Финансовые основы страховой деятельности

В соответствии с действующим законодательством  в покрытие страховых резервов принимаются  следующие виды активов:

1. государственные ценные бумаги Российской Федерации;
2. государственные ценные бумаги субъектов Российской Федерации;
3. муниципальные ценные бумаги;
4. векселя банков;
5. акции;
6. облигации, кроме относящихся к пунктам 1–3;
7. жилищные сертификаты, кроме относящихся к пунктам 1–3;
8. инвестиционные паи паевых инвестиционных фондов;
9. банковские вклады (депозиты), в том числе удостоверенные депозитными сертификатами;
10. сертификаты долевого участия в общих фондах банковского управления;
11. доли в уставном капитале обществ с ограниченной ответственностью и вклады в складочный капитал товариществ на вере;
12. недвижимое имущество;
13. доля перестраховщиков в страховых резервах;
14. депо премий по рискам, принятым в перестрахование;
15. дебиторская задолженность страхователей, перестраховщиков, перестрахователей, страховщиков и страховых посредников;
16. денежная наличность;
17. денежные средства на счетах в банках;
18. иностранная валюта на счетах в банках;
19. слитки золота и серебра.

Соответствие  деятельности страховщика основным установленным принципам определяется выполнением структурных соотношений (приложение 2). Другие активы, перечисленные в Правилах и удовлетворяющие их требованиям, но не указанные в структурных соотношениях, принимаются в покрытие страховых резервов без ограничений на суммарную стоимость.

Общая стоимость  активов, принимаемых в покрытие страховых резервов, должна быть не менее суммарной величины страховых резервов. При расчете соотношений под стоимостью активов понимается их балансовая стоимость.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3. Финансовые  результаты деятельности страховой  компании

 

Финансовый результат  деятельности страховой компании определяется путем сопоставления ее доходов и расходов за отчетный период. Такой способ применяется при расчете финансовых результатов, учитываемых для целей налогообложения прибыли страховщиков. Прибыль в страховании может рассматриваться в двух аспектах:

• прибыль как финансовый результат;
• прибыль нормативная, или прибыль в тарифах. Нормативная прибыль закладывается в тариф при его расчете, однако в силу вероятностного характера страховой деятельности (и отклонения финансового результата от расчетной величины) окончательный ее размер складывается на основе сопоставления валового дохода с расходами;
• при анализе финансово-хозяйственной деятельности страховых компаний особо выделяют прибыль от инвестиционной деятельности.

На основании  нормативных актов финансовый результат  как налогооблагаемая база исчисляется  как разность между выручкой от реализации страховых услуг и поступлениями от иной деятельности, осуществляемой страховщиками в соответствии с действующим законодательством, и расходами, включаемыми в себестоимость оказываемых ими страховых услуг и иных работ (услуг), с учетом сумм доходов и расходов, относимых непосредственно на финансовые результаты их деятельности.

Выручка от реализации страховых услуг формируется за счет:

• поступлений страховых взносов по договорам страхования, сострахования, перестрахования за вычетом страховых выплат, отчислений в страховые резервы, страховых взносов по договорам, переданным в перестрахование;
• сумм возврата страховых резервов, отчисленных в предыдущие периоды;
• комиссионных вознаграждений и тантьем по договорам, переданным в перестрахование;
• комиссионных вознаграждений, полученных за оказание услуг страхового агента, страхового брокера, сюрвейера и аварийного комиссара;
• возмещения перестраховщиками доли страховых выплат по договорам, переданным в перестрахование;
• экономии средств на ведении дела по обязательному медицинскому страхованию.

Прочие поступления  от страховой деятельности:

• доходы, полученные от размещения страховых резервов и других средств (кроме доходов от инвестирования средств резервов по обязательному медицинскому страхованию);
• доходы, полученные от инвестирования средств резервов по обязательному медицинскому страхованию, за вычетом сумм, использованных на покрытие расходов по оплате медицинских услуг и пополнение соответствующих резервов по нормативам, устанавливаемым территориальным фондом обязательного медицинского страхования;
• суммы полученных процентов, начисленных на депо премий по рискам, принятым в перестрахование;
• суммы, полученные в порядке реализации права требования страхователя по страхованию имущества к лицу, ответственному за причиненный ущерб;

•  прочие доходы от осуществления страховой деятельности.

Поступления от иной деятельности:

• прибыль от реализации основных фондов, материальных ценностей и прочих активов;
• доходы от сдачи имущества в аренду;
• суммы, поступившие в погашение дебиторской задолженности, списанной в предыдущие периоды на убытки;
• списанная кредиторская задолженность;
• доходы от прочей не запрещенной законом деятельности, непосредственно не связанной с осуществлением страховой деятельности.

К расходам, включаемым в себестоимость оказываемых страховщиками услуг, и иным расходам, учитываемым при расчете налогооблагаемой базы для уплаты налога на прибыль, относятся:

• отчисления в резервы предупредительных мероприятий;
• возмещение доли страховых выплат по договорам, принятым в перестрахование;
• комиссионные вознаграждения и тантьемы, уплаченные по договорам перестрахования;
• расходы на ведение дела в части затрат, относимых на себестоимость страховых услуг;
• комиссионные вознаграждения агентам, возмещение транспортных расходов;
• оплата сторонних услуг, включая оплату консультационных и информационных услуг, аудиторских заключений;
• расходы на рекламу, подготовку и переподготовку кадров;
• расходы на изготовление бланков;
• расходы на публикацию годового баланса и отчета о прибылях и убытках;
• расходы на аренду основных фондов;
• другие расходы, связанные со страховой деятельностью.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

 

Страхование является особым видом экономических отношений, поэтому экономико-финансовые основы деятельности страховой компании отличаются от других видов коммерческой деятельности в условиях рынка.

Основные задачи деятельности страховой компании включают: оказание страховых услуг предприятиям, учреждениям, населению; обеспечение своевременных  гарантированных выплат страхового возмещения и обеспечения; осуществление  страхования на принципах рентабельности и прибыльности.

В связи с этим денежный оборот страховой компании имеет  свои особенности в сравнении  с другими финансовыми институтами  рынка и включает формирование и  использование средств страхового фонда, финансирование собственных  затрат по ведению страхового дела (по аналогии со структурой брутто-ставки), инвестирование собственных средств  и средств страхового фонда.

Финансовый результат  деятельности страховой компании определяется путем сопоставления ее доходов  и расходов за отчетный период. Такой  способ применяется при расчете  финансовых результатов, учитываемых  для целей налогообложения прибыли  страховщиков.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список использованной литературы

 

1. Грищенко Н.Б. Основы страховой деятельности: Учебное пособие. - Барнаул: Изд-во Алт. ун-та, 2001
2. Окунев О.Б. Страхование в Российской Федерации. Учебное пособие - МГИМО-Университет, 2009
3. Орланки-Малицкой Л.А., Яновой С.Ю. Страхование: Учебник /–              М.: Юрайт, 2011
4. Сплетухов Ю.А., Дюжиков Е.Ф. Страхование. Учебное пособие - М.: ИНФРА-М, 2006
5. Шахов В.В. Страхование: Учебник для вузов. М.: Страховой полис,     ЮНИТИ, 2003
6. http://www.consultant.ru/

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Приложение 1

Классификация основных расходов страховой компании

 

Вид расходов	Классификация расходов
	по  отношению к основной деятельности	по  целевому назначению	по  времени осуществления
Расходы на ведение дела, в т.ч.
Административно- хозяйственные (транспортные, аренда  и др.)	Непосредственно не связанные со страхованием	Опосредующие       ведение   договора	В процессе ведения договора
Оплата  труда сотрудников, комиссионное вознаграждение агентам и брокерам	Связанные с проведением страховых операций	Подготовка и  заключение договора	В процессе ведения договора
Расходы на рекламу и продвижение страхового продукта на рынке	Непосредственно не связанные со страхованием	Подготовка и  заключение договора	До заключения договора
Расходы на подготовку страховых продуктов (аквизиционные  расходы, расходы на подготовку бланков, др.)	Связанные с проведением страховых операций	Подготовка и  заключение договора	До заключения договора
Отчисления  в страховые резервы	Связанные с проведением страховых операций	Исполнение договора	В процессе ведения договора
Расходы по перестрахованию	Связанные с проведением страховых операций	Исполнение договора	В процессе ведения договора
Расходы по инвестициям	Непосредственно не связанные со страхованием	Исполнение договора	В процессе ведения договора
Страховые выплаты (затраты по  урегулированию убытка)	Связанные с проведением страховых операций	Исполнение договора	При наступлении страхового случая

Приложение 2

Структурные соотношения  активов и резервов

№ п/п	Активы, представленные в покрытие страховых резервов	Не более
1	Стоимость государственных ценных бумаг субъектов Российской Федерации (А1) и муниципальных ценных бумаг (А2), т.е. А1+А2	30% от суммарной  величины страховых резервов
2	Стоимость банковских вкладов (депозитов), в том числе  удостоверенных депозитными сертификатами (А3) и векселей банков (А4), т.е. А3+А4	40% от суммарной  величины страховых резервов
3	Стоимость акций (А5), облигаций (кроме относящихся к пунктам 1–3 (А6), т.е. А5+А6	30% от суммарной  величины страховых резервов
4	Дебиторская задолженность  страхователей, перестраховщиков, перестрахователей,  страховщиков и страховых посредников	10% от суммарной  величины страховых резервов
5	Депо премий по рискам, принятым в перестрахование	10% от суммарной  величины страховых резервов
6	Суммарная стоимость инвестиционных паев паевых инвестиционных фондов (А7) и сертификатов долевого участия в общих фондах банковского управления (А8), т.е. А7+А8	5% от суммарной  величины страховых резервов
7	Суммарная стоимость долей  в уставном капитале обществ с  ограниченной ответственностью и вкладов  в складочный капитал товариществ  на вере (А9) и стоимость ценных бумаг (за исключением инвестиционных паев паевых инвестиционных фондов и сертификатов долевого участия в общих фондах банковского управления), не включенных в котировальный лист ни одним  организатором торговли на рынке  ценных бумаг (А10), т.е. А9+А10	10% от суммарной величины страховых резервов
8	Суммарная стоимость жилищных сертификатов (кроме относящихся  к пунктам 1–3)	5% от суммарной величины страховых резервов
9	Стоимость недвижимого имущества	20% от величины страховых  резервов по видам страхования  жизни и 10% от величины страховых  резервов по видам страхования  иным, чем страхование жизни
10	Суммарная стоимость слитков  золота и серебра	10% от суммарной величины  страховых резервов
11	Суммарная стоимость государственных  ценных бумаг одного субъекта Российской Федерации	15% от суммарной величины  страховых резервов
12	Суммарная стоимость муниципальных  ценных бумаг одного органа местного самоуправления	10% от суммарной величины  страховых резервов
13	Суммарная стоимость ценных бумаг, прав собственности на долю в  уставном капитале, средств на банковских вкладах (депозитах), в том числе  удостоверенных депозитными сертификатами, а также в общих фондах банковского  управления одного банка	15% от суммарной величины  страховых резервов
14	Суммарная стоимость ценных бумаг, эмитированных одним юридическим  лицом и включенных в котировальный  лист первого уровня хотя бы одним  признанным организатором торговли на рынке ценных бумаг	10% от суммарной величины  страховых резервов
15	Суммарная стоимость ценных бумаг, эмитированных одним юридическим  лицом и не включенных в котировальный  лист первого уровня ни одним организатором  торговли на рынке ценных бумаг, но включенных в котировальный лист второго уровня хотя бы одним организатором  торговли на рынке ценных бумаг	5% от суммарной величины  страховых резервов
16	Максимальная  стоимость одного объекта недвижимости	10% от суммарной величины страховых резервов
17	Суммарная величина доли перестраховщиков в страховых резервах (кроме доли перестраховщиков в резерве заявленных, но неурегулированных убытков)	60% от суммарной величины страховых резервов, за исключением резерва заявленных, но неурегулированных убытков
18	Максимальная  величина доли одного перестраховщика в страховых резервах (кроме доли перестраховщиков в резерве заявленных, но неурегулированных убытков)	15% от суммарной величины страховых резервов, за исключением резерва заявленных, но неурегулированных убытков
19	Суммарная доля перестраховщиков, не являющихся резидентами  Российской Федерации, в страховых  резервах (кроме доли перестраховщиков в резерве заявленных, но неурегулированных убытков)	30% от суммарной величины страховых резервов, за исключением резерва заявленных, но неурегулированных убытков
20	Суммарная стоимость  активов, принимаемых в покрытие страховых резервов, не относящихся к расположенным на территории Российской Федерации, за исключением доли перестраховщиков, не являющихся резидентами Российской Федерации, в страховых резервах	20% от суммарной величины страховых резервов