Паспорт сделки - основной документ валютного контроля

6) бартерный договор  рождает длящееся для обеих сторон отношение, в ходе которого исполнение ими обязательств имеет протяженность во времени [Ануфриева Л.П. Международное частное право: Учебник: В 3 т. Том 2. Особенная часть. М.: БЕК, 2009. с. 288.]

По характеру договорных отношений бартер подразделяется на встречную закупку, встречную поставку, бартерную аренду и толлинг:

а) встречная закупка. Организация A поручает продать организации B произведенную A продукцию и одновременно поручает ей приобрести на вырученные средства сырье для своего производства;

б) встречная поставка. Организация A поставляет организации B оборудование по договору поставки, в  то время как последняя поставляет организации A материалы для изготовления оборудования также по договору поставки;

в) бартерная аренда. Организация A предоставляет организации B оборудование во временное пользование  по договору аренды. Вместо арендной платы  организация B расплачивается продукцией, произведенной на арендованном оборудовании (вариант: расплата осуществляется путем проведения ремонта оборудования в организации A);

г) толлинг (договор  на переработку давальческого сырья). Организация A поставляет организации B сырье для переработки и получает оплату в виде готовой продукции.

     Сбалансированный  бартер - это безвалютная операция, т.е. встречные поставки, равные по стоимости.

     Несбалансированный  бартер - это сделка, когда поставки отличаются, а именно конечный расчет осуществляется в форме клиринга, т.е. зачета взаимных требований ценными бумагами, валютой. Причем валютой выплачивается только разница в стоимости товара.

     Прямой  бартер совершается в рамках формулы "товар за товар", в этом случае сделка является двусторонней и завершается  приобретением каждым контрагентом необходимого ему товара.

     При многостороннем бартере первая операция предполагает последующие сделки с  участием других хозяйствующих субъектов. Они продолжаются до того момента, пока каждый из этих субъектов не получит  необходимый ему товар, что в  конце концов будет означать окончание многостороннего бартерного обмена.

1.2 Порядок декларирования внешнеторговой бартерной сделки

     Бартерные сделки совершаются в простой письменной форме путем заключения двустороннего договора мены.

     Заключенный бартерный договор должен иметь дату и номер и должен быть составлен в виде одного документа. Исключение составляют бартерные сделки, заключаемые в счет выполнения международных соглашений. В этом случае допускается декларирование в виде нескольких документов, содержащих сведения, позволяющие отнести договор к конкретному соглашению, а также установить взаимосвязь этих документов в целях определения условий исполнения бартерной сделки. В договоре должны быть определены:

- номенклатура, количество, качество, цена товара по каждой товарной позиции, сроки и условия экспорта, импорта товаров;

- перечень работ, услуг, результатов интеллектуальной деятельности, их стоимость, сроки выполнения работ, момент предоставления услуг и прав на результаты интеллектуальной деятельности;

- перечень документов, представляемых российскому лицу для подтверждения факта выполнения работ, предоставления услуг и прав на результаты интеллектуальной деятельности;

- порядок удовлетворения претензий в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения сторонами условий договора.

     Экспорт товаров, работ, услуг при совершении бартерных сделок может быть осуществлен только после оформления паспорта бартерной сделки и представления данного паспорта в таможенные органы. После этого осуществляется таможенное декларирование товаров, перемещаемых через таможенную границу РФ в счет исполнения бартерной сделки.

     Согласно  указанному порядку паспорт - это  документ контроля и учета бартерных  сделок, совершаемых российскими  лицами в соответствии с заключенными внешнеэкономическими договорами. По каждому заключенному договору оформляется один паспорт независимо от даты заключения договора. Если в договор вносятся изменения и дополнения, меняющие сведения, использованные при оформлении паспорта бартерной сделки, российские лица до начала таможенного декларирования перемещения товаров обязаны переоформить паспорт.

     Для оформления паспорта подписанное и  удостоверенное печатью заявление  направляется уполномоченному Министерства экономического развития РФ в регионе, где зарегистрировано российское лицо.

К заявлению должны быть приложены следующие документы:

- два экземпляра подписанного и удостоверенного печатью (для юридических лиц) российского лица паспорта, составленного по установленной форме;

- оригинал договора, изменения и (или) дополнения к договору, на основании которых был составлен паспорт, и их удостоверенные копии;

- оригинал и копия разрешения МЭР России, выдаваемые в случаях, когда превышены сроки, в течение которых российские лица обязаны обеспечить ввоз на таможенную территорию РФ товаров, работ, услуг и когда иностранное лицо выполняет встречное обязательство способом, не предусматривающим ввоз на таможенную территорию РФ товаров, работ, услуг, результатов интеллектуальной деятельности;

- удостоверенная копия документа о государственной регистрации российского лица;

- копии учредительных документов (для юридических лиц и только при первом обращении в Управление уполномоченного МЭР России в регионе за оформлением паспорта);

- копия документа, подтверждающего учет российского лица органами государственной статистики;

- копия международного договора РФ, если договор, на основании которого составлен данный паспорт, заключен во исполнение международного договора РФ;

- документы, подтверждающие исполнение части договора (копии грузовых таможенных декларации, актов и других документов, свидетельствующих о выполнении работ, оказании услуг, передаче прав на результаты интеллектуальной деятельности;

- удостоверенный российским лицом перевод договора при отсутствии оригинала договора на русском языке.

     Одним из основных документов, применяемых  в валютном контроле, выступает именно паспорт сделки (паспорт бартерной  сделки), который используется в  целях обеспечения учета и  отчетности по валютным операциям между  резидентами и нерезидентами и содержит документально подтвержденные сведения об этих операциях.

     Паспорт сделки оформляется при осуществлении  валютных операций между резидентом и нерезидентом, заключающихся в  осуществлении расчетов и переводов  через счета резидента, открытые в уполномоченных банках, а также через счета в банке-нерезиденте в случаях, установленных актами валютного законодательства Российской Федерации или актами органов валютного регулирования, либо в иных случаях - на основании разрешений, выданных Банком России, за вывозимые с таможенной территории Российской Федерации или ввозимые на таможенную территорию Российской Федерации товары, выполняемые работы, оказываемые услуги, передаваемую информацию и результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них, по внешнеторговому договору (контракту), заключенному между резидентом (юридическим лицом и физическим лицом - индивидуальным предпринимателем) и нерезидентом.

     Паспорт сделки не оформляется в отношении вышеназванных валютных операций, если они осуществляются по контракту, заключенному:

- между нерезидентами и физическими лицами-резидентами, не являющимися индивидуальными предпринимателями, при осуществлении указанными резидентами валютных операций по контракту;

- между нерезидентом и федеральным органом исполнительной власти, специально уполномоченным Правительством Российской Федерации на осуществление валютных операций;

- между нерезидентом и резидентом в случае, если общая сумма контракта (кредитного договора) не превышает в эквиваленте 5 тыс. долл. США по курсу иностранных валют к рублю, установленному Банком России на дату заключения контракта (кредитного договора) с учетом внесенных изменений и дополнений.

     Паспорт сделки оформляется резидентом до начала таможенного декларирования в уполномоченном банке, ведущем расчетное обслуживание внешнеторгового договора (контракта).

     Для осуществления деятельности в качестве агента валютного контроля при обслуживании валютных операций участников ВЭД, связанных с экспортом товаров (работ, услуг, результатов интеллектуальной деятельности), коммерческий банк обязан выполнять ряд условий:

      - зарегистрировать в Банке России образцы оттисков печатей банка, используемых для целей валютного контроля, которые затем по каналам межведомственного обмена информацией между Банком России и ФТС России доводятся до таможенных органов;

- определить и утвердить приказом по банку список ответственных лиц банка - сотрудников банка, уполномоченных подписывать паспорта сделки, а также совершать иные действия по валютному контролю от имени банка;

- вести регистрацию и учет всех входящих и исходящих документов в соответствии с внутренними правилами делопроизводства;

- готовить необходимую документацию (ведомость банковского контроля).

     Для оформления паспорта сделки резидент представляет в уполномоченный банк следующие документы:

- заполненный бланк паспорта сделки в двух экземплярах;

- контракт, являющийся основанием для проведения валютных операций по контракту.

     Разрешение  органа валютного контроля на осуществление валютных операций по контракту, а также на открытие резидентом счета в банке-нерезиденте, в случаях, предусмотренных актами валютного законодательства Российской Федерации.

Иные документы, необходимые  для оформления паспорта сделки.

     Паспорт сделки, представляемый в банк резидентом - юридическим лицом, подписывается  двумя лицами, наделенными правом первой и второй подписи, или одним  лицом, наделенным правом первой подписи (в случае отсутствия в штате юридического лица-резидента лиц, в обязанности которых входит ведение бухгалтерского учета), заявленными в карточке с образцами подписей, и оттиска печати, с приложением оттиска печати юридического лица-резидента.

Банк рассматривает  представленные ему документы.

Основанием для отказа в подписании паспорта сделки могут быть:

1) несоответствие данных, содержащихся в контракте, данным, указанным в паспорте сделки;

2) оформление паспорта сделки с нарушениями установленных требований;

3) непредставление резидентом в банк обосновывающих документов (т.е. документов, необходимых для оформления паспорта сделки).

     В случае отказа в подписании паспорта сделки банк возвращает резиденту представленные им экземпляры паспорта сделки и обосновывающие документы в срок, не превышающий  трех рабочих дней, следующих за датой их представления в банк.

     Если  же у банка нет замечаний (документы  представлены в полном объеме, оформлены  в соответствии с установленными требованиями), то паспорту сделки присваивается  номер, паспорт сделки регистрируется в соответствии с внутренними правилами делопроизводства банка и подписывается ответственным лицом банка. Подпись заверяется печатью банка.

     Если  сторонами внешнеторговой сделки внесены  изменения и/или дополнения в  контракт, которые затрагивают сведения, указанные в паспорте сделки, то резидент представляет в уполномоченный банк, подписавший паспорт сделки по данному контракту:

- переоформленный с учетом внесенных в контракт изменений паспорт сделки (в двух экземплярах);

- документы, подтверждающие вносимые изменения и дополнения в контракт;

- иные документы, необходимые для переоформления паспорта сделки по контракту.

Надо отметить, что  номер паспорта сделки сам по себе информативен.

Российские лица при совершении бартерных сделок должны представить экспортируемые товары для экспертной оценки количества, качества и цены. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

II  Контроль внешнеторговых бартерных сделок

2.1 Правовые и организационные  основы валютного контроля и  контроля за исполнением внешнеторговых  бартерных сделок

     Контроль - обязательный этап любой управленческой деятельности, которая включает в себя подготовку управленческого решения, его реализацию и контроль за исполнением. Контроль является важнейшей функцией управления, обеспечивающей проверку исполнения решения, достижения результата.