Угрозы самоконтроля, заступничества, близкого знакомства

Российский университет дружбы народов

 

Экономический факультет

 

Кафедра бухгалтерского учета, аудита и статистики

 

 

 

 

 

 

ЭсСе на тему:  Угрозы самоконтроля, заступничества,

близкого знакомства

 

 

 

 

Выполнена студентка

                                                                                                                   Казе Л.

                                                                                                                 ЭА-401

 

 

 

Москва 2013

 

Введение

 

     Отличительная  особенность аудиторской профессии  -  Принятие и признание   на себя обязанности действовать  в общественных интересах. Из-за  этого аудитор не обязан исчерпывать  единственное удовлетворение потребностей  отдельного клиента или работодателя. Действуя в интересах общества, аудитор должен  следовать и  подчиняться правилами профессиональной  этики аудитора.

        Кодекс  этики аудиторов  России включает  в себя свод правил   профессиональной  этики аудитора, то есть  широко  используемыйх в поведении операций  аудита  правил поведения аудиторской  организации и аудитора  , не  предусмотренных законодательством.  это не возможно определить  правила профессиональной этики  для всех ситуаций и обстоятельств,  которые могут противостоять  аудитору в поведении операций  аудита, Код содержит только основные  правила.     

 Профессиональная этика,  содержавшаяся в Коде, относится  ко всем аудиторам, за исключением  предоставленного Кодом.

Код основывается на основании  Кодекс этики для Профессиональных Бухгалтеров, принятых Международной  федерацией Бухгалтеров (International Federation of Accountants).

    

    

    

    

 

 

 

Угрозы самоконтроля, заступничества, близкого знакомства

  

              Соблюдение основных принципов может угрожать широкий круг  условия

 Угроза  самоконтроля может произойти, когда профессиональный бухгалтер в ходе выполнения текущего задания не может должным образом оценить результаты вынесенного суждения или услуг, предоставленные профессиональным бухгалтером или другим сотрудником организации, у которой есть профессиональный бухгалтер (организация-работодатель);

Угроза заступничества может произойти, когда, продвигая позицию или мнение, аудитор приезжает в определенные лимиты, вне которых могла бы быть подвергнута сомнению его беспристрастность;

 Угроза близкого знакомства  может произойти, если результат тесной связи аудитор начинается с чрезмерного сочувствующего беспокойства об интересах других;

 

    Значимость и  характер угрозы могут измениться  в зависимости от того, появляются  ли они в связи с предоставлением  услуг согласно аудиту финансовых (бухгалтерских) отчетов, услуги  утвердить информацию, которая не  является аудитом финансовых (бухгалтерских)  отчетов, услуг, неутверждая информацию

 

          Примеры обстоятельств, когда могут  возникнуть угрозы самоконтроля, в частности: обнаружение существенных ошибок в повторном рассмотрении аудиторской работы, подготовку исходных данных, используемых для подготовки информации, которая является предметом проверки,  подготовке отчета о функционировании финансовых систем в  внедрении или разработке , которое принимает или берет аудитора части и т.д.

 Член аудиторской группы  является  или в недалеком прошлом  являлся  директором или служащим  клиента; 

член аудиторской группы работает, или в недалеком прошлом  раблтал по найму у клиента  в должности, который позволяет  оказывать прямое и значительное влияние на предмет аудита, предоставления услуги клиентов, непосредственно влияющего  на предмет аудита.

 

Примеры обстоятельств, когда  угроза может возникнуть заступничество, в частности: продвижение акций  котируемой компании, когда та компания является клиентом аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности;  действия как защитника клиента по проверке при разбирательстве или в  споре с третьим лицом

 

Примеры обстоятельств, когда  угроза может быть близкое знакомство, в частности: член команды, ответственной  за задачу, является близкими личными  или семейными отношениями с  любым другим директором или служащим клиента;  член команды, ответственной  за задачу, является близкими роствником или семейными отношениями с  работником клиента, занимающим позицию, которая позволяет  иметь непосредственное существенное влияние на предмет  работы; бывший владелец или глава  организации аудита являются директором или другим служащим или сотрудником  клиента, занимающего позицию, которая  позволяет  иметь непосредственное существенное влияние на предмет  работы;  принятие подарков или особого  внимания от клиента, кроме случаев, где их стоимость является четко  незначащей;  долгосрочные деловые  отношения между аудиторской  фирмой руководящего персонала и  клиентом.

    

      

     

   

Заключение

          Условия, в которых действует аудитор, могут привести к серьезным нарушениям основных принципов. Невозможно описать все ситуации, в которых эти угрозы возникают, и определить соответствующие меры, чтобы обратиться. Кроме того, характер договора может измениться значительно от случая до случая, и следовательно возникновения различных возможных угроз, которые соответственно требуют различных защитных мер.

Таким образом, модель, которая  требует аудитора не , просто не соблюдает  ряд правил, которые могут быть оспорены, а идентифицировать, оценивать  и реагировать на угрозы нарушения  основных принципов, служить общественному  интересу.

Кодекс показывает модель с целью помочь аудитору идентифицировать, оценивать и реагировать на угрозу нарушения основных принципов.