Методы
определения таможенной стоимости
(ТС)
Таможенная стоимость
( т/c ) – по сути это налоговая база для
расчета размера пошлины и НДС. Ввиду того,
что таможенные платежи составляют до
половины доходной части российского
бюджета, таможенные органы систематически
завышают таможенную стоимость на импортный
груз в целях увеличить таможенные платежи.
По некоторым товарным группам, таможенная
стоимость, принимаемая за расчет таможенных
платежей, в несколько раз превышает международные
товарные цены. Существует 6 методов определения
таможенной стоимости , каждый из них применяется
последовательно, когда предыдущий метод
не может быть применен. Шестой метод резервный,
расчет таможенной стоимости производится
исходя из цен на данный товар на внутреннем
рынке РФ. Итак методы определения:
1 метод. По стоимости сделки с ввозимыми
товарами – на данный момент самый распространенный
метод определения тс. Алгоритм расчета
таможенной стоимости следующий: суммируем
стоимость товара в стране происхождения
по инвойсу и стоимость доставки товара
до границы РФ. Итоговая сумма – база для
расчета таможенной пошлины и НДС.
2 метод. По стоимости сделки с идентичными
товарами — определение таможенной стоимости
по стоимости сделки с идентичными товарами.
стоимость сделки с идентичными товарами
принимается в качестве основы для определения
таможенной стоимости.
3 метод. По стоимости сделки с однородными
товарами — формально его применение
не отличается от метода 2, за исключением
понятия однородные товары — товары, которые
не являются полностью идентичными, но
имеют сходные характеристики и состоят
из схожих компонентов, что позволяет
им выполнять такие же функции, что и оцениваемые
товары, и быть коммерчески взаимозаменяемыми.
4 метод. На основе вычитания стоимости
— базируется на цене, по которой ввозимые
(оцениваемые) или идентичные, или однородные
товары были проданы наибольшей агрегированной
партией на территории Российской Федерации
в неизменном состоянии. Из цены при этом
вычитаются затраты, характерные только
для внутреннего рынка, которые не должны
быть включены в таможенную стоимость
(таможенные пошлины, обычные расходы
в связи с транспортировкой и продажей
и пр.)
5 метод. На основе сложения стоимости
— на основе учета издержек производства
этих товаров, к которым добавляется сумма
прибыли и расходов, характерных для продажи
оцениваемых товаров в России. Пожалуй,
это самый сложный метод, так как мало
какой поставщик согласится предоставить
калькуляцию себестоимости продукции.
И потом, даже получив эти данные их еще
нужно на русский язык перевести.
6 метод. Резервный метод — применяется
в случае невозможности определения таможенной
стоимости вышеперечисленными методами.
Основан на расчетах и экспертных оценках,
при этом оценки базируются в максимально
возможной степени на стоимости сделки
ввезенных товаров; используется стоимость,
основанная на фактических оценках, то
есть ценах, по которым ввезенные товары
продаются в стране при обычном ходе торговли
в условиях конкуренции.
- Метод по стоимости сделки с ввозимыми товарами
- Метод по стоимости сделки с идентичными товарами
- Метод по стоимости сделки с однородными товарами
- Метод вычитания
- Метод сложения
- Резервный метод
Иерархия
методов
Каждый последующий
метод применяется, если таможенная
стоимость (ТС) не может быть определена
путем использования предыдущего.
Метод по
стоимости сделки с ввозимыми
товарами (метод 1)
Условия
применения метода 1
- Оцениваемые товары являются предметом договора купли-продажи
- Не существуют ограничений в отношении прав покупателя на пользование и распоряжение товарами
- Продажа товаров или их цена не зависит от соблюдения условий или обязательств, влияние которых на стоимость товаров не может быть уточнено (например, покупка товара одного наименования, пользующегося высоким спросом, только при условии покупки другого товара с низким уровнем спроса)
- Любая часть дохода, полученного в результате последующей продажи товаров, распоряжения товарами иным способом или их использования, не будет причитаться прямо или косвенно продавцу
- Покупатель и продавец не являются взаимосвязанными лицами, за исключением случаев, когда покупатель и продавец являются взаимосвязанными лицами, но взаимосвязь не повлияла на цену товара
- Дополнительные начисления к контрактной цене производятся на основании документально подтвержденных и поддающихся количественному определению сведений
Дополнительные
начисления к цене, фактически уплаченной
или подлежащей уплате (контрактной
цене)
(ст. 19.1 Закона «ОТТ»)
- Расходы на выплату вознаграждений агенту (посреднику), за исключением вознаграждений, уплачиваемых покупателем своему агенту (посреднику) за оказание услуг, связанных с покупкой товаров;
- Расходы на тару
- Расходы на упаковку, включая стоимость упаковочных материалов и работ по упаковке;
- Соответствующим образом распределенная стоимость товаров и услуг, прямо или косвенно предоставленных покупателем бесплатно или по сниженной цене
- Платежи за использование объектов интеллектуальной собственности (за исключением платежей за право воспроизведения в Российской Федерации)
- Любая часть дохода, полученного в результате последующей продажи, распоряжения иным способом или использования товаров, которая прямо или косвенно причитается продавцу;
- Расходы по перевозке
(транспортировке), погрузке, выгрузке или перегрузке товаров и проведению иных операций, связанных с их перевозкой (транспортировкой) до аэропорта, морского порта или иного места прибытия товаров на таможенную территорию РФ (термины EXW, FCA, FAS, FOB);
- Расходы на страхование в связи с международной перевозкой товаров.
Метод по
стоимости сделки с идентичными/однородными
товарами
(методы 2-3)
Условия
применения методов 2-3
- выбранные декларантом товары являются идентичными/однородными с оцениваемыми товарами;
- идентичные/однородные товары проданы на экспорт в РФ;
- идентичные/однородные товары ввезены в РФ в тот же или соответствующий ему период времени, что и оцениваемые товары;
- таможенная стоимость идентичных/однородных товаров определена методом 1 и принята таможенным органом в соответствии со ст. 19 Закона «ОТТ»;
- идентичные/однородные товары были проданы на тех же коммерческих уровнях и по существу в том же количестве, что и оцениваемые товары, или, если проводились корректировки в связи с продажей на разных коммерческих уровнях и (или) в разном количестве, то такие корректировки были проведены с соответствующим документальным подтверждением;
- при наличии значительной разницы в транспортных, погрузочных/разгрузочных, страховых расходах между оцениваемыми и идентичными/однородными товарами, обусловленной различиями в расстояниях перевозки товаров и использованных при этом видах транспорта, была проведена и документально подтверждена
Метод вычитания
(метод 4)
Условия
применения метода 4
- Оцениваемые/идентичные/однородные товары продаются в РФ в том же состоянии, в котором они ввозятся на таможенную территорию РФ;
- Оцениваемые/идентичные/однородные товары продаются лицам, не являющимися взаимосвязанными с лицами, осуществляющими продажу на территории РФ
- Оцениваемые, идентичные/однородные товары продаются на внутреннем рынке РФ в тот же или соответствующий ему период времени, в который осуществляется ввоз оцениваемых товаров на таможенную территорию РФ;
Метод сложения
(метод 5)
Резервный
метод (метод 6)
Гибкое
применение методов 1-5
Примеры
гибкого применения методов
- за основу для определения ТС может быть принята стоимость сделки с идентичными или однородными товарами, произведенными в стране иной, чем страна, в которой были произведены оцениваемые товары;
- при определении таможенной стоимости товаров на основе стоимости сделок с идентичными или однородными товарами допускается разумное отклонение от требований о том, что идентичные или однородные товары должны быть ввезены в тот же или соответствующий ему период времени, что и оцениваемые товары;
- за основу для определения таможенной стоимости товаров может быть принята таможенная стоимость идентичных или однородных товаров, определенная методами 4 и 5;
- при определении таможенной стоимости товаров на основе метода вычитания допускается отклонение от установленного пунктом 3 статьи 22 Закона «ОТТ» срока 90 дней.
В качестве
основы для определения ТС товаров
не могут быть использованы:
- цена на товары на внутреннем рынке страны экспорта (страны вывоза);
- цена товара, поставляемого из страны его вывоза в третьи страны;
- цена на внутреннем рынке Российской Федерации на товары, произведенные в Российской Федерации;
- иные расходы, нежели расчетная стоимость, которая была определена для идентичных или однородных товаров;
- цена, которая предусматривает принятие для таможенных целей наивысшей из двух альтернативных стоимостей;
- произвольные или фиктивные стоимости;
- минимальные таможенные стоимости.
Процедура
заявления и контроля таможенной
стоимости товаров
Выпуск
товаров при условии обеспечения
уплаты таможенных платежей, которые
могут быть дополнительно начислены
Права и
обязанности декларанта
Права |
|
Обязанности |
- Доказать правомерность использованного метода определения ТС и достоверность представленных сведений
- Получить во владение товар при условии обеспечения уплаты таможенных платежей
- Принять решение о необходимости проведения консультаций с таможенным органом по выбору метода определения ТС
- Обжаловать решение таможенного органа по ТС в вышестоящий таможенный орган и/или суд
|
|
- Определить и заявить ТС
- Представить по требованию таможенного органа дополнительные документы и сведения или дать письменное объяснение причин невозможности их представления
- Уплатить дополнительно исчисленные суммы таможенных пошлин, налогов на основании выставленного таможенным органом требования об уплате таможенных платежей
|
Права и
обязанности таможенного органа
Права |
|
Обязанности |
- Запросить дополнительные документы и сведения
- Принять решение о несогласии с избранным декларантом методом определения ТС и предложить декларанту определить ТС с использованием другого метода
- Самостоятельно определить ТС в случаях, предусмотренных ТК
|
|
- Принять решение по ТС
- Обосновать принятое таможенным органом решение по ТС
- Использовать представленную декларантом информацию исключительно в таможенных целях
- Представить декларанту имеющуюся у там. органа информацию по идентичным или однородным товарам в обезличенном виде
|
Порядок
заявления ТС
- ТС заявляется декларантом при декларировании товаров таможенному органу
- ТС заявляется в Грузовой таможенной декларации (графа 45) и Декларации таможенной стоимости (ДТС-1 или ДТС-2)
- Таможенный орган принимает решение по ТС в течение 3-х дней со дня принятия ГТД, ДТС и других необходимых документов и сведений