Контрольная работа по дисциплине: «Страхование»

по статьям, отражающим изменение доли перестраховщиков в  страховых резервах, показывается сумма  дохода, связанная с увеличением  доли перестраховщиков в страховых  резервах, или сумма расхода, связанная  с уменьшением доли перестраховщиков в страховых резервах. 

Состоявшиеся убытки включают сумму выплат по договорам  страхования и суммы изменения  резервов убытков (резерва заявленных, но неурегулированных убытков и  резерва произошедших, но незаявленных убытков). 

По статье "Изменение  других страховых резервов" показывается сумма дохода, связанная с уменьшением  стабилизационного резерва, резерва  выравнивания убытков и иных страховых  резервов или сумма расхода, связанная  с увеличением стабилизационного  резерва, резерва выравнивания убытков  и иных страховых резервов. 

В составе группы статей "Расходы по ведению страховых  операций - нетто-перестрахование" отражаются расходы, связанные с заключением  договоров страхования, сострахования и перестрахования, а также прочие расходы, связанные с осуществлением операций по страхованию, сострахованию и перестрахованию, за минусом возмещаемых перестраховщиками. 

По статье "Затраты  по заключению договоров страхования" отражаются вознаграждение страховым  агентам за заключение договоров  страхования, затраты на оплату труда  работников страховой организации, занятых оформлением документации по заключению договоров страхования, и связанные с ними отчисления на социальные нужды, амортизационные отчисления и затраты на ремонт основных средств и иного имущества, используемого при осуществлении операций по заключению договоров страхования, и прочие расходы, возникающие в процессе заключения договоров страхования. 

По статье "Прочие расходы по ведению страховых  операций" отражаются вознаграждение за инкассацию страховых взносов, затраты  на оплату труда работников страховой  организации, занятых оформлением  и осуществлением страховых выплат и ведением договоров перестрахования, и связанные с ними отчисления на социальные нужды, амортизационные  отчисления и затраты на ремонт основных средств и иного имущества, используемого  при осуществлении операций, связанных  со страховыми выплатами и ведением договоров перестрахования, прочие расходы, возникающие в процессе осуществления страховых выплат и ведения договоров перестрахования, в том числе расходы, связанные с оплатой экспертных услуг, а также расходы перестраховщика, связанные с выплатой вознаграждения и тантьем по договорам перестрахования. 

По статье "Вознаграждение и тантьемы по договорам перестрахования" отражается начисленная сумма вознаграждений и тантьем, причитающаяся к получению  от перестраховщиков в соответствии с договорами перестрахования. 

Расходы по управлению страховой организацией, т.е. не связанные  непосредственно с операциями страхования, сострахования и перестрахования (заключением договоров страхования, оформлением необходимых документов по договорам страхования, осуществлением страховых выплат), отражаются по статье "Управленческие расходы" раздела III "Прочие доходы и расходы, не отнесенные в разделы I и II". В частности, к таким расходам относятся: управленческие расходы; представительские расходы; затраты по добровольному страхованию своих работников и имущества в соответствии с действующим законодательством; расходы по содержанию общехозяйственного персонала; амортизационные отчисления и расходы на ремонт основных средств управленческого и общехозяйственного назначения; арендная плата за помещения общехозяйственного назначения; расходы по оплате информационных, аудиторских, консультационных и т.п. услуг; другие аналогичные по назначению управленческие расходы. 

По статье "Отчисления от страховых премий" показываются производимые отчисления от страховых  премий по видам страхования иным, чем страхование жизни, предназначенные  для финансирования мероприятий  по предупреждению несчастных случаев, утраты или повреждения застрахованного  имущества; отчисления в фонды пожарной безопасности; отчисления от страховых премий по договорам обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств в резерв гарантий и резерв текущих компенсационных выплат в соответствии с пунктом 3 статьи 22 Федерального закона от 25 апреля 2002 года N 40-ФЗ "Об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N 18, ст.1720).

 В разделе III "Прочие доходы и расходы,  не отнесенные в разделы I и  II" отражаются доходы и расходы  страховой организации, не отнесенные  в раздел I "Страхование жизни"  и раздел II "Страхование иное, чем страхование жизни". 

По группам статей "Доходы по инвестициям" и "Расходы  по инвестициям" показываются суммы  доходов в виде процентов, доходов  от участия, разница между оценкой  финансовых вложений по текущей рыночной стоимости на отчетную дату и предыдущей оценкой финансовых вложений и прочие доходы, полученные от вложений в активы, отражаемые в бухгалтерском балансе  страховой организации по группе статей "Инвестиции", и связанные  с ними суммы расходов. 

При этом суммы доходов  и расходов, связанных с инвестициями средств резерва по страхованию  жизни, отражаются в разделе I "Страхование  жизни". 

По группе статей "Расходы по инвестициям" также  отражаются расходы, связанные с  получением доходов по инвестициям, отраженных по группе статей "Доходы по инвестициям".

Страховые медицинские  организации, осуществляющие одновременно добровольное и обязательное медицинское  страхование, по группам статей "Доходы по инвестициям" и "Расходы по инвестициям" показывают также, соответственно, доходы и расходы по инвестициям, отраженные по группам статей "Доходы по инвестициям средств резервов по обязательному медицинскому страхованию" (за минусом сумм доходов, предназначенных  на пополнение резервов) и "Расходы  по инвестициям средств резервов по обязательному медицинскому страхованию" формы N 2а-страховщик "Отчет о прибылях и убытках страховой медицинской организации по обязательному медицинскому страхованию".

По группам статей "Операционные доходы, кроме связанных  с инвестициями" и "Операционные расходы, кроме связанных с инвестициями" показываются суммы операционных доходов  и расходов, кроме отраженных по статьям "Доходы по инвестициям" и "Расходы по инвестициям".

По группе статей "Операционные доходы, кроме связанных с инвестициями" отражаются: 

• проценты за использование кредитной организацией денежных средств, находящихся на счете  организации в этой кредитной  организации, а также суммы процентов  по депо премий у перестрахователей;

 

• вознаграждение  за оказание услуг страхового агента, сюрвейера, аварийного комиссара, представителя  по выполнению полномочий другой страховой организации, заключившей договор обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств, по рассмотрению требований потерпевших о страховых выплатах и их осуществлению;

 

• вознаграждения  от страховщиков по договорам сострахования;

 

• суммы по суброгации;

 

• положительный результат от операций по обязательному  медицинскому страхованию;

 

• прочие операционные доходы

 

По группе статей "Операционные расходы, кроме связанных с инвестициями" отражаются: 

• причитающиеся в соответствии с договорами к  уплате процентов по облигациям, за предоставление страховой организации  в пользование денежных средств (кредитов, займов), по задолженности перед перестраховщиками по депо премий;

 

• отрицательный результат от операций по обязательному  медицинскому страхованию;
• расходы, связанные с оказанием услуг страхового агента, сюрвейера, аварийного комиссара, представителя по выполнению полномочий другой страховой организации, заключившей договор обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств, по рассмотрению требований потерпевших о страховых выплатах и их осуществлению;

 

• расходы по суброгации;

 

• вознаграждения  состраховщику по договорам сострахования;

 

• прочие операционные расходы.

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

4.  Особенности налогообложения  страховых организаций

Налоговое законодательство  устанавливает особый порядок налогообложения  страховой  деятельности, который  учитывает особенности данного  сектора экономики.

Во-первых, поскольку  страховая услуга не содержит добавленной  стоимости, то, как следствие, страховые  компании по операциям страхования  и перестрахования освобождены  от уплаты налога на добавленную стоимость. При этом входной НДС страховая компания может в полном объеме относить на расходы,  либо при ведении раздельного учета затрат по облагаемым и необлагаемым оборотам ставить суммы входного налога на добавленную стоимость к возмещению из бюджета или к зачету из сумм налога на добавленную стоимость по облагаемым операциям.

Во-вторых,  налоговое  законодательство предоставляет возможность  страховым организациям откладывать  свои налоговые обязательства по налогу на прибыль на суммы сформированных страховых резервов.

Таким образом,  страховщику  дается возможность собранные страховые  взносы сразу не ставить под налог,  а дождаться финансового результата по договору страхования и определить размер заработанной премии по договору. При этом,  страховые взносы не обложенные налогом на прибыль в момент заключения договора страхования могут быть в полном объеме размещены как средства страховых резервов в активы, соответствующие требованиям страхового законодательства,  и принести страховщику дополнительный доход от вложения.

Кроме исключения из налогооблагаемой базы сформированных резервов из страховых премий у страховщиков есть возможность  сформировать резервы  убытков и на их суммы так же уменьшить полученные доходы.

Все указанные условия  приводят к тому, что с точки  зрения размера внесения налогов  в бюджет, страховая деятельность не относится к доходообразующей и приносит небольшие поступления.

Показатели налоговой  нагрузки у страховых компаний низкие, не превышают 3 %, при среднеотраслевом показателе по финансовой деятельности 9,8%. Многие компании на протяжении нескольких налоговых периодов показывают для целей налогообложения убыток. 

Направления уклонения  от налогообложения с использованием правового статуса страховой  компании.

Проводимые налоговыми органами контрольные мероприятия  в отношении страховых организаций  показывают, что некоторые участники  страхового рынка используют предоставленный  льготный режим налогообложения  и правовой статус страховой компании для минимизации налогов или  вовсе для ухода от них как  для себя, так и для своих  клиентов-страхователей.

При этом используются следующие операции, характерные  только для страховых организаций:

- выплаты агентского  вознаграждения агентам, привлекаемым  для заключения договоров страхования  или для их сопровождения. Размер  агентского вознаграждения определяется  агентским договором между страховщиком  и агентом, однако он не должен  превышать размер вознаграждения,  заложенного в структуре тарифной  ставки, которая прошла согласование  с регулятором страхового рынка  ФССН. 

При проведении контрольных  мероприятий налоговые органы устанавливают  факты документального неподтверждения участия агента в заключении или сопровождении договоров страхования, хотя в расходах для целей налогообложения прибыли страховые компании выплаченное агентское вознаграждение учтено и на его сумму налогооблагаемая база по прибыли занижена. Опрошенные страхователи, а иногда и сами агенты отрицают факт участия посредника в заключении договора страхования.

Как установить, кто  является инициатором  данных действий и источником выводимых из-под  налогообложения денежных средств  под видом агентского вознаграждения? 

Как правило, в случае если один и тот же страхователь страхуется в страховой компании продолжительное время и ставка страхового тарифа у него не снижается  и при этом, договор страхования  заключается через агента, то инициатором  выведения денежных средств является страхователь. Причем при проведении контрольных мероприятий страхователь, как правило,  отказывается от факта  привлечения агента к заключению договора страхования, таким образом,  перекладывая всю вину на страховую  компанию.