Льготы по уплате таможенных платежей

А том же приказе  указаны случаи освобождения от НДС (прил.9 к Приказу №1003)⁸.

4. Порядок получения льгот по уплате таможенных платежей

 

Декларант, претендующий на получение освобождения от уплаты таможенных платежей, при таможенном оформлении товаров, согласно ст. 131 ТК РФ, должен заявить в таможенной декларации статус ввозимых товаров  как вклада в уставный (складочный) капитал коммерческой организации. Кроме того, необходимо представить в таможенный орган документы, подтверждающие заявленные в таможенной декларации сведения и условия.

Важно подчеркнуть, что одним из условий предоставления указанных льгот и подтверждением статуса товаров является соответствие фактических обстоятельств ввоза этих товаров сведениям, содержащимся в учредительных и иных документах, оформляемых в связи с созданием организации и увеличением ее уставного (складочного) капитала. По существу, именно такие документы, отвечающие требованиям законодательства о хозяйственных обществах, позволяют идентифицировать ввозимые товары как вклад в уставный (складочный) капитал коммерческой организации. Поэтому документы, представляемые таможенным органам, должны отвечать еще двум важным требованиям. Во-первых, в них должны быть определены порядок, размеры, состав и сроки внесения учредителями (участниками, акционерами) вкладов (оплаты долей, акций, паевых взносов). Во-вторых, должно быть установлено, что вклад осуществляется в имущественной форме.

Весьма непростым  является и вопрос о времени ввоза  оборудования относительно даты принятия решения об увеличении уставного  капитала и даты регистрации увеличения уставного капитала. Существует определенная арбитражная практика по вопросу о том, как должны соотноситься эти даты. В этих случаях суды весьма внимательно изучают формулировки документов (решений, протоколов), определяющих условия увеличения уставного капитала.

Что же касается позиции по данному вопросу таможенных органов, то она выражена в Письме ФТС России от 04.10.2006 N 01-06/34547. В этом письме разъяснены условия для получения льгот по уплате таможенных платежей при ввозе на территорию РФ товаров в качестве вклада в уставный капитал обществ с ограниченной ответственностью. Они сводятся к следующему: и при первоначальном формировании капитала, и при его последующем увеличении в таможню на дату таможенного оформления должны быть представлены зарегистрированные учредительные документы ООО (изменения и дополнения к ним) о предстоящем (будущем) наполнении уставного капитала общества за счет внесения «неденежных» вкладов в течение установленного учредительными документами срока. В случае, когда в представляемых документах указывается, что уставный капитал увеличен, то это квалифицируется таможенными органами как завершенное формирование (изменение) уставного капитала, а ввозимое участником (акционером, учредителем) имущество – как обычный импорт, в отношении которого освобождение от таможенных платежей неприменимо⁹.

Освобождение от таможенных платежей предоставляет таможенный орган, производящий таможенное оформление товаров, ввозимых в качестве вклада в уставный капитал. Пункт 1 статьи 125 Таможенного кодекса РФ предусматривает возможность подачи таможенной декларации любому таможенному органу, правомочному принимать таможенные декларации. Несмотря на то, что ФТС России вправе устанавливать определенные таможенные органы для декларирования отдельных видов товаров, в отношении товаров, ввозимых в качестве вклада в уставные капиталы, ограничений по местам их таможенного оформления не введено¹⁰.

В то же время, товары, оформленные на таможне в качестве вклада в уставной капитал с предоставлением  льгот по уплате пошлин и налогов, согласно подпункту 1 пункта 1 и пункту 2 статьи 151 ТК РФ, подлежат условному выпуску и могут использоваться только в целях, соответствующих условиям предоставления льгот. Контроль над соблюдением этих условий, в том числе и за целевым характером использования товаров, осуществляет таможенный орган, в зоне деятельности которого находится получатель товаров. В целях повышения эффективности таможенного контроля Федеральная таможенная служба (ФТС России) обязывает производить такой контроль вне зависимости от того, в каком таможенном органе произведено таможенное оформление товаров.

В связи с  этим, на практике для участников ВЭД  более рациональным является взаимодействие с одним таможенным органом, в  зоне деятельности которого находится  получатель товаров, чем с несколькими  таможенными органами, в которых  законодательством разрешено проведение таможенного оформления товаров¹¹.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

Под таможенной льготой понимается любое изъятие (исключение) из действующих в таможенно-правовой сфере правил.

В зависимости  от того, в какой области таможенного дела делается исключение смягчающего характера, таможенные льготы можно разделить на: льготы по таможенному оформлению и таможенному контролю; льготы по уплате таможенных платежей (тарифные льготы).

Льготы по уплате таможенных платежей предоставляются РФ на условиях взаимности или в одностороннем порядке в отношении товаров, перемещаемых через таможенную границу, в виде возврата ранее уплаченной таможенной пошлины и иных налогов и сборов, освобождения от их уплаты, снижения ставок таможенных пошлин и установления квот на преференциальный ввоз и вывоз из России товаров.

Тарифные льготы можно подразделить по основаниям их применения на преференциальные (в  зависимости от страны происхождения  товара) и собственно тарифные (предоставляются  в зависимости от категории товара либо от целей их ввоза/вывоза).

Преференции представляют собой таможенные тарифы ниже обычных, выражающие привилегию, получаемую от конкретной страны теми или иными  ее партнерами.

Случаи предоставления основных тарифных льгот по помещению товаров под определенный таможенный режим: полное освобождение от уплаты таможенных платежей. Данная льгота является наиболее распространенной; частичное освобождение от уплаты таможенных платежей. Данная льгота применяется к временно ввезенным/вывезенным товарам, на которые не распространяется полное освобождение от уплаты таможенных платежей, а также к товарам, срок временного ввоза/вывоза которых продлен; возврат ранее уплаченных таможенных платежей. Данная льгота используется в целях стимулирования экспорта из России товаров.

Освобождение  от уплаты ввозной таможенной пошлины  предоставляется только в отношении  товаров, ввозимых в качестве вклада иностранного инвестора в уставные капиталы коммерческих организаций  с иностранными инвестициями.

Освобождение от уплаты налога на добавленную стоимость в соответствии с пунктом 7 статьи 150 Налогового кодекса РФ предоставляется в отношении технологического оборудования, а так же комплектующих и запасных частей к нему при их ввозе на таможенную территорию Российской Федерации в качестве вклада в уставные (складочные) капиталы коммерческих организаций. Дополнительными же являются тарифные льготы по таможенным платежам, уплачиваемым до помещения товаров под таможенный режим, а также льготы, предоставляемые при завершении действия таможенного режима.

Участники внешнеэкономической  деятельности могут получить льготы по таможенным платежам только при  соблюдении существенных условий, ограничений  и требований таможенного режима, под который они поместили  товары и транспортные средства. При несоблюдении этих условий тарифные льготы не предоставляются.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ЛИТЕРАТУРА

 

1. Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993г.) // Российская газета №237, от 25.12.1993г.
2. Таможенный кодекс Российской Федерации от 28.05.2003 N 61-ФЗ (ред. от 26.06.2008, с изм. от 24.11.2008) // Собрание законодательства РФ, 02.06.2003, N 22, ст. 2066.
3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 30.06.2008) // Собрание законодательства РФ, N 31, 03.08.1998, ст. 3824.
4. Налоги и налоговое право: Учеб. пособие / Под ред. А.В. Брызгалина. М., 2007. – 392 с.
5. Налоги, налогообложение и налоговое законодательство / Под ред. Е.Н. Евстигнеева. СПб., 2000. – 523с.
6. Российское таможенное право. Учебник для вузов / Отв. ред.: Габричидзе Б.Н. – М.: Норма, 2007. – 520 c.
7. Таможенное право Российской Федерации. Учебник для вузов / Под ред. Б.Н. Габричидзе. – М.: Изд-во БЕК, 2008. – 466с.
8. Таможенное право: учебник для студентов вузов / под ред. М.М. Рассолова. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007. – 490с.

¹ Российское таможенное право. Учебник для вузов / Отв. ред.: Габричидзе Б.Н. – М.: Норма, 2007

² Таможенное право Российской Федерации. Учебник для вузов / Под ред. Б.Н. Габричидзе. – М.: Изд-во БЕК, 2008

³ Налоги и налоговое право: Учеб. пособие / Под ред. А.В. Брызгалина. М., 2007

⁴ Российское таможенное право. Учебник для вузов / Отв. ред.: Габричидзе Б.Н. – М.: Норма, 2007

⁵ Таможенное право: учебник для студентов вузов / под ред. М.М. Рассолова. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007

⁶ Налоги и налоговое право: Учеб. пособие / Под ред. А.В. Брызгалина. М., 2007

⁷ Российское таможенное право. Учебник для вузов / Отв. ред.: Габричидзе Б.Н. – М.: Норма, 2007

⁸ Таможенное право Российской Федерации. Учебник для вузов / Под ред. Б.Н. Габричидзе. – М.: Изд-во БЕК, 2008

⁹ Таможенное право: учебник для студентов вузов / под ред. М.М. Рассолова. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007

¹⁰ Таможенное право Российской Федерации. Учебник для вузов / Под ред. Б.Н. Габричидзе. – М.: Изд-во БЕК, 2008

¹¹ Налоги и налоговое право: Учеб. пособие / Под ред. А.В. Брызгалина. М., 2007