Роль собственного капитала в обеспечении финансовой устойчивости банка. Учет собственных средств банка

Кроме того, за счет отчисления в капитал создаются  различные резервы. Хотя основным источником покрытия затрат на расширение операций служит обычно накапливаемая прибыль, банки часто прибегают к новым  выпускам акций и размещению долгосрочных займов при проведении крупных мероприятий  структурного характера - расширение сети отделений и прочее.

Другая  важная функция банковского капитала - защитно-гарантийная. Капитал играет роль своеобразной «подушки», амортизатора, который позволят банку продолжать операции в случае возникновения  крупных непредвиденных потерь или  экстраординарных расходов. Хотя у  банка для финансирования такого рода затрат есть различные резервные  фонды, при неблагоприятных обстоятельствах  потери могут возраст и настолько, что для погашения убытков  придется использовать часть акционерного капитала. При этом речь идет именно об акционерном капитале, поскольку  средства, полученные от реализации банком на денежном рынке облигаций, не могут  быть обращены на погашение убытков  от текущей деятельности, они сами являются свидетельством долга. Исключение составляют случаи банкротства, когда  происходит ликвидация банка и продажа  его имущества с торгов.

Следовательно, акционерный капитал банка служит «конечной линией обороны», выполняющей  роль страхового фонда для покрытия непредусмотренных расходов и убытков, возникших в процессе операций деятельности банков. Роль банковского капитала подчеркивается тем обстоятельством, что в отличие от других предприятий  банк считается платежеспособным до тех пор, пока не затронут акционерный  капитал.

 

 

1.3. Достаточность банковского капитала

 

Этой проблеме всегда уделялось  особое внимание, поскольку, как уже  говорилось, собственные ресурсы  банка - важнейший страховой фонд для покрытия возможных претензий  в случае банкротства банка и  источник финансирования развития банковских операций.

Термин «достаточность капитала»  отражает общую оценку надежности банка, степень его подверженности риску. Трактовка капитала как «буфера» обуславливает обратимую зависимость  между величиной капитала и подверженностью  банка риску. Отсюда: чем выше удельный вес рискованных активов в  балансе банка, тем большим должен быть его собственный капитал. Вместе с тем следует заметить, что  чрезмерная «капитализация» банка, выпуск излишнего количества акций  по сравнению с оптимальной потребностью в собственных средствах тоже не является благом. Она отрицательно влияет на деятельность банка. Мобилизация  денежных ресурсов путем выпуска  и размещения акций - относительно дорогой  и не всегда приемлемый для банка  способ финансирования. Как правило, дешевле и выгоднее привлечь средства вкладчиков, чем наращивать собственный  капитал.

Для оценки достаточности  величины банковского капитала используются разные методы. Один из самых старых показателей, который широко применяется  и сегодня, - отношение капитала к  сумме депозитов. В США он применялся еще в начале века ведомством контролера денежного обращения при анализе  балансов национальных банков. При  этом указанный коэффициент не должен быть ниже 10%.

Федеральная корпорация по страхованию депозитов ввела  в 30-40х гг. другой показатель достаточности  капитала - коэффициент капитал/активы, исходя из того, что именно состав и  качество банковского портфеля активов  были, в том числе главной причиной банковских крахов.

 В период II-ой мировой войны начал применяться новый показатель - отношение капитала к рискованным активам.

В последние годы начали применять более совершенные  способы оценки банковского капитала и его достаточности. Активы в  соответствии с новыми подходами  начали дифференцироваться в зависимости  от степени связанного с ними риска. Чем больший риск ассоциировался с данным видом активов, тем большая часть суммы этих активов использовалась при расчете коэффициента капитал/активы.

Статьи капитала также  подверглись дифференциации: были выделены категории первичного и вторичного капитала.

В состав первичного капитала включаются:

• простые акции
• привилегированные акции без срока погашения
• сумма нераспределенной прибыли
• резерв на непредвиденные расходы

• долговые обязательства

• резерв на покрытие непогашенной задолженности по ссудам
• вложение банка в капитал дочерних предприятий

В состав вторичного капитала входили:

• привилегированные акции, имеющие срок выпуска

Главным обобщенным показателем  достаточности капитала согласно Базельскому  соглашению является коэффициент рискованных  активов:

коэффициент рискованных  активов = капитал банка/сумма активов, взвешенная по степени риска.

При расчете коэффициента рискованных активов банка применяются  два показателя капитала:

• базовый капитал или «капитал первого уровня», в состав которого включаются:

а) простые акции

б) вложение в консолидированные  дочерние предприятия

• дополнительный капитал или «капитал второго уровня», который включает:

а) резервы на покрытие безнадежной  задолженности по ссудам и лизингу

б) бессрочные и долгосрочные привилегированные акции (с первоначальным сроком в 20 лет и более)

в) обязательства, конвертируемые в обязательном порядке

г) долговые обязательства  второй очереди и среднесрочные  привилегированные облигации (от 7 лет)

1.4. Негативные факторы  участия государства в капитале  банков.

 

Проблема активизации  инвестиционного процесса является одной из наиболее сложных для  российской экономики. Собственные  средства являются главным источником финансирования инвестиций. Если в  первом полугодии 2001 года их доля составила 49,3%, то в первом полугодии 2002 года она  увеличилась до 51,6%

Несмотря на некоторое  увеличение доли кредитов банков в  структуре инвестиций - с 3,3% до 4,3% - их роль в финансовой поддержке экономического роста в России остается незначительной.

Доминирующая роль собственных  средств предприятий, как источника  инвестиций, и главное их незначительный объем, не позволяют охарактеризовать сложившуюся ситуацию как благоприятную, даже принимая во внимание значительное увеличение инвестиций активности в 1999-2001г.

Использование собственных  средств как главного источника  финансирования инвестиционной деятельности не обеспечивает расширенного воспроизводства.

 

Особенности управления государственной собственностью в банковской системе

 

	01.06.00	01.06.01.	01.06.02.
Инвестиции в основной капитал всего, %	100,0	100,0	100,0
в том числе:	53,5	49,3	51,6
собственные средства
из них: прибыль, остающаяся в распоряжении организаций амортизация	21,7   22,8	24,1   21,5	21,6   24,6
привлеченные средства	46,5	50,7	48,4
из них: кредиты банков заемные средства других организаций бюджетные средства	4,0 9,4   20,6	3,3 6,0   19,2	4,3 5,7   18,9

 

Государственная собственность  не используется в качестве инструмента  повышения инвестиций активности, напротив, неудовлетворительное управление государственными активами представляет собой дополнительную угрозу экономическому росту.

Масштабы государственной  собственности в банковской системе  выходят за рамки государственного участия в капитале пяти основных банков. Государство в различных  формах, в том числе через государственные  унитарные предприятия и учреждения, участвуют в капитале более 600 кредитных  организаций, большинство из которых  является небольшими. Более того, государство  не владеет полной информацией о  точном количестве банков, имеющих  акционеров из числа государственных  предприятий.

Правительством было принято  решение о прекращении участия  государственных предприятий в  уставных капиталах кредитных организаций.

Участие государства в  капитале кредитных организаций  во многих случаях носит «непрозрачный» характер, не приносит бюджету ощутимых выгод и не способствует решению  стоящих перед государством задач, связанных со стимулированием экономического роста через активизацию инвестиционного  процесса.

В сложившихся условиях наличие  значительного числа кредитных  организаций, находящихся под контролем  государственных предприятий и  учреждений, ограничивает рыночную конкуренцию  не только в банковском секторе, но и в экономике в целом, приводят к потерям для бюджета, а также  способствует распространению коррупции.

Усилия государства должны быть направлены на создание финансового  механизма, ориентируемого на трансформацию  сбережений в инвестиции. Необходимо значительное сокращение числа кредитных  организаций, находящихся под контролем  государства в той или иной форме.

В то же время полный выход  государства из капитала всех кредитных  организаций не является оправданным, так в этом случае государство  лишается важного инструмента финансовой политики.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Формирование и учет собственных  средств банка.

 

2.1. Учет взносов в уставный  капитал банка.

Уставный фонд банка служит для  обеспечения выполнения обязательств банка. Уставный капитал банка складывается из средств юридических и физических лиц.                                                                                                                                                                              

Размер уставного фонда банка  определяется в Уставе банка и  регистрируется в ГУ ЦБ РФ. Сумма  неоплаченной части уставного фонда, к моменту его регистрации  в Центральном банке России, приходуется  по дебету активного внебалансового счета No 90601 (90602) "Неоплаченная сумма  уставного капитала банка". При  внесении акционерами (пайщиками) средств  в уставный фонд кредитуется счет по учету уставного фонда и  одновременно эти суммы списываются  в кредит внебалансового счета No 906.

Уставный фонд банка может быть увеличен или уменьшен. Изменение  уставного фонда (капитала) банка  осуществляется на основании общего собрания участников банка и регистрируется в ГУ ЦБ РФ.

В соответствии с гражданским законодательством  увеличение уставного капитала может  производиться путем увеличения номинальной стоимости акций (паев) или выпуска дополнительных акций (приема новых пайщиков). Увеличение уставного фонда допускается  только после полной оплаты предыдущей эмиссии и не допускается для  покрытия убытков банка.

Порядок проведения операций по формированию уставного капитала банка регламентируется инструкцией ЦБ РФ от 11 февраля 1994 г. No 8 "О правилах выпуска и регистрации  ценных бумаг коммерческими банками  на территории Российской Федерации".

Имеются различия по формированию уставного  капитала и отражению в учете  данных операций в зависимости в  зависимости от организационно-правовой формы банка.

Банк паевой

Первичное формирование уставного  капитала, а также его увеличение производится: 1) путем взносов пайщиков банка; 2) путем капитализации собственных  средств банка.

Внесение пайщиками средств  в уставный капитал банка отражается по кредиту счета No 104 в корреспонденции:

·                    а) при внесении наличных средств - по дебету счетов No 20202 "Касса коммерческого банка";

·                    б) при оплате в безналичном порядке - по дебету счетов

No 30102 "Корреспондентские счета  кредитных организаций";

расчетного счета или вклада физического лица;

No 30110 "Корреспондентские счета  в кредитных организациях-корреспондентах".

·                    в) при внесении материальных ценностей - по дебету счетов балансового счета No 604, 610, 611.

Капитализация собственных средств  банка отражается по кредиту счета  по учету уставного капитала за счет:

·     средств резервного фонда (дебет сч. No 10701);

·    средств фонда переоценки основных средств (дебет сч. No 10601 и 10602);

·  остатков средств фондов накопления или потребления (дебет сч. No 107);

· средств фондов экономического стимулирования, направленных на производственное и социальное развитие (дебет сч. No 018);