Формы и методы государственной поддержки малого предпринимательства (финансовая, кредитная, имущественная и другие) в России

Таким образом, гражданин Российской Федерации, подающий в регистрирующий орган  документы для государственной  регистрации в качестве индивидуального  предпринимателя, должен иметь место  жительства на территории, подведомственной данному регистрирующему органу. Место жительства гражданина Российской Федерации подтверждается наличием вышеупомянутого штампа в паспорте.

Свидетельство о регистрации гражданина Российской Федерации по месту пребывания не может в этом случае являться документом, подтверждающим его регистрацию  по месту жительства. При представлении  этого документа регистрирующий орган должен вынести решение  об отказе в государственной регистрации.

Декларирование  доходов предпринимателей

 

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики  обязаны представлять в налоговые  органы по месту учета в установленном  порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны  уплачивать, если такая обязанность  предусмотрена законодательством  о налогах и сборах.

Обязанность представления декларации по налогу на доходы физических лиц  индивидуальными предпринимателями  предусмотрена пунктом 5 статьи 227 Налогового кодекса РФ. Она представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В случае прекращения деятельности и (или) прекращения выплат, оговоренных  Налоговым кодексом РФ, при ведении  или получении которых возникала  обязанность по составлению и  представлению налоговой декларации, до конца налогового периода налогоплательщики  обязаны в пятидневный срок со дня прекращения такой деятельности или таких выплат представить  налоговую декларацию о фактически полученных доходах в текущем  налоговом периоде.

Письмо МНС России от 22 января 2002 г. № СА-6-04/60 «О представлении налоговой  декларации индивидуальными предпринимателями» дополнительно разъясняет, что декларация представляется независимо от результатов  предпринимательской деятельности, а именно: получены доходы или имеет  место превышение расходов над доходами, то есть налоговая база принимается  равной нулю.

Непредставление индивидуальным предпринимателем налоговой декларации в установленный  законодательством о налогах  и сборах срок является основанием для привлечения его к налоговой  ответственности в соответствии со статьей 119 Налогового кодекса РФ. Кроме того, пунктом 2 статьи 76 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что в  случае непредставления индивидуальными  предпринимателями налоговой декларации в инспекцию в течение двух недель по истечении установленного срока, а также в случае отказа представить декларацию, руководителем налогового органа может быть принято решение о приостановлении операций по счетам в банке.

Форма налоговой декларации и Порядок  ее заполнения утверждены приказом Минфина России.

Налоговая декларация по налогу, уплачиваемому  в связи с применением упрощенной системы налогообложения (далее - Декларация), заполняется налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения  в соответствии с главой 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс).

Декларация представляется по итогам налогового периода организациями  в налоговые органы по месту своего нахождения не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом; индивидуальными предпринимателями - в налоговые органы по месту  своего жительства не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым  периодом.

Декларация состоит из:

1.            титульного листа;

Раздела 1 «Сумма налога, уплачиваемого  в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и минимального налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика» (далее - Раздел 1);

Раздела 2 «Расчет налога, уплачиваемого  в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и минимального налога» (далее - Раздел 2).

Декларация представляется в налоговый  орган по месту учета налогоплательщика но установленной форме на бумажном носителе или по установленным форматам в электронном виде вместе с документами, которые в соответствии с Кодексом должны прилагаться к налоговой декларации.

Днем представления Декларации в налоговый орган считается:

- дата получения в налоговом  органе при ее представлении  лично или через представителя;

-    дата отправки почтового  отправления с описью вложения  при ее отправке по почте;     

-   дата отправки по телекоммуникационным  каналам, зафиксированная в подтверждении  специализированного оператора  связи, при ее передаче по  телекоммуникационным каналам связи.

Декларация заполняется рукописным или машинописным способами, чернилами черного либо синего цвета.

Возможна распечатка Декларации на принтере.

Не допускается исправление  ошибок с помощью корректирующего или иного аналогичного средства.

Не допускается скрепление листов Декларации, приводящее к порче бумажного носителя.

Каждому показателю Декларации в утвержденной форме соответствует одно поле, состоящее  из определенного количества ячеек. В каждом поле указывается только один показатель.

Исключение составляют показатели, значением которых являются дата и ставка налога (%). Для показателя дата в утвержденной форме соответствуют три поля: день, месяц и год, разделенные знаком точка <<.>>. Для показателя ставка налога (%) - два поля, разделенные знаком точка. Первое поле соответствует целой части десятичной дроби, второе - дробной части десятичной дроби.

Страницы Декларации имеют сквозную нумерацию, начиная с титульного листа, вне зависимости от наличия (отсутствия) и количества заполняемых  разделов. Порядковый номер страницы проставляется в определенном для нумерации поле.

Например, показатель «Номер страницы» (показатель «Стр.»), имеющий три ячейки, записывается следующим образом: для первой страницы - 001, для второй - 002.

В верхней части каждой страницы Декларации указываются идентификационный  номер налогоплательщика (далее - ИНН) и код причины постановки на учет (далее - КПП) организации в соответствии с пунктом 3.2 настоящего Порядка.

Заполнение полей Декларации значениями текстовых, числовых, кодовых показателей  осуществляется слева направо, начиная с первой (левой) ячейки.

Показатель «Код по ОКАТО», под  который отводится одиннадцать  ячеек, отражается начиная с первой ячейки. Незаполненные ячейки (справа от значения кода) заполняются нулями. Например, для кода ОКАТО 12445698 в поле «Код по ОКАТО» записывается одиннадцатизначный код 12445698000.

Все значения стоимостных показателей  указываются в полных рублях. Значения показателей менее 50 копеек отбрасываются, а 50 копеек и более округляются до полного рубля.

Заполнение текстовых полей  Декларации осуществляется заглавными печатными символами.

В случае отсутствия данных для заполнения показателя ставится прочерк. При этом прочерк представляет собой прямую линию, проведенную посередине ячеек  по всей длине показателя или по правой части показателя при его неполном заполнении. Например: при указании ИНН организации «5024002119» в зоне из двенадцати ячеек показатель заполняется следующим образом: ИНН 5024002119—.

При распечатке на принтере Декларации, заполненной машинным способом, допускается  отсутствие обрамления ячеек и прочерков  для незаполненных ячеек. Расположение и размеры зон значений показателей не должны изменяться. Печать знаков должна выполняться шрифтом Соuгіег New высотой 16 - 18 пунктов.

Титульный лист заполняется налогоплательщиком, кроме раздела «Заполняется работником налогового органа».

При заполнении данной страницы для  индивидуального предпринимателя  указываются ИНН в соответствии со Свидетельством о постановке на учет в налоговом органе физического  лица по месту жительства на территории Российской Федерации по форме№ 12-2-4, утвержденной Приказом МНС России от 27 ноября 1998 г. № ГБ-3-12/309, или по форме  № 09-2-2, утвержденной Приказом МНС России от 3 марта 2004 г. № БГ-3-09/178, или по форме № 2-1-Учет «Свидетельство о постановке на учет физического лица в налоговом органе на территории Российской Федерации», утвержденной Приказом ФНС России от 1 декабря 2006 г. № САЭ-3-09/826.

При заполнении титульного листа указывается:

1) номер корректировки.

При представлении в налоговый  орган первичной Декларации по реквизиту  «Номер корректировки» проставляется  «0—». При представлении уточненной Декларации указывается номер корректировки, отражающий, какая по счету уточненная Декларация представляется в налоговый  орган (например, «1—», «2—» и т.д.).

При обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган Декларации факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые изменения в Декларацию и представить в налоговый орган уточненную Декларацию в порядке, предусмотренной статьей 81 Кодекса.

Уточненная Декларация представляется в налоговый орган по форме, действовавшей  в том налоговом периоде, за который  вносятся соответствующие изменения. При перерасчете налоговой базы и суммы налога не учитываются результаты налоговых проверок, проведенных налоговым органом за тот налоговый период, по которому налогоплательщиком производится перерасчет налоговой базы и суммы налога;

2)  код налогового периода,  за который представляется Декларация, в соответствии с Приложением № 1 к настоящему Порядку;

3)  отчетный год, за который представляется Декларация;

4)  код налогового органа, в  который представляется Декларация, согласно документам о постановке на учет в налоговом органе;

5) код вида места представления  Декларации налогоплательщиком в налоговый орган согласно Приложению № 2 к настоящему Порядку;

6)  наименование российской организации,  соответствующее наименованию, указанному  в учредительных документах (при  наличии в наименовании латинской  транскрипции таковая указывается), а в случае подачи Декларации  индивидуальным предпринимателем - его фамилия, имя, отчество <*> (полностью, без сокращений, в соответствии с документом, удостоверяющим личность);

7)  код вида экономической  деятельности согласно Общероссийскому  классификатору видов экономической  деятельности (ОКВЭД);

8) номер контактного телефона налогоплательщика;

9) количество страниц, на которых составлена Декларация;

10)       количество  листов подтверждающих документов  или их копий, включая документы  или их копии, подтверждающие  полномочия представителя налогоплательщика, приложенных к Декларации.

В разделе титульного листа «Достоверность и полноту сведений, указанных  в настоящей декларации, подтверждаю» указывается:

1)   в случае подтверждения  достоверности и полноты сведений  в Декларации руководителем организации  налогоплательщика или индивидуальным  предпринимателем - «1»; в случае  подтверждения достоверности и полноты сведений представителем налогоплательщика - «2»;

2) при представлении Декларации налогоплательщиком-организацией по строке «фамилия, имя, отчество полностью» - построчно фамилия, имя, отчество <*> руководителя организации полностью. Проставляется личная подпись руководителя организации, заверяемая печатью организации, и дата подписания;

3) при представлении Декларации  налогоплательщиком - индивидуальным  предпринимателем проставляется  только его личная подпись  в месте, отведенном для подписи,  а также дата подписания Декларации;

4)при представлении Декларации  представителем налогоплательщика  - физическим лицом по строке  «фамилия, имя, отчество полностью»  указываются построчно фамилия,  имя, отчество представителя налогоплательщика  полностью. Проставляется личная  подпись представителя налогоплательщика,  дата подписания, а также указывается  наименование документа, подтверждающего  полномочия представителя налогоплательщика;

5) при представлении Декларации представителем налогоплательщика - юридическим лицом по строке «фамилия, имя, отчество полностью» указываются построчно полностью фамилия, имя, отчество <*> физического лица, уполномоченного в соответствии с документом, подтверждающим полномочия представителя налогоплательщика - юридического лица, удостоверять достоверность и полноту сведений, указанных в Декларации.

В поле «наименование организации - представителя налогоплательщика» - наименование юридического лица - представителя налогоплательщика. Проставляется подпись лица, сведения о котором указаны по строке «фамилия, имя, отчество полностью», заверяемая печатью юридического лица - представителя налогоплательщика и дата подписания.

В поле «Наименование документа, подтверждающего  полномочия представителя» указывается  наименование документа, подтверждающего  полномочия представителя налогоплательщика.

Раздел «Заполняется работником налогового органа» содержит сведения о представлении  Декларации (код способа представления  Декларации в соответствии с Приложением  № 3 к настоящему Порядку; количество страниц Декларации; количество листов подтверждающих документов или их копий, приложенных к Декларации; дату представления  Декларации; номер, под которым зарегистрирована Декларация; фамилию и инициалы имени  и отчества работника налогового органа, принявшего Декларацию; его подпись). 

Задача 44

 

Индивидуальный  предприниматель занимается розничной  торговлей. Объектом торговли является два павильона с площадью торгового  зала: первый – 90 кв. м.; второй – 150 кв. м. имеет ли право предприниматель  использовать систему упрощенного  налогообложения в виде единого  налога на вмененный доход для  отдельных видов деятельности (ЕНВО)?