтому необходимо наращивать темпы роста отдачи капитала, а это возможно в том случае, если динамика темпов роста выручки от реализации продукции будет опережать темпы роста НА.

Так как НА приобретаются с целью получения экономического эффекта от их использования в процессе производства, выполнения работ, оказания услуг, то эффективность этих вложений необходимо рассматривать с точки зрения повышения доходности производства – по уровню дополнительного дохода на рубль вложенного в НА капитала (рентабельность НА).

Доходность НА оценивается по общепринятой формуле доходности капитала:

RНА = Прибыль / Средняя за период стоимость НА,

где RНА – рентабельность НА.

Величина этого показателя зависит от рентабельности продаж и фондоотдачи НА за период. С помощью методов факторного моделирования можно преобразовать исходную модель доходности НА:

RНА = Прибыль / Объем продаж (выручка от реализации продукции, работ, услуг) ´ Объем продаж / Средняя стоимость НА

Таким образом, доходность НА может быть увеличена за счет повышения рентабельности продаж и увеличения их фондоотдачи (см. табл. 5).

Таблица 5

Расчет влияния факторов на изменения доходности НА 

 

№ п/п

Показатель

Базисный год

Отчетный год

Изменение

1

Прибыль от реализации, тыс. руб.

1 115

1 895

+780

2

Выручка от реализации продукции (работ, услуг), тыс. руб.

6 100

9 500

3 400

3

Средняя стоимость НА, тыс. руб.

2 068

2 934

+866

4

Рентабельность продаж (стр. 1 : стр. 2), %

18,28

19,95

+1,67

5

Фондоотдача НА (стр. 2 : стр. 3)

2,950

3,238

+0,288

6

Доходность нематериальных активов (стр.1 : стр.3)

0,539168

0,645868

+0,1067

7

Изменение доходности НА за счет: 
—рентабельности продаж; 
—фондоотдачи нематериальных активов 
Итого:

 
(+1,67 %) Ч 2,950= +0,049265 
19,95 % Ч (+0,288)= +0,057447 
 
+0,1067

   

 

  

Как видно из табл. 5 , показатели эффективности использования НА в отчетном периоде по сравнению с базовым улучшились. Доходность НА возросла на 19,4 % (0,645/0,54 Ч 100 = 119,4 %). Основными факторами роста доходности являются увеличение фондоотдачи НА и повышение рентабельности продаж.

В заключение необходимо отметить, что рыночные преобразования в экономике неизбежно потребуют привлечения новых технологий, других объектов интеллектуальной собственности, что в свою очередь повысит необходимость более эффективного управления объектами НА. 

 

Ю.И. АКУЛИЧ,

кандидат экономических

наук доцент БГЭУ 

 

В.В. АКУЛИЧ,

преподаватель БНТУ

 


Информация о работе Анализ нематериальных активов