Страховые взносы 2012

Страховые взносы 2012. 

Общие положения

Страховые взносы уплачиваются с 1 января 2010 г. Они заменили единый социальный налог, который с этого  дня был отменен.

Страховые взносы перечисляются  отдельно в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ и  Федеральный фонд обязательного  медицинского страхования.

Основание

• Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ
• Федеральный закон от 24.07.2009 N 213-ФЗ
• Приказ Минздравсоцразвития РФ от 12.11.2009 N 894н
• Приказ Минздравсоцразвития РФ от 12.11.2009 N 895н

Плательщики страховых взносов

1. Лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:
• организации;
• индивидуальные предприниматели;
• физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями;
2. Индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы и другие лица, занимающиеся частной практикой (работающие "на себя", не осуществляющие выплат иным лицам).

Если плательщик страховых взносов относится  одновременно к нескольким указанным  категориям, то он исчисляет и уплачивает страховые взносы по каждому основанию.

Обращаем  внимание!

С 2012 г. вводится новая  категория застрахованных лиц. За них  уплачиваются только страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, в бюджет ПФР. В эту категорию  включены иностранные граждане и  лица без гражданства, которые:

• имеют статус временно пребывающих на территории РФ;
• работают по трудовому договору, заключенному на срок не менее шести месяцев или на неопределенный срок;
• не относятся к числу высококвалифицированных специалистов.

Взносы по нетрудоспособности и материнству, а также страховые  взносы на ОМС за них платить не надо.

Объект  обложения страховыми взносами

Для организаций  и индивидуальных предпринимателей объектом обложения признаются выплаты  и иные вознаграждения, начисляемые:

• в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям, адвокатам, нотариусам и иным лицам, занимающимся частной практикой);
• по договорам авторского заказа, в пользу авторов произведений по договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства;
• в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

Для физических лиц, не признаваемых индивидуальными  предпринимателями, объектом обложения  признаются:

• выплаты и иные вознаграждения по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, выплачиваемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям, адвокатам, нотариусам и иным лицам, занимающимся частной практикой).

Не относятся  к объекту обложения выплаты  и иные вознаграждения, начисленные:

• в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество, а также связанных с передачей в пользование имущества (имущественных прав)*;
• по трудовым или гражданско-правовым договорам в пользу физических лиц, являющихся иностранными гражданами и лицами без гражданства;
• добровольцам благотворительных организаций, осуществляющих деятельность в рамках гражданско-правовых договоров, на возмещение их расходов (за исключением расходов на питание в размере, превышающем размеры суточных, указанных в ст.217 НК РФ).
• в рамках возмещения расходов волонтеров, участвующих в организации и проведении Олимпийских и Паралимпийских игр 2014 года, в виде оплаты расходов на оформление и выдачу виз, приглашений и иных аналогичных документов, стоимости проезда, проживания, питания, обучения, услуг связи и иных (льгота действует до 1 января 2017 г.), а также возмещения аналогичных расходов, выплачиваемых волонтерам Всемирной летней универсиады 2013 года в Казани (до 31 декабря 2013 г.).

*Исключение: договоры авторского заказа, договоры об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательские лицензионные договоры, лицензионные договоры о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства.

База  для начисления страховых взносов

База для начисления страховых взносов для плательщиков страховых взносов определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных плательщиками страховых  взносов за расчетный период в  пользу физических лиц (за исключением  сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами).

База для начисления страховых взносов определяется отдельно в отношении каждого  физического лица с начала расчетного периода по истечении каждого  календарного месяца нарастающим итогом.

С 1 января 2012 г. база для начисления страховых взносов  установлена в сумме не более 512000 рублей.

Обращаем  внимание!

С января 2012 г. действует  правило: выплаты, превышающие лимит 512000 руб., облагаются страховыми взносами по тарифу 10%. А к выплатам в пределах указанной суммы применяется  тариф 30%. Напомним, что ранее страховые  взносы с суммы превышения не взимались.

Если работодатель производит выплаты и иные вознаграждения в натуральной форме, то при расчете  базы для уплаты взносов учитывается  цена этих товаров (работ, услуг), указанная  сторонами договора (а не рыночная их стоимость).

Суммы, не облагаемые страховыми взносами

Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами, для  плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, указаны в ст. 9 ФЗ N 212-ФЗ.

В частности, страховыми взносами не облагаются:

• государственные пособия;
• компенсационные выплаты, связанные с увольнением работника (за исключением компенсации за неиспользованный отпуск);
• суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим сотрудникам (не более 4000 рублей в год в отношении каждого работника);
• стоимость льгот по проезду, предоставленных законом отдельным работникам;
• расходы физического лица, связанные с выполнением работ, оказанием услуг по гражданско-правовым договорам;
• стоимость форменной одежды и обмундирования и иные выплаты.

С 2011 г. в этот перечень были дополнительно включены:

• доходы (за исключением оплаты труда работников), получаемые членами семейных (родовых) общин коренных малочисленных народов Сибири и Дальнего Востока РФ от реализации продукции, полученной в результате ведения ими традиционных видов промысла;
• взносы по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, а также добровольного и личного страхования работников (если они заключены на срок не менее года).

Обращаем  внимание!

С 2011 г. компенсационные  выплаты за неиспользованный отпуск, не связанные с увольнением работников, то есть начисляемые работающему  сотруднику, также облагаются страховыми взносами.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (в ПФР) не начисляются на следующие  виды выплат:

- на денежное  содержание и иные выплаты  в пользу прокуроров, следователей, судей федеральных судов, мировых  судей;

- на вознаграждения  за деятельность в студенческом  отряде при условии, если они  выплачены:

• в пользу лиц, обучающихся в образовательных учреждениях среднего и высшего профессионального образования по очной форме обучения;
• на основании трудовых или гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ и (или) оказание услуг;
• члену студенческого отряда, включенного в федеральный или региональный реестр молодежных и детских объединений, пользующихся государственной поддержкой.

В законе не предусмотрено  льгот для плательщиков взносов, производящих выплаты инвалидам, а  также для общественных организаций  инвалидов, учреждений, созданных для  достижения образовательных, культурных, научных и иных социальных целей. Однако на время переходного периода (до 2014 г.) для них установлены  пониженные тарифы взносов.

С 2015 г. все организации  и индивидуальные предприниматели  будут уплачивать страховые взносы в общем порядке.

Расчетный и отчетный периоды

Расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.

Отчетными периодами  признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев, календарный год.

Определение даты осуществления выплат и иных вознаграждений

Для организаций  и индивидуальных предпринимателей:

• день начисления выплат и иных вознаграждений в пользу работника (физического лица, в пользу которого осуществляются выплаты и иные вознаграждения).

Для физических лиц, не признаваемых индивидуальными предпринимателями:

• день осуществления выплат и иных вознаграждений в пользу физического лица.

Тарифы  страховых взносов в 2012 году

Общий размер страховых взносов для большинства  плательщиков, в том числе применяющих  УСН и ЕНВД, в 2012 г. составит 30%:

• в Пенсионный фонд РФ – 22%;
• в Фонд социального страхования РФ - 2,9%;
• в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования - 5,1%;

Обращаем  внимание!

С 2012 г. взносы в территориальные  фонды обязательного медицинского страхования уплачивать не надо.

Такие же размеры  тарифов установлены и на 2013 год.

Напоминаем, что  в 2012 году предельная сумма выплат, с которой взимаются страховые  взносы в размере 30%, составляет 512000 рублей. Тариф страхового взноса для  выплат свыше предельной величины должен начисляться в размере 10%.

Пониженные  тарифы страховых взносов в 2012 году

На 2012 год установлены  следующие пониженные тарифы страховых  взносов:

1. Пониженные страховые  взносы в размере:

• в Пенсионный фонд РФ – 16,0%;
• в Фонд социального страхования РФ - 1,9%;
• в Федеральный ФОМС - 2,3%;

применяются в отношении:

- выплат и иных  вознаграждений инвалидам, производимых  плательщиками страховых взносов;

- общественных организаций  инвалидов (при определенных условиях);

- организаций и  предпринимателей, являющихся плательщиками  ЕСХН;

- сельскохозяйственных  товаропроизводителей, организаций  народных художественных промыслов,  а также семейных (родовых) общин  коренных малочисленных народов  Севера, Сибири и Дальнего Востока  РФ , занимающихся традиционными отраслями хозяйствования.

2. Пониженные страховые  взносы в размере:

• в ПФР – 8,0%;
• в ФСС РФ - 2,0%;
• в Федеральный ФОМС - 4,0%;

применяются в отношении:

- хозяйственных  обществ, созданных после 13 августа  2009 г. бюджетными научными учреждениями  и образовательными учреждениями  высшего профессионального образования;

- организаций и  индивидуальных предпринимателей, имеющих статус резидента технико-внедренческой  особой экономической зоны и  производящих выплаты физическим  лицам, работающим на территории  технико-внедренческой особой экономической  зоны;

- организаций, осуществляющих  деятельность в области информационных  технологий (за исключением организаций,  имеющих статус резидента технико-внедренческой  особой экономической зоны).

3. Пониженные страховые  взносы в размере:

• в ПФР – 20,8%;
• в ФСС РФ - 2,9%;
• в Федеральный ФОМС - 3,3%;

применяются в отношении:

- российских организаций  и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих производство, выпуск  в эфир и/или издание средств  массовой информации (за исключением  средств массовой информации, специализирующихся  на сообщениях и материалах  рекламного и/или эротического  характера), в том числе в электронном  виде, основным видом экономической  деятельности которых является:

• а) деятельность в области организации отдыха и развлечений, культуры и спорта - в части деятельности в области радиовещания и телевещания или деятельности информационных агентств;
• б) издательская и полиграфическая деятельность, тиражирование записанных носителей информации - в части издания газет или журналов и периодических публикаций, в том числе интерактивных публикаций.

4. Пониженные страховые  взносы в размере:

• в ПФР – 20,0%;
• в ФСС РФ - 0%;
• в Федеральный ФОМС - 0%;

применяются в отношении:

- организаций и  индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН и осуществляющих  основной вид своей экономической  деятельности в сферах, перечисленных  в п. 8 ст. 58 Федерального закона  от 24.07.2009 N 212-ФЗ. Среди указанных  видов деятельности:

• производство пищевых продуктов;
• образование, здравоохранение, предоставление социальных услуг;
• строительство;
• транспорт и связь;
• розничная торговля фармацевтическими и медицинскими товарами, ортопедическими изделиями (введено с 2012
• музейное и библиотечное дело, а также многие другие сферы бизнеса (всего около 40 пунктов);

- аптечные организации,  уплачивающие единый налог на  вмененный доход (введено с 2012 г.);

- некоммерческие  организации, применяющие упрощенную  систему налогообложения и осуществляющих  деятельность в области социального  обслуживания населения, научных  исследований и разработок, образования,  здравоохранения, культуры и искусства  и массового спорта (за исключением  профессионального) (введено с 2012 г.);

- благотворительные  организации, применяющие упрощенную  систему налогообложения (введено с 2012 г.).

Участники проекта "Сколково" вправе при соблюдении определенных условий уплачивать страховые взносы по следующему пониженному тарифу:

• в ПФР – 14,0%;
• в ФСС РФ - 0%;
• в Федеральный ФОМС - 0%;

Страховые взносы, уплачиваемые плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам

Индивидуальные  предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают взносы в  Пенсионный фонд РФ и Федеральный  ФОМС, исходя из стоимости страхового года.

Стоимость страхового года равна произведению МРОТ, установленного на начало финансового года, и тарифа в соответствующий фонд. При этом полученная сумма умножается на 12.

Формулы для расчета размера страховых  взносов в 2012 году:

• в Пенсионный фонд РФ - МРОТ x 26% x 12;
• в Федеральный ФОМС - МРОТ x 5,1% x 12;
• в ФСС - МРОТ x 2,9% x 12 (в случае добровольного вступления в правоотношения по обязательному социальному страхованию).

В 2012 г. МРОТ = 4611 рублей.

Плательщики, которые  не производят выплаты физическим лицам, не обязаны исчислять и уплачивать страховые взносы по обязательному  социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и  в связи с материнством. Они  могут делать это на добровольной основе.

Расчет сумм страховых  взносов, подлежащих уплате за расчетный  период плательщиками страховых  взносов, производится ими самостоятельно. Плательщики страховых взносов  перечисляют их не позднее 31 декабря  текущего календарного года.

Календарным месяцем  начала деятельности данной категории  плательщиков признается:

1) для индивидуального предпринимателя - календарный месяц, в котором произведена его государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя;

2) для адвоката - календарный месяц, в котором ему выдано удостоверение адвоката;

3) для нотариуса, занимающегося частной практикой, - календарный месяц, в котором он наделен полномочиями нотариуса.

Порядок и сроки уплаты страховых взносов

Сумма страховых  взносов исчисляется и уплачивается отдельно в каждый государственный  внебюджетный фонд.

Страхователь уплачивает страховые взносы в виде ежемесячных  обязательных платежей в срок не позднее 15-го числа следующего за календарным  месяцем, за который начисляется  данный платеж.

Отчетность по пенсионным и медицинским взносам необходимо представлять не позднее 15-го числа  второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом (кварталом, полугодием, девятью месяцами и календарным  годом). Таким образом, последними датами сдачи отчетности в 2012 г. являются: 15 февраля, 15 мая, 15 августа и 15 ноября.

С 2011 г. ежеквартально  надо сдавать не только расчеты по страховым взносам, но и сведения по персонифицированному учету в  режиме "одного окна".

Страхователи, у  которых численность работников за предшествующий отчетный период составляет 50 человек и более, подают отчетность для персонифицированного учета  только в электронной форме.

Обращаем  внимание!

С 2012 г. плательщики, не производящие выплаты физическим лицам - индивидуальные предприниматели, работающие "на себя", адвокаты, нотариусы - не предоставляют в ПФР годовой  расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам. Эта обязанность  сохранилась только для глав крестьянских (фермерских) хозяйств. Они предоставляют  расчет по форме РСВ-2 не позднее 1-го марта следующего года.