Анализ различных способов расчетов влияния факторов, основанных на приеме элиминирования. Способ цепных подстановок

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РФ

 

ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ БЮДЖЕТНОЕ

ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ОБРАЗОВАНИЯ

«САНКТ-ПЕТЕРБУРГСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ

ЭКОНОМИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ»

 

 

 

КАФЕДРА БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА, АНАЛИЗА И АУДИТА

 

 

 

 

КУРСОВАЯ РАБОТА

 

на тему: Анализ различных способов расчетов влияния факторов, основанных на приеме элиминирования. Способ цепных подстановок.

 

 

Выполнил(а): студент(ка)

Фесенко Мария Вадимовна

 Группы: М-1301-Д

Факультета менеджмента

Научный руководитель:  
Калиниа А.П.

 

Санкт- Петербург

2015

Оглавление

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава I

Вводная часть:

Модель – условный образ объекта управления (исследования). Математическое моделирование экономических систем и процессов является важным инструментом экономического анализа, т. к. позволяет получить четкое представление об исследуемом объекте, охарактеризовать и количественно описать его внутреннюю структуру и внешние связи.

Этапы моделирования:

1. Анализ теоретических закономерностей, свойственных изучаемому явлению или процессу, и эмпирических данных о его структуре и особенностях (на основе такого анализа формируются модели).

2. Определение методов, с помощью которых можно решить задачу.

3. Анализ полученных результатов.

К основным видам математических моделей, используемых в экономическом анализе, относят аддитивные, мультипликативные, кратные, комбинированные.

Аддитивные модели могут быть определены как алгебраическая сумма отдельных показателей. Такие модели могут быть охарактеризованы с помощью следующей формулы:

Примером аддитивной модели является баланс товарной продукции.

Мультипликативные модели могут быть определены как произведение отдельных факторов.

Одним из примеров подобной модели может быть двухфакторная модель, выражающая зависимость между объемом выпуска продукции, количеством единиц используемого оборудования и выработкой продукции в расчете на одну единицу оборудования:

П = К В,

1. П — объем выпуска продукции;
2. К — количество единиц оборудования;
3. В — выработка продукции на единицу оборудования.

Кратные модели — это соотношение отдельных факторов. Они характеризуются такой формулой:

ОП = x/y

Здесь ОП представляет собой обобщающий экономический показатель, который находится под влиянием отдельных факторов x и y. Примером кратной модели может служить формула, выражающая зависимость между продолжительностью оборота оборотных активов в днях, средней величиной этих активов за данный период и однодневным объемом продаж:

П = ОА/ОП,

• П — продолжительность оборота;
• ОА — средняя величина оборотных активов;

ОП — однодневный объем продаж.

Наконец, комбинированные модели — это сочетание уже рассмотренных нами видов моделей. Так, например, такой моделью может быть описан показатель рентабельности активов, на уровень которого влияют три фактора: чистая прибыль (ЧП), величина внеоборотных активов (ВА), величина оборотных активов (ОА):

Ra = ЧП / ВА + ОА,

В обобщенном виде смешанная модель может быть представлена такой формулой:

Итак, вначале следует построить экономико-математическую модель, описывающую влияние отдельных факторов на обобщающие экономические показатели деятельности организации. Самым распространенным в анализе хозяйственной деятельности является факторный анализ (анализ влияния факторов на изменение результативного показателя).

Основная часть:

Существует множество методов решений представленных моделей. Сегодня я бы хотела, по подробней рассказать о методе цепных подстановок

Метод цепных подстановок является производным от индексного метода факторного анализа. Его суть состоит в следующем. Для расчета влияния факторов на изменение результативного показателя определяется условная величина (подстановка), отражающая, каков был бы результативный показатель, если бы один фактор изменился, а другие остались бы неизменными.

Если в модели число факторов-сомножителей более двух, то приходится определять несколько взаимосвязанных подстановок (цепочку подстановок). Отсюда название –метод цепных подстановок.

 

 

 

 

 

 

Алгоритм расчета влияния факторов методом цепных подстановок.

 
Базовый вариант: B0= q0*p0

Подстановка: В усл .= q1*p1 

Отчетный  

вариант: B1= q1*p1

 

 

Сумма влияния двух факторов равняется изменению результативного показателя:

 

 

Расчеты влияния факторов:

1. Влияние на выручку изменение количества проданного товара

 

2. Влияние на выручку изменения цены единицы товара

 

Проверка:

 

Достоинство метода цепных подстановок состоит в том, что изменение результативного показателя раскладывается по факторам без остатка. Вместе с тем методу цепных подстановок присущ элемент субъективизма, который заключается в выборе порядка расположения факторов в цепочке сомножителей.

Рассмотренный выше алгоритм соответствует только одному варианту расположения факторов, т.е

B = q * p

 

Для более полной иллюстрации сущности метода цепных подстановок приведем алгоритм расчетов влияния факторов на результативный показатель трехфакторной мультипликативной модели.

 

 

 

Алгоритм расчетов влияния факторов методом цепных подстановок для решения трехфакторной мультипликативной модели

 

Базовый вариант:

Отчетный вариант:

 

 

Расчеты влияния факторов:

1)

2)

3)

 

 

При практическом применении цепных подстановок возникли различные модификации этого метода, предназначенные для упрощения расчетов, - способ абсолютных отклонений, способ относительных отклонений, способ процентных разниц.

Прием цепных подстановок применяется для расчетов величины влияния факторов в общем комплексе их воздействия на уровень совокупного финансового показателя. Сущность приёмов ценных подстановок состоит в том, что, последовательно заменяя каждый отчётный показатель базисным, все остальные показатели рассматриваются при этом как неизменные. Такая замена позволяет определить степень влияния каждого фактора на совокупный финансовый показатель

 

Пример:

 

Определить на основе исходных данных таблицы 1.6.3 методом цепных подстановок влияние изменения физического объема продукции и ее цены на изменение выручки.

 

Таблица 1.6.3 – Данные о реализации в 1 и 2 кварталах

Показатель	Обозначение	1 квартал	2 квартал
1. Физический объем продукции, единиц	М	12	11
2. Цена, млн.р.	Ц	2,4	2,5

 

Решение:

Выручка от продаж (Врп) связана с ценой (Ц) и физическим объемом отгруженной продукции (М) уравнением:

Врп = М*Ц

Изменение выручки:

ΔВрп  = = ΔВЦ  + ΔВМ

Влияние изменения физического объема продукции на изменение выручки:

ΔВМ  = (М1 – М0) * Ц0 = (11 – 12) * 2,4= - 2,4 млн.р.

Влияние изменения цены на изменение выручки:

ΔВЦ  = (Ц1 – Ц0) * М1= (2,5 – 2,4) * 11= + 1,1 млн.р.

Общее изменение выручки 1,1 + (-2,4) = - 1,3 млн. р.

Этот пример может быть еще раз при другом расположении факторов, т.е

Врп = Ц*М

Изменение выручки:

ΔВрп  = Ц1*М1 – Ц0*М0  = (Ц1*М1 – Ц0*М1) + (Ц0*М1 – Ц0*М0 ) = ΔВМ  + ΔВЦ

где  Ц0*М1 является подстановкой.

 

 

Общее изменение выручки  -2.5+1.2 = -1.3

 

Вывод: снижение физического объема продукции привело к уменьшению выручки на 2,4 млн. р. Повышение цены увеличило выручку на 1,1 млн. р. Поэтому общее снижение выручки составило всего 1,3 млн. р.

Вывод:

Метод цепных подстановок является наиболее универсалы-ным из методов элиминирования. Он используется для расчета влияния факторов во всех типах детерминированных факторных моделей: аддитивные, мультипликативных, кратных и смешанных (комбинированных). Этот способ позволяет определить влияние отдельных факторов на изменение величины результативного показателя путем постепенной замены базисной величины каждого факторного показателя в объеме результативного показателя на фактическую в отчетном периоде. С этой целью определяют ряд условных величин результативного показателя, которые учитывают изменение одного, затем двух, трех и т д. факторов, допуская, что остальные не меняются. Сравнение величины результативного показателя до и после изменения уровня того или другого фактора позволяет элиминироваться от влияния всех факторов, кроме одного, и определить воздействие последнего на прирост результативного показателя.

Метод цепной подстановки обладает существенным недостатком, суть которого сводится к возникновению неразложимого остатка, который присоединяется к числовому значению влияния последнего фактора. Этим объясняется разница в расчетах при изменении последовательности подстановки. Отмеченный недостаток устраняется при использовании в аналитических расчетах более сложного интегрального метода.

 

 

Глава II

 

1. Анализ влияния на изменение объема продаж изменения объема  произведенной продукции, работ, услуг и остатков непроданной продукции.

Таблица 1

Факторный анализ объема продаж

тыс.руб.

№ п/п	Показатели	Базисный период	Отчетный период	Влияние изменения на выручку от продаж, ±
				в  сумме	в % к базисной выручке
1	2	3	4	5	6
1	Выручка от продаж 1)	282 904 308	283 952 041	+1 047    733	3,7
2	Изменение остатков непроданной продукции в ценах продаж (увеличение [+], уменьшение [-] )	-95 692	+752 041	+847 733	0,3
3	Объем произведенной продукции (работ, услуг) в ценах продаж (стр. 1 плюс увеличение остатков по стр. 2 или минус  уменьшение остатков по стр.2)	283 000 000	283 200 000	+200 000	0,07

 

1. См. отчет о финансовых результатах, стр. 2110.

 

 

Комментарий:

Рассчитав мы выяснили, что выручка в 2013 году по сравнению с предыдущим выросла на 1 047 733 тыс.руб. или на 3,7% от выручки за 2012 год. Один из факторов повлиявший на увеличение выручки – это изменение объема продажи продукции.

Организация в отчетном году не проводила сбытовую политику, в связи с этим имело место прирост остатков продукции на складах 752 041 тыс.руб. Под влиянием первого фактора, объема произведенной продукции выручка в отчетном году увеличилась на 847 733 тыс.руб.

 

Расчеты:

 

Выручка от продаж:

Изменения в сумме: 283 952 041 - 282 904 308 = +1 047 733

Изменения в %: 1 047 733 / 282 904 308 = 3,7

 

Изменения остатков непроданной продукции:

Изменения в сумме: 752 041 - (-95 692) = +847 733

Изменения в %: 847 733 / 282 904 308 = 0,3

 

Объем произведенной продукции в ценах продаж:

Изменения в сумме: 283 200 000 - 283 000 000 = +200 000

Изменения в %: 200 000 / 282 904 308 = 0,07

 

2. Произведите анализ влияния на объем выручки наличия и эффективности использования производственных ресурсов. С этой целью составьте таблицы 2,3,4.

 

Таблица 2

Анализ влияния на динамику выручки трудовых факторов

№ п/п	Показатели	Базисный период	Отчетный период	Изменение, ±
				всего	в т.ч. за счет 3)
					изменения численности работников	изменения средней выработки одного работника
1	2	3	4	5	6	7
1	Выручка от продаж,  тыс.руб.	282 904 308	283 952 041	+1 047 733	+5 658 080,16	-4 610 353,16
2	Среднесписочная численность работников, чел.	100 000	102 000	+2 000	х	х
3	Средняя выработка одного работника, тыс. руб. (стр.1 : стр. 2)	2 829,04308	2 783,84354	-45,1995408	х	х

 

Комментарий:

Выручка от продаж увеличилась в 2013 году по сравнению с 2012 годом на 1 047 733 тыс. руб. В величине прироста выручки преобладает действия группы экстенсивных факторов: увеличение среднесписочной численностью персонала обусловило прирост выручки на +5 658 080 тыс. руб., что составило 540% от общего прироста выручки.

Действие группы интенсивных факторов менее значительно: сумма выручки в среднем на единицу персонала понизилась по сравнению с предыдущим годом на 45,2 тыс. руб. или на 0,0043%. Также, хотелось бы отметить, изменение средней выработки одного работника понизилось  на 4 610 353,16 или 440,031302% от общего прироста выручки.