Таможенные платежи

СОДЕРЖАНИЕ

 

Введение…………………………………………………………………………...3

1  Таможенные платежи: общая  характеристика……………………….............6

1.1 Понятие и виды таможенных платежей……………………………………..6

1.2 Общий порядок исчисления таможенных платежей……………………….8

1.3 Порядок и формы уплаты таможенных платежей…………………….......11

1.4 Сроки уплаты таможенных пошлин, налогов……………………………...14

1.5 Исполнение обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов, случаи неуплаты таможенных пошлин, налогов………………………………………17

2 Порядок исчисления таможенных платежей………………………………..21

2.1 Порядок расчета таможенных пошлин при импорте товаров……………………………………………………………………………21

2.2 Порядок расчета  налога на добавленную стоимость…………………………………………………………………………25

2.3 Порядок расчета таможенных пошлин при импорте подакцизных

товаров …………………………………………………………………………...31

Заключение…………………………………………………………………….....37

Список использованных источников…………………………………………...40  

 

 

  

 

 

  

 

 

  

 

 

  

 

 

Введение 

 

В системе органов государственного управления внешнеэкономической деятельностью (ВЭД) особая роль отводится таможенной службе как наиболее динамично развивающейся, своевременно и качественно обслуживающей участников ВЭД. Эта роль обусловлена ростом масштабов внешнеэкономических связей.

Таможенную систему необходимо понимать как экономическое явление, которое изменяется и развивается вместе с развитием общества. Значимость деятельности таможенной системы обусловлена тем обстоятельством, что самым стабильным источником доходной части федерального бюджета России являются таможенные платежи.

Институт таможенных платежей используется в таможенном деле в целях гарантирования своевременного и полного поступления таможенных платежей в федеральный бюджет, а также предотвращения возможного ущерба от их несвоевременного или неполного поступления.[1]

Опыт развитых стран свидетельствует о том, что эффективная система таможенных платежей является важным фактором экономического развития и необходимым условием существования сильного государства. Роль таможенных платежей в экономике значительно трансформировалась. Фискальный приоритет таможенных платежей сменяется акцентом на регулирующую и защитную функции, для чего используются высокодифференцированные тарифы, построенные на принципе эскалации.

Принципиально иная ситуация наблюдается в России. Существующие противоречия между необходимостью формирования доходов государства и потребностями экономического развития являются следствием того, что до сих пор не разработана научная концепция места и роли таможенных платежей в системе экономических отношений, в их применении отсутствует системность, не расставлены нужные акценты при определении величины таможенных пошлин и уровня их дифференциации. Наибольший объем доходов в России приносит вывозная таможенная пошлина, которой облагаются сырьевые товары.

Несовершенный механизм исчисления и уплаты таможенных платежей - следствие их неадекватной современным реалиям роли в экономике. Это наносит дополнительный ущерб отечественным товаропроизводителям, чьи товары становятся неконкурентоспособными, и законопослушным импортерам.

Также, в связи со вступлением в силу Таможенного кодекса Таможенного союза появился ряд проблем, касающихся вопросов определения таможенных платежей, порядка их уплаты, распределения и другие.

Вышеизложенное можно определить как актуальность исследования темы данной курсовой работы.

Проблема таможенных платежей на сегодняшний день пока недостаточно разработана, хотя находится в фокусе внимания ряда научных исследований. Особо следует отметить работы Х.А. Андриашина, В.Г. Драганова, А.В. Брызгалина, О.Ю. Бакаевой, О.А. Стрижовой, М.Е. Верстовой, А.Н. Козырина, А.А. Журавлева, и др. Исследователи раскрывают отдельные составляющие назначения, видов таможенных платежей, механизма их взимания. Однако имеющиеся научные наработки в данной области весьма противоречивы и не дают должной аргументации для принятия обоснованных государственных решений. Это касается, прежде всего, исследования сущности таможенных платежей, их значения в экономике государства, путей повышения эффективности их исчисления и уплаты.

Целью данной курсовой работы является изучение системы таможенных платежей, порядке и сроках их уплаты.

Для раскрытия темы исследования определены следующие основные задачи:

- Изучить общие положения о  таможенных платежах;

- Оценить современное состояние  таможенных платежей в системе  экономических отношений;

- Выявить основные проблемы  таможенных платежей, оценить их  последствия для экономики;

 

 

  

 

 

  

 

 

  

 

 

  

 

 

  

 

 

  

 

 

  

 

 

  

 

 

  

 

 

  

 

 

  

 

 

 

 

 

 

1 Таможенные платежи: общая характеристика  

 

1.1  Понятие и виды таможенных платежей

Понятие «таможенные платежи» Таможенным кодексом таможенного союза    не раскрыто, законодатель лишь перечисляет их виды.

В экономической литературе приводятся различные определения таможенных платежей. В.Г.Драганов рассматривает таможенные платежи как «денежные средства, взимаемые таможенными органами с лиц, участвующих в процессе перемещения товаров и транспортных средств через таможенную границу РФ, отождествляя таможенные платежи и таможенные доходы» [2]. О.Ю.Бакаева определяет таможенные платежи как «обязательные платежи, являющиеся налоговыми и неналоговыми доходами федерального бюджета, взимаемые таможенными органами и уплачиваемые в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ» [3]. Такое определение указывает на основные признаки, присущие таможенным платежам как единой системе. В.Г.Свинухов под таможенными платежами понимает «таможенную пошлину, НДС, акциз, таможенные сборы и другие платежи, предусмотренные таможенным законодательством (законодательством о налогах и сборах, законодательством РФ о государственном регулировании ВЭД, законодательством РФ о валютном регулировании и валютном контроле и т.д.), взимаемые в установленном порядке таможенными органами РФ в связи с перемещением товаров через таможенную границу в целях осуществления таможенно-тарифного регулирования ВЭД»[4]. В этом определении, на мой взгляд, некорректной является ссылка на «другие платежи», которые отнесены к таможенным платежам, кроме установленных законодательством, а также цель взимания таможенных платежей, так как налоги, взимаемые при ввозе товаров, а также таможенные сборы не относятся к таможенно-тарифному регулированию внешнеторговой деятельности.

Отдельные виды таможенных платежей в настоящее время установлены ТК ТС. В соответствии со ст.70 ТК ТС  к таможенным платежам относятся [5]:

1) ввозная таможенная пошлина;

2) вывозная таможенная пошлина;

3) налог на добавленную стоимость, взимаемый при ввозе товаров на таможенную территорию таможенного союза;

4) акциз (акцизы), взимаемый (взимаемые) при ввозе товаров на таможенную территорию таможенного союза;

5) таможенные сборы.

Специальные, антидемпинговые и компенсационные пошлины устанавливаются в соответствии с международными договорами государств-членов таможенного союза и (или) законодательством государств - членов таможенного союза и взимаются в порядке, предусмотренном ТК ТС для взимания ввозной таможенной пошлины, если иное не установлено ТК ТС.

Порядок взимания таможенных платежей регулируется таможенным законодательством  таможенного союза, а в части, не урегулированной таким законодательством, до установления соответствующих правоотношений на уровне таможенного законодательства таможенного союза, – в соответствии с законодательством государств-членов таможенного союза (национальным законодательством).

В соответствии с  Федеральным законом от 29.07.2004 № 95-ФЗ  с 1 января 2005 года:

-  НДС и акцизы, взимаемые при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, относятся  к федеральным  налогам;

-  таможенные пошлины (ввозная и вывозная), а также   таможенные сборы не относятся к федеральным налогам и сборам.

К общим признакам таможенных платежей можно отнести: законодательную базу, перечисление в федеральный бюджет в целях финансового обеспечения деятельности государства, обязательность (но не регулярность) уплаты, возникновение обязанности по уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу, исполнение обязанности по уплате  таможенных платежей плательщиками самостоятельно.

Основными функциями таможенных платежей являются: фискальная, регулирующая (стимулирующая, защитная).

Посредством фискальной функции осуществляется формирование финансовых ресурсов государства.

Защитная функция проявляется посредством установления более высоких ставок таможенных пошлин, налогов.

Стимулирующая функция таможенных платежей реализуется посредством определения случаев освобождения от уплаты таможенных платежей, снижения ставок таможенных платежей, их возврата.

 

 

 

1.2.           Общий порядок исчисления таможенных платежей

В  Главе 10 ТК ТС определены основные элементы исчисления таможенных пошлин, налогов (порядок исчисления и уплаты таможенных сборов регулируется национальным законодательством государств – членов таможенного союза). В соответствии со ст.75 ТК ТС объектом обложения таможенными пошлинами, налогами являются товары, перемещаемые через таможенную границу.  Базой для исчисления таможенных пошлин в зависимости от вида товаров и применяемых видов ставок является таможенная стоимость товаров и (или) их физическая характеристика в натуральном выражении (количество, масса с учетом его первичной упаковки, которая неотделима от товара до его потребления и в которой товар представляется для розничной продажи, объем или иная характеристика).  Налоговая база для исчисления налогов определяется в соответствии с законодательством государств-членов таможенного союза. На основании статьи  191 НК РФ налоговой базой акциза при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации является  сумма таможенной стоимости и  ввозной таможенной пошлины (при применении адвалорных ставок). В соответствии со статьей 160 НК РФ налоговой базой  НДС при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации является  сумма таможенной стоимости,  ввозной таможенной пошлины и акциза (в отношении подакцизных товаров). Сумма налогов, подлежащих уплате и (или) взысканию, определяется в соответствии с законодательством государства-члена таможенного союза, на территории которого товары помещаются под таможенную процедуру, либо на территории которого выявлен факт незаконного перемещения товаров через таможенную границу.

Основа для исчисления таможенных сборов определяется национальным законодательством государств-членов таможенного союза.

Статьей 76 ТК ТС определен порядок исчисления таможенных пошлин, налогов. Таможенные пошлины, налоги исчисляются плательщиком самостоятельно, за исключением случаев, установленных таможенным законодательством:

- в отношении товаров, пересылаемых  в международных почтовых отправлениях  – таможенными органами, осуществляющими  таможенное оформление в местах  международного почтового обмена;

- при взыскании таможенных платежей  – таможенным органом;

- при декларировании товаров, перемещаемых  физическими лицами для личного  пользования, в письменной форме  – таможенным органом в таможенном  приходном ордере.

Согласно ст.79 ТК ТС плательщиками таможенных пошлин, налогов являются декларант или иные лица, на которых в соответствии с ТК ТС, международными договорами государств-членов таможенного союза и (или) законодательством государств-членов таможенного союза возложена обязанность по уплате таможенных пошлин, налогов.

К основным документам, в которых  производится расчет таможенных платежей, относятся: таможенная  декларация, таможенный приходный ордер, требование об уплате таможенных платежей.

Исчисление сумм таможенных пошлин, налогов, подлежащих уплате, осуществляется в валюте государства-члена таможенного союза, таможенному органу которого подана таможенная декларация, за исключением случаев, предусмотренных международными договорами государств-членов таможенного союза. Исчисление сумм подлежащих уплате таможенных платежей  в Российской Федерации производится в валюте РФ.

Сумма таможенных пошлин, подлежащих уплате и (или) взысканию, определяется путем применения базы для исчисления таможенных пошлин и соответствующего вида ставки таможенных пошлин, если иное не установлено ТК ТС.

Ставки таможенных платежей могут быть следующих видов:

- адвалорные, в %;

- специфические (твердые) -  (в Евро применительно к  таможенной пошлине;  в руб. за единицу измерения товара применительно к акцизам);

- комбинированные, сочетающие в  себе оба вышеназванных вида (установлены  в отношении таможенных пошлин, акцизов);

- фиксированные  – установлены применительно к  таможенным сборам (в руб.).

Статьей 77 ТК ТС определен порядок применения ставок таможенных пошлин, налогов: для целей исчисления таможенных пошлин, налогов применяются ставки, действующие на день регистрации таможенной декларации таможенным органом, если иное не предусмотрено ТК ТС и (или) международными договорами государств-членов таможенного союза.