Формы таможенного контроля

10. Таможенная  ревизия.

Под таможенной ревизией понимается проверка факта  выпуска товаров, а также достоверности сведений, указанных в таможенной декларации и иных документах, представляемых при таможенном оформлении, путем сопоставления этих сведений с данными бухгалтерского учета и отчетности, со счетами, с другой информацией, имеющейся у проверяемых лиц⁵. Для целей проведения таможенной ревизии таможенные органы вправе использовать результаты инвентаризации, проведенной лицом, обладающим полномочиями в отношении товаров или осуществляющим хранение таких товаров, либо контролирующими органами, аудиторские заключения, а также акты и заключения, составленные государственными органами.

Основными целями проведения таможенной ревизии являются:

проверка соблюдения мер таможенно-тарифного регулирования  и запретов и ограничений, установленных  в соответствии с законодательством  Российской Федерации о государственном  регулировании внешнеторговой деятельности;

выявление фактов уклонения от уплаты таможенных платежей;

выявление признаков  преступлений или административных правонарушений в области таможенного  дела, их предупреждение и пресечение.

Таможенная  ревизия может проводиться в  отношении юридических лиц и индивидуальных предпринимателей в общей и специальной формах.

Общая таможенная ревизия проводится у декларантов, а также иных лиц, обладающих полномочиями в отношении товаров, но не выступающих  в качестве декларантов (при перемещении  товаров - ст. 16 ТК РФ).

Общая таможенная ревизия проводится по решению начальника таможенного органа (лица, его замещающего), копия которого вручается проверяемому лицу.

Таможенная  ревизия проводится посредством  отбора декларации для детальной  проверки классификации товаров для тарифных целей, товаров и лиц, освобожденных от уплаты пошлин, налогов, проверки документов по отдельным сделкам и проведения расследования.

При проведении общей таможенной ревизии таможенные органы вправе получать доступ в пределах своей компетенции к базам и банкам данных автоматизированных информационных систем проверяемого лица с учетом требований законодательства Российской Федерации о защите информации.

Проверка должна проводиться в минимальный период времени, необходимый для ее проведения, не может продолжаться более трех рабочих дней. Проведение проверки не должно препятствовать осуществлению производственной или коммерческой деятельности проверяемого лица.

Повторное проведение общей таможенной ревизии в отношении  одних и тех же товаров не допускается.

Основанием  для назначения специальной таможенной ревизии являются:

a) для декларантов  и лиц, указанных в ст. 16 ТК России и не выступающих в качестве декларанта, - данные, полученные по результатам общей таможенной ревизии или при применении других форм таможенного контроля, которые могут свидетельствовать о недостоверности сведений, представленных при таможенном оформлении, либо о пользовании или распоряжении товарами с нарушением установленных требований и ограничений;

б) для таможенных брокеров (представителей), владельцев складов временного хранения, владельцев таможенных складов, таможенных перевозчиков - данные, которые могут свидетельствовать о нарушениях учета товаров, перемещаемых через таможенную границу, и отчетности о них или несоблюдении иных требований и условий осуществления соответствующего вида деятельности, установленных Таможенным кодексом России;

в) для лиц, осуществляющих оптовую или розничную торговлю ввезенными товарами, - данные, которые могут свидетельствовать о том, что товары ввезены на таможенную территорию с нарушением требований и условий, установленных Таможенным кодексом России, что повлекло за собой нарушение порядка уплаты таможенных пошлин, налогов или несоблюдение запретов или ограничений, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации о государственном регулировании внешнеторговой деятельности, в том числе содержащиеся в материалах (информации), полученных от структурных подразделений таможенного органа, налоговых, правоохранительных и контролирующих органов.

В отличие от общей таможенной ревизии специальная  ревизия может быть назначена  только по решению начальника таможенного  органа (лица, его замещающего) с  уровня начальника таможни либо начальника вышестоящего таможенного органа. Копия данного решения также вручается проверяемому лицу.

Специальная таможенная ревизия должна проводиться в  срок, не превышающий двух месяцев (со дня принятия решения о проведении специальной ревизии). Допускается  продление предельного срока, но не более чем на один месяц и только по решению вышестоящего таможенного органа.

Повторное проведение специальной таможенной ревизии  у одного и того же лица в отношении  одних и тех же товаров не допускается.

При проведении специальной таможенной ревизии  таможенные органы вправе:

требовать безвозмездного представления любой документации и информации (включая банковскую), в том числе в форме электронных  документов, относящейся к проведению производственных, коммерческих или  иных операций с товарами, ввезенными на таможенную территорию Российской Федерации, и знакомиться с ней;

осматривать помещения  и территории проверяемого лица, а  также проводить осмотр и досмотр  товаров в соответствии с настоящим  Кодексом в присутствии уполномоченных представителей проверяемого лица, а в случае проведения таможенной ревизии у индивидуального предпринимателя - в присутствии двух понятых;

проводить инвентаризацию товаров в порядке, установленном  для проведения инвентаризации налоговыми органами в соответствии с Налоговым  кодексом Российской Федерации;

проводить изъятие  товаров либо налагать на них арест  в соответствии со ст. 377 ТК.

Результаты  проведения таможенной ревизии (в общей  и специальной формах) оформляются  актом.⁶

Указанный акт  составляется:

в день, следующий  за днем окончания общей таможенной ревизии;

в течение 10 дней после окончания специальной  таможенной ревизии.

Второй экземпляр  акта подлежит вручению лицу, у которого проводилась ревизия.

Наложение ареста на товары при проведении специальной  таможенной ревизии производится в  случае:

1) обнаружения  товаров без наличия на них  специальных марок, идентификационных  знаков или иных способов обозначения  товаров, нанесение которых предусмотрено  настоящим Кодексом, другими федеральными  законами и иными правовыми  актами Российской Федерации для подтверждения легальности ввоза товаров на таможенную территорию Российской Федерации, либо товаров с поддельными марками или знаками;

2) отсутствия  в коммерческих документах проверяемого  лица сведений о выпуске товаров  таможенными органами, если в соответствии с правовыми актами Российской Федерации указание таких сведений в коммерческих документах обязательно при обороте товаров на территории Российской Федерации, а также обнаружения недостоверности таких сведений либо отсутствия коммерческих документов, в которых такие сведения должны быть указаны;

3) обнаружения  фактов пользования и (или)  распоряжения условно выпущенными  товарами в иных целях, чем  те, в связи с которыми предоставлено  полное или частичное освобождение  от уплаты ввозных таможенных пошлин, налогов.

При аресте товары остаются у владельца или лица, обладающего полномочиями в отношении  товаров. Однако, если имеются основания  полагать, что арест не может обеспечить достаточную сохранность товаров  или товары являются запрещенными к  ввозу в РФ либо обороту на территории РФ, таможенный орган производит их изъятие.

Как правило, изъятые  товары помещаются на склад временного хранения.

Решение об аресте или изъятии товаров принимается  должностным лицом таможенного  органа, проводящим специальную таможенную ревизию, в присутствии лица, у которого обнаружены товары (его представителя), а также в присутствии не менее двух понятых.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список  использованных источников

¹ Об утверждении формы документа. Приказ ГТК России от 24 ноября 2003 г. N 1323.

² Об утверждении перечня и порядка применения технических средств. Приказ ГТК России от 23 октября 2003 г. N 1220.

³ Типовая форма поручения на проведение таможенного досмотра, а также Инструкция о порядке заполнения, регистрации, хранения и учета поручений на досмотр объявлены распоряжением ГТК России от 18 декабря 2003 г. N 689-р (Приложение 3-4)

⁴ Об утверждении формы акта проведения личного досмотра. Приказ ГТК России от 20 октября 2003 г. N 1165.

⁵ Об утверждении порядка организации и проведения таможенной ревизии. Приказ ГТК России от 21 октября 2003 г. N 1175.

⁶ Об утверждении форм документов, используемых при проведении таможенной ревизии и осмотра помещений и территорий. Приказ ГТК России от 16 сентября 2003 г. N 1023.