Анализ «затраты-объем-прибыль» в процессе принятия решения

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 13 Февраля 2013 в 06:52, курсовая работа

Описание работы

Цель курсовой работы: получить знания об основных приемах управленческого учета, которыми могла бы воспользоваться в своей практической деятельности. Задачи курсовой работы:
изучение теоретических основ управленческого учета организации, а именно операционного анализа и его роли в принятии управленческих решений;
изучение классификации и поведения затрат;
изучение распределения затрат и калькулирования себестоимости продукции;
изучение методов принятия управленческих решений;

Содержание работы

Введение стр. 4
1. Анализ «затраты-объем-прибыль» как инструмент управленческого планирования
1.1 Методы взаимосвязи затрат, объёма и прибыли стр. 5
1.2 Планирование прибыли стр. 11
2. Использование данных управленческого учета для анализа и обоснования решений
2.1. Исходные данные стр. 15
2.2. Деление смешанных затрат на постоянные и переменные стр. 17
2.3. Калькулирование полной, производственной
и усеченной себестоимости стр. 21
3. Операционный анализ стр. 29
Заключение стр. 41
Список используемых источников стр. 42

Скачать архив (132.39 Кб) Сколько стоит заказать работу?

Файлы: 1 файл

Смирнов.doc

— 824.50 Кб (Скачать файл)

Изменение = февраль-январь/январь

Коэффициент реагирования затрат=∆З/∆V

2. Провести деление смешанных (общепроизводственных) затрат на постоянные и переменные по продукции А и В (табл. 2); составить уравнения затрат для периодов 1 месяц и 1 год

Таблица 2

Деление смешанных затрат

Период	Объем производства изделий	Общепроизводственные затраты	Доля переменных затрат	Доля постоянных затрат
Изделие А
1	2	3	4	5
Январь	35	4100	1400	2700
Февраль	28	3800	1100	2700
Март	25	3600	900	2700
Апрель	26	3640	940	2700
Май	36	4160	1460	2700
Июнь	40	4300	1600	2700
Июль	32	4000	1300	2700
Август	24	3650	950	2700
Сентябрь	33	4050	1350	2700
Октябрь	28	3800	1100	2700
Ноябрь	22	3580	880	2700
Декабрь	26	3640	940	2700
Изделие Б
Январь	38	3200	1900	1300
Февраль	42	3400	2100	1300
Март	35	3000	1700	1300
Апрель	37	3120	1820	1300
Май	37	3140	1840	1300
Июнь	40	3320	2020	1300
Июль	36	3160	1860	1300
Август	32	2850	1550	1300
Сентябрь	39	3260	1960	1300
Октябрь	37	3120	1820	1300
Ноябрь	28	2700	1400	1300
Декабрь	40	3320	2020	1300

∆Vа=Vmax А-Vmin А=40-22=18

∆Vзатр. А= Зmax A – Зmin A=4300-3580=720

∆Vб=Vmax Б-Vmin Б =42-28=14

∆Vзатр. Б= Зmax Б – Зmin Б =3400-2700=700

VC а = ∆Vзатр/∆Vа=720/18=40

VC б = ∆Vзатр. а/∆Vб=700/14=50

Общая величина переменных расходов для максимального и минимального уровней производства:

Vcmax a =40*40=1600

Vcmin a =40*22=880

Vcmax б=50*42=2100

Vcmin б=50*28=1400

Величина постоянных затрат FC=TC-VC

Fcmax a=4300-1600=2700

Fcmin a=3580-880=2700

Fcmax б=3400-2100=1300

Fcmin б=2700-1400=1300

Уравнение затрат за 1 месяц.

ТСа=2700+40*V

ТСб=1300+50*V

Уравнение затрат за 1 год.

ТСа=32400+40*V

ТСб=15600+50*V

Доля переменных затрат= Общепроизводственные затраты- Доля постоянных затрат

3. Графики затрат по изделиям А и Б за год.

затраты, руб.

4300

2700

0 10 20 30 40 50 60

Объем производства, шт.

Рис.1 Затраты по изделию А за год

затраты, руб.

3400

1300

0 10 20 30 40 50 60

Объем производства, шт.

Рис.2 Затраты по изделию Б за год

4.Прогноз общепроизводственных затрат на предстоящий период

По плановым объемам

Таблица 3

Показатель	Изделие А	Изделие Б
Постоянные затраты	32400	15600
Удельные переменные затраты	40	50
Переменные затраты	40*400=16000	50*480=24000
Смешанные затраты	48400	39600
Объем производства	400	480

2.3. Калькулирование полной, производственной и усеченной себестоимости.

1.Распределяем общехозяйственные затраты на изделия А и Б пропорционально прямым затратам на сырье и материалы.

Таблица 4

Показатели	Изделие А	Изделие Б	Итого
Общехозяйственные затраты	100*228,333=22833,3	200*228,333=45666,6	68500
Сырье и материалы	100	200	300

68500/300=228,333; 22833,3+45666,6=68500

2.Рассчитываем результат деятельности предприятия поквартально и за год для продукта А и Б.

Для начала рассчитываем запасы на начало и конец периода в натуральном выражении.

Таблица 5

Показатель	1 квартал	2 квартал	3 квартал	4 квартал
Изделие А
Объем производства	100	110	100	100
Объем реализации	90	120	100	90
Запас на начало периода	0	10	0	0
Запас на конец периода	10	0	0	10
Изделие Б
Объем производства	120	120	120	120
Объем реализации	100	130	120	130
Запас на начало периода	0	20	10	10
Запас на конец периода	20	10	10	0

Себестоимость единицы продукции по усеченной себестоимости.

Таблица 6

Показатели	Изделие А	Изделие Б
Прямые затраты:
Сырье и материалы	100	200
Заработная плата производственных рабочих	50	100
Топливо и энергия на технологические нужды	50	100
Удельные переменные затраты (ОПЗ)	40	50
Итого себестоимость одного изделия	240	450

Постоянные затраты изделия = постоянные общепроизводственные + общехозяйственные затраты

Изделие А: 32400+22833,3=55233,3 руб. в год; 55233,3/4=13808,325 руб. в квартал.

Изделие Б: 15600+45666,6=61266,6 руб. в год; 61266,6/4=15316,65 руб. в квартал.

Расчет результатов деятельности предприятия на основе усеченной себестоимости

Таблица 7

Показатель	1 квартал	2 квартал	3 квартал	4 квартал	Итого
Изделие А
Объем производства	100	110	100	100	410
Объем реализации	90	120	100	90	400
Цена	400	400	400	400	400
Запас на начало периода	0	2400	0	0
Себестоимость произведенной продукции	24000	26400	24000	24000	98400
Запас на конец периода	2400	0	0	2400
Себестоимость реализованной продукции	21600	28800	24000	21600	96000
Выручка от реализации	36000	48000	40000	36000	160000
Маржинальная прибыль	14400	19200	16000	14400	64000
Постоянные расходы	13808,325	13808,325	13808,325	13808,325	55233,3
Чистая прибыль	591,675	5391,675	2191,675	591,675	8766,7
Изделие Б
Объем производства	120	120	120	120	480
Объем реализации	100	130	120	130	480
Цена	620	620	620	620	620
Запас на начало периода	0	9000	4500	4500
Себестоимость произведенной продукции	54000	54000	54000	54000	216000
Запас на конец периода	9000	4500	4500	0
Себестоимость реализованной продукции	45000	58500	54000	58500	216000
Выручка от реализации	62000	80600	74400	80600	297600
Маржинальная прибыль	17000	22100	20400	22100	81600
Постоянные расходы	15316,65	15316,65	15316,65	15316,65	61266,6
Чистая прибыль	1683,35	6783,35	5083,35	6783,35	20333,4

Запас на начало (конец) периода = количество*себестоимость единицы

Себестоимость произведенной продукции = количество произведенной продукции*себестоимость единицы

Себестоимость реализованной продукции = Себестоимость произведенной продукции+ Запас на начало периода- Запас на конец периода

Выручка от реализации = Объем реализации*цена

Маржинальная прибыль = Выручка от реализации- Себестоимость реализованной продукции

Чистая прибыль = Маржинальная прибыль- Постоянные расходы

Расчет деятельности предприятия по производственной себестоимости:

Постоянные накладные расходы за год по изделия А - 32400, по изделию Б – 15600, а нормальная производительность по изделию А – 400, по изделию Б – 480 в год. Постоянные накладные расходы на единицу продукции А – 81, продукции Б – 32,5.

Себестоимость единицы продукции по производственной себестоимости.

Таблица 8

Показатели	Изделие А	Изделие Б
Прямые затраты:
Сырье и материалы	100	200
Заработная плата производственных рабочих	50	100
Топливо и энергия на технологические нужды	50	100
Удельные переменные затраты (ОПЗ)	40	50
Постоянные общепроизводственные затраты на нормальный объем производства	81	32,5
Итого себестоимость одного изделия	321	482,5

Постоянные затраты изделия = общехозяйственные затраты

Изделие А: 22833,3руб. в год, 22833,3/4=5708,325 руб. за квартал

Изделие Б: 45666,6руб. в год, 45666,6/4=11416,65 руб. за квартал

Расчет результатов деятельности предприятия на основе производственной себестоимости

Таблица 9

Показатель	1 квартал	2 квартал	3 квартал	4 квартал	Итого
Изделие А
1	2	3	4	5	6
Объем производства	100	110	100	100	410
Объем реализации	90	120	100	90	400
Цена	400	400	400	400	400
Запас на начало периода	0	3210	0	0
Себестоимость произведенной продукции	32100	35310	32100	32100	131610
Запас на конец периода	3210	0	0	3210
Себестоимость реализованной продукции	28890	38520	32100	28890	128400
Корректировка на недостаток (избыток) возмещения постоянных расходов	0	10*81=810	0	0	+810
Совокупные затраты по реализованной продукции	28890	39330	32100	28890	129210
Выручка от реализации	36000	48000	40000	36000	160000
Постоянные непроизводственные затраты	5708,325	5708,325	5708,325	5708,325	22833,3
Чистая прибыль	1401,675	2961,675	2191,675	1401,675	7956,7
Изделие Б
Объем производства	120	120	120	120	480
Объем реализации	100	130	120	130	480
Цена	620	620	620	620	620
Запас на начало периода	0	9650	4825	4825
Себестоимость произведенной продукции	57900	57900	57900	57900	231600
Запас на конец периода	9650	4825	4825	0
Себестоимость реализованной продукции	48250	62725	57900	62725	231600
Корректировка на недостаток (избыток) возмещения постоянных расходов	0	0	0	0
Совокупные затраты по реализованной продукции	48250	62725	57900	62725	231600
Выручка от реализации	62000	80600	74400	80600	297600
Постоянные непроизводственные затраты	11416,65	11416,65	11416,65	11416,65	45666,6
Чистая прибыль	2333,35	6458,35	5083,35	6458,35	20333,4

Информация о работе Анализ «затраты-объем-прибыль» в процессе принятия решения