Анализ основных показателей годовой отчетности

Первым отчетным годом  для вновь созданных организаций  считается период с даты их государственной  регистрации по 31 декабря соответствующего года, а для организаций, созданных  после 1 октября, - по 31 декабря следующего года.

Каждая составляющая часть  бухгалтерской отчетности, должна содержать  следующие данные наименование составляющей части; указание отчетной даты или отчетного  периода, за который составлена бухгалтерская  отчетность; наименование организации  с указанием её правовой формы.

 

1.2. Показатели форм бухгалтерской (финансовой) отчетности

 Показатели форм бухгалтерской  (финансовой) отчетности взаимодействуют  между собой. Рассмотрим взаимосвязь  формы № 1 «Бухгалтерский баланс»  с формой № 2 «Отчет о прибылях  и убытках». Экономические ресурсы  формируются за счет разности  между доходами и расходами  организации за отчетный период. Если доходы превышают расходы,  то объем ресурсов (актив или  пассив) растет. Если расходы превышают  доходы, то объем ресурсов и  источников их формирования уменьшается.  В первом случае организация  получает прибыль, во втором  – убыток.

 

Форма №1 «Бухгалтерский баланс» предприятия состоит из двух разделов.

1. Актив баланса, который  содержит в себе информацию  о ресурсах организации. Данный  раздел, в свою очередь, состоит  из двух частей:

• Внеоборотные активы;
• Оборотные активы.

 

2. Пассив баланса раскрывает  суть источников формирования  ресурсов организации. Пассив, в  свою очередь, содержит в себе  следующие составляющие:

• Капитал и резервы;
• Долгосрочные обязательства;
• Краткосрочные обязательства.

 

Итоги пассива и актива бухгалтерского баланса всегда должны быть одинаковыми.

Бухгалтерский баланс имеет  типовую форму, которая регламентируется приказом Минфина от05.10.2011.

Форма №2 «Отчет о прибылях и убытках» – официальный документ, с помощью которого можно охарактеризовать финансовый результат деятельности предприятия за определенный отчетный период. Таким образом, можно увидеть за счет чего и по каких причинам организация получила прибыль или понесла убытки. Это происходит путем анализа суммарного дохода и расхода. Код формы по ОКУД 0710002.

Все доходы и расходы в  данном отчете должны отображаться с  эффектом нарастания (т.е. с начала отчетного  года до даты составления). Форма отчета применяется начиная с 2011 года,  утверждена приказом Минфина от 2 июля 2010 г. № 66н. Перейти к редакции применяемой с 2003 по 2010 год включительно.

Отчет о прибылях и убытках  состоит из нескольких основных разделов.

1. Доходы и расходы  по обычным видам деятельности. Данный раздел требует обязательного  заполнения следующих строк: 10, 20, 29, 30, 40, 50.

2. Прочие доходы и расходы.  В этом разделе заполнения  требуют строки 60, 70, 80, 90, 100,

3. Финансовый результат.  В данном разделе необходимо  провести расчеты в таких строках,  как: 140, 141, 142, 150, 190.

4. Справочный раздел. От  заполнения данного раздела официально  освобождены лишь малые предприятия.  Все остальные фирмы в обязательном  порядке должны сообщать о  постоянных налоговых обязательствах, а так же постоянной прибыли  (убытках).

Расшифровка отдельных прибылей и убытков. Здесь следует охарактеризовать отдельные показатели, которые были указаны в отчете о прибылях и  убытках.

Согласно Положениям по бухгалтерскому учету 4/99 под названием "Бухгалтерская  отчетность организации", для заполнения отчета о прибылях и убытках необходимо рассчитать определенные показатели. К ним относятся:

• Проценты, необходимые к получению;
• Выручка от продажи продукции, товаров, а так же от предоставления работ или услуг;
• Чрезвычайные доходы;
• Доходы, полученные от участия в других организациях;
• Другие операционные доходы.

Отчет о прибылях и убытках  является одним из важнейших форм финансовой отчетности на предприятии. С помощью данного отчета можно  провести всесторонний анализ о полученной прибыли на предприятии или выявить  причины и характер понесенных убытков.

Форма № 3 «Отчет об изменениях капитала» расшифровывает изменения, произошедшие с составляющими собственного капитала как за отчетный период, так и за период, предшествующий ему. Взаимная увязка должна происходить по входящим (на 1 января) и исходящим (на 31 декабря) показателям бухгалтерского баланса по строкам 410 «Уставный капитал», 420 «Добавочный капитал», 430 «Резервный капитал» и 470 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» с соответствующими остатками составляющих собственного капитала, отраженными в разделе I формы № 3 на пять отчетных дат.

В форме № 3 приводится расшифровка  причин увеличения и уменьшения всех составляющих капитала. Раздел II формы  № 3 увязан с показателями бухгалтерского баланса по строкам 431 «Резервы, образованные в соответствии с законодательством» и 432 «Резервы, образованные в соответствии с учредительными документами» и  с соответствующими показателями раздела II формы № 3. Кроме того, увязка проводится со строкой 650 «Резервы предстоящих  расходов» бухгалтерского баланса  и расшифровкой аналогичного резерва в форме № 3.

Увязка показателей бухгалтерского баланса с формой № 4 проводится по показателям строки 260 «Денежные  средства», графа 3, с показателем  строки 100 «Остаток денежных средств  на начало отчетного года», за исключением  сальдо счета 57 «Переводы в пути», отраженного в бухгалтерском  балансе. Остаток денежных средств  на конец отчетного периода по показателю строки 260 «Денежные средства», графа 4, должен соответствовать показателю строки 430 «Остаток денежных средств на конец отчетного года» формы № 4.

Расшифровка ряда показателей  баланса приводится в форме № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу», например таких показателей, как  «Нематериальные активы», «Основные  средства», «Финансовые вложения», «Дебиторская и кредиторская задолженность».

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Анализ основных показателей годовой отчетности

 

2.1. Анализ бухгалтерского баланса

Горизонтальный анализ позволяет  проводить сравнение каждой позиции  баланса на сегодняшний момент с  предыдущим периодом.

Таблица 1

Горизонтальный  анализ актива бухгалтерского баланса.

Показатели	01.01.09		01.01.10		01.01.11		01.01.12
	Сумма.тыс. руб	%	Сумма.тыс. руб	%	Сумма.тыс. руб	%	Сумма.тыс. руб	%
1 Внеоборотные активы	9	100	8	88,89	8	88,89	7	77,78
НМА
Основные средства	82881	100	7278	8,78	2870	3,46	4007	4,83
Долгосрочные  фин. влож.	5003000	100	5003100	100,00	5003100	100,00	5000300	99,95
ОНА	10	100	-	-	-	-	-	-
Прочие внеоб-ные активы	15100	100	15001	99,34	15018	99,46	15018	99,46
Итоги по разделу I	5101000	100	5025387	98,52	5020996	98,43	5019332	98,40
II.Оборотные активы Запасы, в том числе:	21398	100	14341	67,02	210743	984,87	205688	961,25
Сырьё, материалы	7	100	6	85,71	118	1685,71	1234	17628,57
Расходы буд. периодов	21391	100	14335	67,01	210625	984,64	204454	955,79
НДС по приобретенным  ценностям	26	100	1403	5396,15	-	-	-	-
Дебиторская задолженность  в течен.12 мес.послеотч. д. в т. ч.	236472	100	241752	102,23	293312	124,04	251055	106,17
Покупатели и  заказчики	4086	100	16150	395,25	64731	1584,21	9886	241,95
Денежные средства	6636	100	55305	833,41	25568	385,29	79602	1199,55
Итого по разделу II.	264532	100	312801	118,25	529623	200,21	536346	202,75
Баланс (I-II)	5365532	100	5338188	99,49	5550619	103,45	5555678	103,54

 

По результатам горизонтального  анализ актива бухгалтерского баланса, можно сделать  выводы.

Увеличению на конец 2011года по сравнению с 2009 подверглись следующие  показатели :

Запасы увеличились до 961,25%, сырь и материалы увеличились  до 17628,57% , расходы будущих периодов до 955,79%, дебиторская задолженность  до 106,17%, покупатели и заказчики до 241,95% ,денежные средства увеличились  до 1199,55%.

Снижению на конец 2011 года по сравнению с 2009  подверглись следующие показатели:

Не материальные активы составили  до 77,78%. Основные средства снизились  до 4,83%

Таблица 2

Горизонтальный  анализ пассива бухгалтерского баланса

Показатели	1.01.09		1.01.10		1.01.11		1.01.12
	Сумма.тыс. руб.	%	Сумма.тыс. руб.	%	Сумма.тыс. руб.	%	Сумма.тыс. руб.	%
III. Капитал и резервы
Уставный капитал	150	100	150	100	150	100	150	100
Резервный капитал	8	100	8	100	8	100	8	100
В.т.ч:Резерв. Образован. В соответствии с учереди-ми док-ми	8	100	8	100	8	100	8	100
Нераспределенная прибыль	9742	100	54773	562,24	362	3,72	10800	110,86
Итог по разделу III	9908	100	54939	554,49	528	5,33	10966	110,68
IV. Долгосрочные об-ва.
	5000000	100	5000000	100	5000000	100	5000000	100
Займы и кредиты
Итого по разделу IV	5000000	100	5000000	100	5000000	100	5000000	100
V.Краткосрочные об-ва Займы и кредиты	201950	100	201950	100	403900	200	403852	199,98
Кредиторская задолженность	153682	100	190853	124,19	146199	95,13	140868	91,66
поставщики и подрядчики	2322	100	1236	53,23	498	21,45	1374	59,17
Задолженность перед персоналом	1492	100	4	0,27	-	-	-	-
Задолженность перед Внебюд-ми фондами	46	100	-	-	-	-	1	2,17
Задолженность по налогам	18628	100	32049	172,05	16018	85,99	10998	59,04
Прочие кредиты	131194	100	157564	120,10	129683	98,85	128495	97,94
Итого по разделу V	355632	100	392803	110,45	550099	154,68	544720	153,17
Баланс(III-IV)	5365540	100	5447742	101,53	5550627	103,45	5555686	103,54

 

По результатам горизонтального  анализ пассива бухгалтерского баланса, можно сделать следующие выводы.

В конце 2011 года по сравнению  с 2009 увеличились такие показатели как:

Не распределенная прибыль  на конце 2011 года увеличилась до 110,86%, займы и кредиты увеличились  до 199,97%.

Подверглись снижению на конец 2011 года следующие показатели как: 

Кредиторская задолженность  до 91,67% , поставщики и подрядчики до 59,17% , задолженность перед внебюджетными  фондами до 2,17%, задолженность по налогам до 59,04%, прочие кредиты до 97,94%

 

Вертикальный анализ проводиться  при помощи аналитической таблицы  и предполагает изучение изменений  удельных весов статей актива и пассива  баланса с целью прогнозирования изменения их структуры.

Вертикальный анализ дополняет  горизонтальный анализ. Вертикальный анализ, как и горизонтальный широко используют при проведении межхозяйственных сравнений.

Таблица 3

Вертикальный  анализ актива бухгалтерского баланса

Показатели	01.01.2009		01.01.2010		1.01.11		01.01.2012
	Сумма.тыс. руб	%	Сумма.тыс. руб	%	Сумма.тыс. руб	%	Сумма.тыс. руб	%
1 Внеоборотные активы	9	-	8	-	8	-	7	-
НМА
Основные средства	82881	1,54	7278	0,14	2870	0,05	4007	0,07
Долгосрочные фин. влож.	5003000	93,24	5003100	93,72	5003100	90,14	5000300	90,00
ОНА	10	-	-	-	-	-	-	-
Прочие внеоб-ные активы	15100	0,28	15001	0,28	15018	0,27	15018	0,27
Итоги по разделу I	5101000	95,07	5025387	94,14	5020996	90,46	5019332	90,35
II.Оборотные активы Запасы, в том числе:	21398	0,40	14341	0,27	210743	3,80	205688	3,70
Сырьё, материалы	7	0,00	6	0,00	118	0,00	1234	0,02
1	2	3	4	5	6	7	8	9
1	2	3	4	5	6	7	8	9
Расходы буд. периодов	21391	0,40	14335	0,27	210625	3,79	204454	3,68
НДС по приобретенным ценностям	26	0,00	1403	0,03	-	-	-	-
Дебиторская задолженность  в течен.12 мес.послеотч. д. в т. ч.	236472	4,41	241752	4,53	293312	5,28	251055	4,52
Покупатели и заказчики	4086	0,08	16150	0,30	64731	1,17	9886	0,18
Денежные средства	6636	0,12	55305	1,04	25568	0,46	79602	1,43
Итого по разделу II.	264532	4,93	312801	5,86	529623	9,54	536346	9,65
Баланс (I-II)	5365532	100	5338188	100	5550619	100,00	5555678	100