Финансовые основы страховой деятельности

Финансовые основы страховой деятельности

Страхование является одним  из основных элементов и инструментов, формирующих финансовую систему  страны.

Под страхованием понимается совокупность специфических экономических отношений  по страховой защите имущественных интересов юридических и физических лиц при наступлении страховых событий за счет средств денежных фондов (страховых резервов), формируемых из уплачиваемых ими страховых взносов.

Страховую защиту можно  объяснить как двустороннюю реакцию  общества и отдельных его членов на возможные опасности природного, техногенного, экономического, социального, экологического и другого происхождения. С одной стороны, страховая защита вызывается объективной потребностью физических и юридических лиц в сохранении своих имущественных интересов, связанных с различными сторонами жизнедеятельности. С другой стороны, эта потребность сопровождается соответствующей способностью людей в обеспечении названных интересов.

Таким образом, страховую защиту можно  определить как осознанную потребность физических и юридических лиц в создании специальных страховых фондов для восстановления имущества, здоровья, трудоспособности и личных доходов как самих участников создания этих фондов, так и третьих лиц.

Механизм аккумулирования и  перераспределения денежных потоков, формируемых в связи с осуществлением страховой защиты существенно влияет на состав и структуру капитала страховой компании, выделяя в качестве его основной и ведущей части финансовые ресурсы.

В этих условиях при осуществления  деятельности по оказанию страховой защиты формируются финансы страховщика. При этом денежный оборот страховой организации более сложен по сравнению с предприятиями других отраслей и сфер деятельности. Он включает в себя два относительно самостоятельных денежных потока: оборот средств, обеспечивающий страховую защиту юридических и физических лиц, и оборот средств позволяющий осуществлять организацию страховой деятельности в страховой компании. Кроме того, в условиях рынка страховщик занимается так же инвестиционной деятельностью, вкладывая временно свободную часть средств страховых резервов и собственных средств в те или иные инвестиционные объекты с целью получения дополнительной прибыли. Это связано с тем, что страховая организация как любая другая предпринимательская структура должна извлекать из своей деятельности определенный доход.

Рассмотрение кругооборота денежных средств страховой компании позволяет  говорить о финансовом потенциале страховщика. Финансовым потенциалом страховой  компании являются финансовые ресурсы, находящиеся в обороте страховщика. На величину данного потенциала влияют: интегрированность страховой компании в финансовую систему общества, отраслевая специфика структуры средств страховой компании, возможности осуществления инвестиционной деятельности и т.д.

Финансовый потенциал страховой  компании складывается из двух основных частей – собственного капитала и  привлеченного капитала. В состав собственного капитала включается уставный капитал, добавочный капитал, резервный  капитал, нераспределенная прибыль, целевые поступления и финансирования, фонды накопления и т.д. Формирование собственного капитала осуществляется путем внесения взносов учредителей и последующего пополнения из прибыли от страховой деятельности, путем дополнительной эмиссии акций и др. уставный капитал страховой компании формируется из вкладов в денежной форме его участников-учредителей за счет учредительных взносов либо приобретения акций акционерных обществ. Источниками образования добавочного капитала являются средства, полученные в результате переоценки объектов основных активов, эмиссионный доход от дополнительного размещения акций, средства безвозмездно переданные другими организациями и т.д. Резервный капитал создается в страховой компании в соответствии с законодательством и учредительными документами. На его формирование используется часть прибыли до достижения им определенного размера (15 % уставного капитала). Данный капитал может быть использован в случае недостаточности средств соответствующих фондов на внутрихозяйственные расчеты. В результате использования финансового потенциала страховой компании осуществляется реализация ее основных целей, связанных с оказанием страховой защиты имущественных интересов страхователей и получением дохода или прибыли.

Доходом страховщика называется совокупная сумма денежных поступлений на его счета в результате осуществления им страховой и иной, не запрещенной законодательством деятельности. Механизм получения, состав и структура дохода страховых предприятий отражают отраслевую специфику и стратегию каждого отдельного предприятия.

В учетной практике в соответствии с Положением об особенностях определения  налогооблагаемой базы для уплаты налога на прибыль страховщиками (постановление  Правительства РФ от 16 мая 1994 г. № 491) к доходам относятся:

выручка страховщика,

прочие поступления от страховой  деятельности,

доходы от иной деятельности.

Выручка страховщика состоит из:

поступлений страховых взносов  по договорам страхования, со-страхования  и перестрахования за вычетом  страховых выплат, отчислений в страховые резервы и страховых взносов по договорам, переданным в перестрахование;

сумм возврата страховых резервов;

комиссионных вознаграждений и  тантьем;

возмещений перестраховщиками  доли страховых выплат;

экономии средств на ведение дела по ОМС.

Прочие поступления  от страховой деятельности включают:

доходы от размещения страховых резервов и других средств;

суммы процентов, начисленных  на депо премий;

суммы регресса;

прочие доходы.

К доходам от иной деятельности относятся:

прибыль от реализации основных фондов и прочих активов;

арендная плата;

суммы дебиторской задолженности;

списанная кредиторская задолженность;

прочие доходы от деятельности, не запрещенной законодательством.

На основании официальной классификации  можно предложить различные варианты группировки доходов страховщика.

В зависимости от источника поступления  доходы страховых организаций условно  делятся на 3 группы:

доходы от страховых операций;

доходы от инвестиционной деятельности;

прочие доходы, к которым следует  отнести доходы, полученные от деятельности, напрямую не связанной со страховыми операциями.

Доходы от страховых операций - основной источник пополнения доходной базы страховщика, а также основное условие организации страхового бизнеса.

Центральным элементом этих доходов  являются взносы страхователей или страховые премии по договорам прямого страхования.

Страховая организация может осуществлять страховые операции посредством  механизма сострахования, принимая определенную долю общего риска (ответственности) и получая адекватную часть совокупной страховой премии.

Вовлеченность страховой организации  в систему перестрахования обеспечивает ее перестраховочной премией — еще  одним источником дохода от страховой  деятельности. Наличие и величина поступлений страховой премии по перестрахованию зависят от степени развития перестрахования в регионе, спроса на перестраховочную защиту, наличия профессиональных перестраховщиков, что, в свою очередь, определяется емкостью первичного страхового рынка, размерами страхуемых рисков.

Доходы от инвестиционной деятельности так же являются одним из наиболее существенных элементов, формирующих финансы страховщика. Инвестиционная деятельность страховых компаний не связана напрямую со страхованием. Она основана на использовании взносов страхователей в качестве источника капиталовложений. Находясь в распоряжении страховщика в течение определенного срока, страховые премии в соответствии с установленными правилами инвестируются в доходные активы и приносят страховой организации инвестиционный доход. С точки зрения инвестиционных возможностей резервы по долгосрочному страхованию жизни обладают наибольшей привлекательностью, так как находятся в распоряжении страховщика в течение длительного времени. Доход от инвестиционной  деятельности может быть получен  в результате вложения временно свободных средств в государственные, муниципальные и другие ценных бумаги, в банковские депозиты, в недвижимость, в валютные ценности, в уставный капитал других организаций и т.д.

Помимо поступлений от проведения страховых операций и доходов от инвестиционной деятельности страховщик может получать другие доходы. К ним относятся:

суммы процентов, начисленных на депо премий;

суммы, полученные в порядке регресса;

прибыль от реализации основных фондов, материальных ценностей и других активов;

доходы от сдачи в аренду;

суммы возврата страховых резервов;

оплата консультационных работ, обучения.

В ходе своей деятельности страховщик несет определенные расходы, т. е. предоставление страховой защиты сопровождается определенными  затратами. Расходы, обусловленные проведением уставной деятельности и отражаемые в установленном порядке в бухгалтерской отчетности, называются расходами страховой компании. Их можно классифицировать по различным признакам.

По времени осуществления расходы страховой компании делятся на расходы, предваряющие заключение договора страхования; расходы, осуществляемые при заключении и в процессе ведения (в течение действия) договора; расходы страховщика при наступлении страхового случая (окончание договора или истечение срока страхования); затраты, не имеющие тесной привязки к страховой деятельности, а также текущие расходы.

По отношению к основной деятельности расходы делятся на две большие группы: расходы, связанные  с осуществлением страховых операций, и расходы, не имеющие непосредственного отношения к страховой деятельности. Первая группа представлена статьями расходов, отражающими содержание страховой защиты. Самую крупную статью составляют выплаты страховщика по страховому событию, это суммы страхового возмещения (обеспечения). Следующая по значимости — статья, показывающая отчисления в страховые резервы. Эти средства предназначены для исполнения обязательств по договорам страхования в будущем. Наряду с вышеобозначенными резервами страховая организация образует резервы для финансирования предупредительных мероприятий, на формирование которых также производит отчисления. При проведении операций по перестрахованию страховщик несет затраты: перечисление взносов по рискам, переданным в перестрахование, возмещение доли убытков по рискам, принятым в перестрахование, уплату комиссионного вознаграждения и тантьемы.

Инвестиционная деятельность страховых организаций, обусловленная  отраслевой спецификой, сопровождается определенными расходами, не имеющими непосредственного отношения к основной деятельности. Составляющая значительный источник прибыли страховой организации, инвестиционная деятельность, в свою очередь, предполагает определенные затраты, связанные с реализацией инвестиций, списанием разницы между покупной и номинальной стоимостью государственных ценных бумаг.

Расходы на ведение дел  страховой компании, не имеющие непосредственного  отношения к страховой деятельности и относимые на себестоимость  страховых услуг, определяются Положением о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли, утвержденного постановлением Правительства РФ от 5.08.92 г. № 552 с дополнениями.

В страховой практике принято различать расходы на ведение дела внутренней службы страхового общества и расходы на ведение  дела внешней сети страхового общества. В специальной литературе встречаются  различные классификации этих расходов. Наиболее общими являются группировки на постоянные и переменные, зависимые и независимые, общие и частные расходы по ведению дела страховщика.

Переменные расходы  на ведение дела могут быть отнесены на отдельное страхование (вид страхования, отдельный страховой полис). Постоянные расходы не могут быть отнесены на отдельное страхование. Они должны быть разложены на весь портфель заключенных договоров страхования.

Расходы на ведение дела могут быть связанными и не связанными с изменением страховой суммы. Некоторые расходы на ведение дела одновременно имеют характер зависимых и независимых. Эти расходы нормируются от страховой суммы среднесписочного состава страхователей. По некоторым видам страховая премия начисляется от страховой суммы. Следовательно, брутто-премия пропорциональна страховой сумме.

При составлении страхового тарифа следует учитывать тот  факт, что страховыми взносами необходимо покрывать не только страховые суммы  и возмещения, но и расходы на содержание страхового общества. В связи с этим расходы на ведение дела можно классифицировать как организационные, аквизиционные, ликвидационные, управленческие и связанные с инкассацией платежей.

Организационные расходы  связаны с учреждением страхового общества. Они относятся к активам  страховщика, так как являются инвестициями.

Аквизиционные расходы  — производственные расходы страхового общества, связанные с привлечением новых страхователей и заключением  новых страховых договоров при  посредничестве страховых агентов.

Инкассационные расходы — расходы, связанные с обслуживанием налично-денежного оборота поступления страховых платежей. Это расходы на изготовление бланков квитанций о приеме страховых платежей и учетных регистров (книг, ведомостей, справок и т.п.).

Ликвидационные расходы  — расходы по ликвидации ущерба, причиненного страховым случаем. К ним относятся расходы на оплату труда ликвидаторам (лицам, занимающимся ликвидацией ущерба), понятым, судебные издержки, почтово-телеграфные расходы и расходы по выплате страхового возмещения.