Анализ предоставляемых документов при декларировании

В случае установления в  ходе проведения данной формы контроля факта неверного указания количества товаров при их декларировании таможенный орган самостоятельно определяет количество товаров.

Результаты таможенного  осмотра товаров и транспортных средств, если они могут понадобиться в дальнейшем, фиксируются должностными лицами таможенных органов в акте.

Таможенный досмотр товаров  и транспортных средств включает проверочные действия в отношении  товаров и транспортных средств, направленные на установление должностными лицами таможенного органа достоверности  сведений, необходимых для таможенных целей, выявление правонарушений в  сфере таможенного дела, а также  определение характеристик товаров  в целях обеспечения соблюдения таможенного законодательства России.

Данная форма контроля является наиболее распространенной в  области таможенного дела. Она  осуществляется после принятия таможенной декларации на товары. До подачи декларации таможенный досмотр может быть проведен для идентификации товаров либо при наличии информации о нарушении  таможенного законодательства с  целью ее проверки.

6. Личный досмотр⁷ - исключительная форма таможенного контроля. Проведение личного досмотра в определенной степени связано с ограничением прав и свобод гражданина, поэтому решение о его осуществлении принимает начальник таможенного органа либо должностное лицо, его замещающее, путем наложения резолюции на таможенной декларации, поданной физическим лицом, либо на рапорте должностного лица таможенного органа. Такое решение может быть оформлено и отдельным актом. Обязательным условием при этом должно быть указание конкретного должностного лица, которому поручается проведение личного досмотра. Личный досмотр может быть проведен при наличии оснований полагать, что гражданин скрывает при себе и добровольно не выдает предметы, являющиеся объектами совершения правонарушения и преступления.

7. Проверка маркировки  товаров специальными марками⁸, наличия на них идентификационных знаков предполагает проверку наличия на товарах и их упаковке не только перечисленных обозначений, но и иных знаков, используемых для подтверждения легальности их ввоза на таможенную территорию ТС. Отсутствие на товарах идентификационных знаков и обозначений рассматривается как подтверждение факта ввоза товаров на таможенную территорию ТС без производства таможенного оформления и выпуска товаров, если лицо, у которого такие товары обнаружены, не докажет обратное.

8. Осмотр помещений и  территорий⁹ проводится в целях подтверждения наличия товаров и транспортных средств, находящихся под таможенным контролем, в том числе условно выпущенных, на складах временного хранения, таможенных складах, в помещениях магазина беспошлинной торговли, а также у лиц, у которых должны находиться товары в соответствии с условиями таможенных процедур или таможенных режимов. Данная форма контроля осуществляется при наличии информации об утрате товаров и транспортных средств, их отчуждении либо о распоряжении ими иным способом или об их использовании в нарушение требований и условий, установленных Таможенным кодексом ТС, для проверки такой информации, а также на основе выборочной проверки.

9. Таможенная проверка¹⁰ - наиболее масштабная форма таможенного контроля. Она заключается в проверке факта выпуска товаров, а также достоверности сведений, указанных в таможенной декларации и иных документах, представляемых при таможенном оформлении. Такие сведения подлежат сопоставлению с данными бухгалтерского учета и отчетности, со счетами, с другой имеющейся у таможенного органа информацией. Таможенная ревизия проводится в общей и специальной формах.

10. Общая таможенная ревизия  заключается в проверке документов на товар, сличении данных декларации с бухгалтерскими документами организации или предпринимателя и т.д. Повторное проведение общей таможенной ревизии в отношении одних и тех же товаров не допускается.

11. Специальная ревизия может осуществляться в отношении указанных лиц только в случаях, если по результатам общей ревизии или при применении других форм таможенного контроля обнаружены данные, свидетельствующие о недостоверности сведений, представленных при таможенном оформлении, либо о пользовании и распоряжении товарами с нарушением установленных требований и ограничений. Кроме того, специальная ревизия проводится у таможенных представителей, таможенных перевозчиков, владельцев складов временного хранения и таможенных складов — при обнаружении данных, которые могут свидетельствовать о нарушениях учета товаров, перемещаемых через границу, и отчетности о них или несоблюдении иных требований и условий осуществления соответствующего вида деятельности.

 

ГЛАВА 2. ПРОВЕРКА ДОКУМЕНТОВ И СВЕДЕНИЙ

2.1 Документы, необходимые  для таможенного декларирования

Подача таможенной декларации должна сопровождаться представлением таможенному органу документов, на основании которых заполнена  таможенная декларация.

К таким документам относятся:

а) документы, подтверждающие полномочия лица, подающего таможенную декларацию;

б) документы, подтверждающие совершение внешнеэкономической сделки, а в случае отсутствия внешнеэкономической  сделки – иные документы, подтверждающие право владения, пользования и (или) распоряжения товарами, а также иные коммерческие документы, имеющиеся  в распоряжении декларанта;

в) транспортные (перевозочные) документы;

г) документы, подтверждающие соблюдение запретов и ограничений;

д) документы, подтверждающие соблюдение ограничений в связи  с применением специальных защитных, антидемпинговых и компенсационных  мер;

е) документы, подтверждающие страну происхождения товаров;

ж) документы, на основании  которых был заявлен классификационный  код товара по Товарной номенклатуре ВЭД;

з) документы, подтверждающие уплату и (или) обеспечение уплаты таможенных платежей;

и) документы, подтверждающие право на льготы по уплате таможенных платежей, на применение полного или  частичного освобождения от уплаты таможенных пошлин, налогов в соответствии с  таможенными процедурами, установленными ТК ТС, либо на уменьшение базы (налоговой  базы) для исчисления таможенных пошлин, налогов;

к) документы, подтверждающие изменение срока уплаты таможенных пошлин, налогов;

м) документы, подтверждающие заявленную таможенную стоимость товаров  и выбранный метод определения  таможенной стоимости товаров;

н) документ, подтверждающий соблюдение требований в области  валютного контроля, в соответствии с валютным законодательством государств-членов ТС;

о) документ о регистрации  и национальной принадлежности транспортного  средства международной перевозки  – в случае перевозки товаров  автомобильным транспортом при  их перемещении под таможенную процедуру  таможенного транзита.

Если в перечисленных  документах не содержатся сведения, заявленные в таможенной декларации, представляются иные документы, на основании которых  заполнена таможенная декларация.

Перечень документов, представляемых при таможенном декларировании товаров, в зависимости от формы таможенного  декларирования (письменная, электронная), видов таможенной декларации, таможенной процедуры, категорий товаров и  лиц может быть сокращен в соответствии с таможенным законодательством  ТС или законодательством государств-членов ТС.

Если отдельные документы, на основании которых заполнена  таможенная декларация, не могут быть представлены при подаче таможенной декларации, по мотивированному обращению декларанта таможенный орган разрешает представление таких документов до выпуска товаров, а в случаях, предусмотренных законодательством государств-членов ТС, - после выпуска товаров.

При таможенном декларировании товаров представляются оригиналы  документов либо их копии. Таможенный орган вправе проверить соответствие копий представленных документов их оригиналам в случаях, установленных  законодательством государств-членов ТС.

Если при таможенном декларировании товаров в таможенный орган ранее  представлялись документы, которые  используются при таможенном декларировании, достаточно представлений копий таких документов либо указания сведений о представлении таможенному органу таких документов.

При таможенном декларировании товаров документы могут представляться в электронном виде. Порядок представления  электронных документов определяется таможенным законодательством ТС.

Таможенные органы могут  принимать и использовать при  таможенном декларировании документы  и сведения, составленные на государственных  языках государств-членов ТС и на иностранных  языках.

Таможенный орган вправе потребовать перевод сведений, содержащихся в документах, составленных на языке, не являющемся государственным языком государства-члена ТС, таможенному  органу которого при таможенном декларировании представляются такие документы.

По общему правилу таможенная декларация на товары, ввезенные на таможенную территорию ТС, подается до истечения срока временного хранения товаров.

Таможенная декларация на товары, вывозимые с таможенной территории ТС, подается до их убытия с таможенной территории ТС.

Таможенная декларация в  отношении товаров, являвшихся орудием, средством совершения или предметом  административного правонарушения или преступления, в отношении  которых было принято решение  об их возврате и которые подлежат таможенному декларированию в соответствии ТК ТС, подается в течение 30 дней со дня вступления в законную силу:

- решения суда об освобождении  от уголовной (административной) ответственности;

- решение таможенного  органа (должностного лица) об освобождении  от административной ответственности;

- решения суда или таможенного  органа (должностного лица) о прекращении  производства по уголовному (административному)  делу;

- решения суда или таможенного  органа (должностного лица) о привлечении к административной или уголовной ответственности. В случае если таможенная декларация на указанные товары не подана в установленный срок, то они задерживаются таможенными органами¹¹.

Таможенная декларация подается декларантом или таможенным представителем таможенному органу, правомочному в  соответствии с законодательством  государств-членов ТС регистрировать таможенные декларации.

Дата и время подачи таможенной декларации, ее электронной  копии и необходимых документов фиксируется таможенным органом, в  том числе с использованием информационных технологий.

Таможенный орган регистрирует или отказывает в регистрации  таможенной декларации в срок не более  двух часов с момента подачи таможенной декларации в порядке, определяемом решением Комиссии ТС.

 

2.2 Особенности проверки документов при декларировании товаров

Существует несколько  направлений проверки документов при  декларировании товаров:

1. проверка самих документов на предмет их подлинности и действительности (срок действия, наличие и подлинность необходимых реквизитов (печати, подписи, штампы), отсутствие исправлений, то есть всего того, что относится к форме документа);
2. проверка сведений, необходимых для таможенных целей.

Таможенный орган в  письменной форме запрашивает документы  и сведения, необходимые для таможенного  контроля, а также устанавливает  срок, достаточный для их представления. Банки и иные организации представляют в таможенные органы справки об операциях, связанных с внешнеэкономической  деятельностью субъектов ВЭД  и уплатой ими таможенных платежей. Для осуществления проверки достоверности сведений после выпуска товаров таможенные органы вправе запрашивать и получать коммерческие документы, документы бухгалтерского учета и отчетности и другую информацию, относящуюся как к сфере внешней торговле, так и к последующим операциям с ввезенными товарами. Такие сведения могут быть представлены в электронной форме.

Документы, представленные в таможенный орган для проверки, должны быть подлинными и иметь достоверные  сведения. Они должны быть правильно  документально оформлены. Должностные  лица таможенного органа, принявшие  документы, внимательно проверяют  их на основании таможенного законодательства и иных нормативных актов, а также  с использованием специальных технических  средств. Проверка подлинности документов может быть проведена с помощью:

- наблюдательной лупы,

- микроскопа,

- ультрафиолетового фонаря и других технических приборов.

Достоверность сведений может также проверяться путем запроса в любой другой правоохранительный, налоговый или контролирующий орган РФ, а также орган, осуществляющий регистрацию юридических лиц.

Документы, необходимые для таможенного контроля, должны храниться лицами не менее трех календарных лет после года, в течение которого товары утрачивают статус находящихся под таможенным контролем. Таможенные представители, таможенные перевозчики, владельцы складов временного хранения и таможенных складов хранят документы в течение пяти календарных лет после года, в течение которого совершались таможенные операции¹².

Одним из способов производства таможенного контроля является назначение экспертизы.