Анализ и проблемы нормирования оборотного капитала

 

В таблице 1 исходными данными  являются валовая продукция, среднегодовая численность рабочих, отработано всеми рабочими за год (дней, часов). Среднегодовая выработка на одного рабочего представляет собой частное валовой продукции и среднегодовой численности. Среднедневная выработка продукции одним рабочим представляет собой частное валовой продукции и общим объемом отработанного времени всеми рабочими.

Для оценки влияния использования  трудовых ресурсов на выпуск продукции  используем четырех факторную мультипликативную  модель – объем валовой продукции (ВП) зависит от следующих факторов: численности рабочих (КР), продолжительности рабочего дня (П), количества рабочих дней в году (Д) и среднегодовой выработки (ГВ):

ВП= КР * Д * П * СВ.

Проанализируем степень  влияния использования труда  рабочих на объем продукции способом цепных подстановок:

ВП_пл =КР_пл * Д_пл * П_пл * СВ_пл = 1000 *250 * 8 * 80 = 160000 тыс. р.,

ВП_УСЛ1= КР_ф *  Д_пл * П_пл * СВ_пл = 1160 * 250 * 8 * 80 = 185600 тыс.  р.;

ВП_УСЛ2= КР_ф * Д_ф * П_пл * СВ_пл = 1160 * 249* 8 * 80 = 184704 тыс. р.;

ВП_УСЛ3= КР_ф * Д_ф * П_ф * СВ_пл = 1160 * 249* 7,8 * 80 = 180086 тыс. р.;

ВП_ф=    КР_ф * Д_ф * П_ф * СВ_ф = 1160 * 249* 7,88 * 107 = 240000 тыс.р.;

 

План по выпуску продукции  в целом перевыполнен на 80000 тыс. р. (240000 - 160000), в том числе за счет изменения:

а) количества рабочих

∆ВП_кр =  ВП_УСЛ1 -   ВП_пл  = 185600-160000 = +25600 р.:

б) количества отработанных дней одним рабочим за год

∆ВП_д =  ВП_УСЛ2 - ВП_УСЛ1 = 184704-185600 = -896 р.;

в) средней продолжительности  рабочего дня

∆ВП_п =   ВП_УСЛ3 - ВП_УСЛ2= 180086-184704 = -4617,6 р.;

г) среднечасовой выработки

∆ВП_св = ВП_ф - ВП_услЗ = 240000-180086 = + 59913,6 р.

Алгебраическая сумма  влияния факторов обязательно должна быть равна общему приросту результативного  показателя:

∆ВП_кр +∆ВП_д +∆ВП_п +∆ВП_св = ∆ ВП_общ

25600-896-4617+59913=80000 тыс.руб. Следовательно расчет выполнен верно.

Анализ использования  средств труда

1) Для обобщающей  характеристики использования основных  фондов служит показатель фондоотдачи. Фондоотдача определяется отношением стоимости годового объёма продукции к среднегодовой стоимости основных средств (табл. 2.).

Таблица 2. Анализ использования  основных фондов, тыс. р.

Показатель	План	Факт	Изменение	Выполнение плана, %
Объём выпуска продукции (ВП)	160 000	240 000	80000,0	150,0
Среднегодовая величина основных производственных фондов (ОФ).	1953	2671	718	136,76
Фондоотдача  kфо  (р./р.)	81,93	89,85	7,93	109,68

 

Определим влияние изменения  величины основных фондов на объём  производства продукции

ΔВП_ОФ = (ОФ_ф - ОФ_пл) * k_{фо пл} = 718 * 81,93= + 58822 тыс. р.

Рассчитаем влияние изменения  фондоотдачи на объём производства продукции

ΔВП_kфо  = ОФ_ф * (k_{фо пл} – k_{фо ф}) = 2671 * 7,93 = + 21177 тыс. р.

Сумма влияния факторов равна 58822+21177 = + 80000 тыс.р.

Данная величина равна  отклонению  валового продукта (табл.1), следовательно расчет выполнен верно.

Анализ использования  активной части основных фондов

При анализе использования  средств труда особое внимание уделяется изучению состояния их активной части (рабочих машин, оборудования, приборов). Целью анализа использования оборудования является повышение эффективности его работы за счет исключения различных видов потерь времени и наиболее полной загрузки оборудования по мощности  и производительности. Для учета потерь времени  при работе оборудования рассчитывается коэффициент экстенсивной загрузки оборудования (kэо). Потери производительности и мощности находят отражение в коэффициенте интенсивного использования оборудования (kио). Для оценки влияния  потерь от дефектов  на использование оборудования определяется доля качественных изделий (kкач). Уровень эффективности использования оборудования (kэф) оценивается с помощью интегрального показателя, определяемого как произведение коэффициентов экстенсивного, интенсивного использования и доли качественных изделий (табл. 3)

Таблица 3. Использование активной части основных фондов

Оборудование		Показатели
Действительный фонд времени  работы = Номинальный фонд рабочего времени за период - Плановые простои  на ремонт, профилактику	1816,19	kэо = (действительный фонд  времени – незаплани-рованные  простои) / действительный фонд времени	93,75%
Фактически отработанное время за период = Действительный фонд времени работы - Незапланированные  простои	1814,69	kио = (норма времени на  изделие * фактические объем производства) / фактически отработанное время	39,49%
Чистое рабочее время  за период =  Фактически отработанное время за период - Потери в скорости	1101,48	kкач = (фактический объем  производства – количество бракованных  изделий) / фактический объем производства	99,87%
Полезное рабочее время = Чистое рабочее время за период - Потери от дефектов	1073,71	kэф = kэо * kио * kкач	36,98%

 

Действительный фонд времени  работы = 249 дн.*8 ч.-1/2 ч.*249 дн. = 1816,19 ч. в год.

Фактически отработанное время за период = Действительный фонд времени работы – 1,5 ч. (простои) = 1814,69 ч.

Чистое рабочее время  за период = Фактически отработанное – 0,4 мин./шт.*430 шт./смену*249 смен / 60 мин. = 1101,48,

 где 0,4 – Норма штучно-калькуляционного  времени, мин/шт.,

430 – Фактический выпуск  продукции в течение смены,  шт

Полезное рабочее время = Чистое рабочее время за период – 6 шт.* 8 ч. * 249 дн. / 430 шт. = 1073,71.

Анализ использования  предметов труда

Рациональное использование  предметов труда (материалов) является одним из важнейших факторов роста  производства и снижения себестоимости  продукции, и, следовательно, роста  прибыли и рентабельности.

Одним из показателей эффективности  использования материальных ресурсов является материалоотдача – выход  продукции на 1 рубль затраченных  предметов труда (табл. 3).

Таблица  3. Анализ материалоотдачи, тыс. р.

Показатель	План	Факт	Изменение	Выполнение плана, %
Валовая продукция (ВП)	160 000	240 000	80000,0	150,0
Затраты материалов на производство продукции  (М)	1191	2152	961	180,69
Материалоотдача (МО), р.	134,34	111,52	-22,82	83,02

 

За счет изменения затрат предметов труда объем продукции  изменился:

ΔВП_М = ВПпл * ΔМ%/ 100 = 160000*80,69%/ 100 = 129102 тыс. р.;

За счет изменения материалоотдачи  объем продукции изменился:

ΔВП_МО  = (ВПпл + ΔВП_М) ΔМО% / 100 = (160000+129102) *(- 80,69 ) / 100 =  49102 тыс.руб.

ΔВП_М+ ΔВП_МО =80000 тыс. руб.

Данная величина равна  отклонению  валового продукта (табл.1), следовательно расчет выполнен верно.

2. Оценка  финансовой устойчивости предприятия

 

На втором этапе выполнения работы следует оценить финансовую устойчивость предприятия, которая  в условиях рынка  является, основой  для эффективной производственно-хозяйственной  деятельности.

Для этого необходимо раскрыть сущность и типы финансовой устойчивости предприятия, дать оценку финансовой устойчивости на основе расчетов относительных финансовых коэффициентов на начало и конец  года. Следует также раскрыть сущность финансовых коэффициентов, на основе сравнения  полученных данных с нормативными значениями и анализа динамики за год, сделать  выводы.

Таблица 4. Показатели финансовой устойчивости предприятия.

Показатель	Значение н.г.	Значение к.г.
Коэф. автономии	0,65	0,95
Коэф. соотношения собственных  и заемных средств	0,33	0,49
Коэф. обеспеченности собственными средствами	0,57	0,58
Коэф. маневренности	0,06	0,06
Коэффициент соотношения  мобильных и иммобилизованных средств	1,33	1,35
Коэффициент имущества производственного  назначения	0,54	0,57
Коэффициент прогноза банкротства	0,33	0,35

 

1) Коэффициент автономии – отношение общей суммы собственных средств предприятия к имуществу предприятия. Коэффициент характеризует независимость от заемных средств, показывает долю собственных средств в общей сумме всех средств предприятия. Минимальное значение на уровне 0,5.

2) Коэффициент соотношения  заемных и собственных средств  – отношение всех обязательств  к собственным средствам. Коэффициент показывает, сколько заемных средств привлекло предприятие на 1 рубль вложенных в активы собственных средств. Нормативное значение – менее 0,7.

3) Коэффициент обеспеченности собственными средствами – отношение собственных оборотных  средств к общей величине оборотных средств предприятия. Коэффициент показывает наличие у предприятия собственных оборотных средств, необходимых для его финансовой устойчивости, является критерием для определения неплатежеспособности предприятия. Нормативное значение – не менее 0,1.

4) Коэффициент маневренности – отношение собственных оборотных средств к общей величине собственных средств (собственного капитала) предприятия. Коэффициент характеризует способность предприятия поддерживать уровень собственного оборотного капитала и пополнить оборотные средства за счет собственных источников. Нормативное значение – 0,2  – 0,5.

5) Коэффициент соотношения мобильных и иммобилизованных средств – отношение оборотных средств к внеоборотным активам.

6) Коэффициент имущества  производственного назначения –  отношение суммы внеоборотных  активов и производственных запасов  к итогу баланса. Коэффициент показывает долю имущества производственного назначения в общей стоимости всех средств предприятия. Нормативное значение - более (или равен 0,5).

7) Коэффициент прогноза банкротства – отношение разности оборотных  средств и краткосрочных пассивов к итогу баланса. Коэффициент показывает долю чистых оборотных активов в стоимости всех средств предприятия. Снижение показателя свидетельствует о том, что предприятие испытывает финансовые затруднения.

Оценка ликвидности  и платежеспособности предприятия

На третьем этапе выполнения работы следует раскрыть сущность ликвидности  и платежеспособности предприятия, рассмотреть группировку статей актива и пассива баланса соответственно по степени убывания ликвидности  и степени срочности погашения.

Провести расчеты коэффициентов  ликвидности на начало и конец  года, на основе анализа их динамики и сравнения с нормативными значениями сделать выводы.

 

 

Таблица 5. Коэф. ликвидности и платежеспособности предприятия

Показатель	Значение н.г.	Значение к.г.
Коэффициент текущей ликвидности	1,41	1,39
Коэффициент критической (срочной) ликвидности	1,40	1,38
Коэффициент абсолютной ликвидности	0,42	0,57

 

1) Коэффициент текущей  ликвидности (общий коэффициент  покрытия) – отношение текущих  активов (оборотных средств) к  текущим пассивам (краткосрочным  обязательствам). Коэффициент  определяет достаточность оборотных средств предприятия, которые могут быть использованы им для погашения своих краткосрочных обязательств. Нормативное значение показателя в пределах от 1 до 2.

2) Коэффициент критической  (срочной) ликвидности (промежуточный  коэффициент покрытия) – отношение  денежных средств; и краткосрочных  финансовых вложений плюс суммы  мобильных средств в расчетах  с дебиторами к текущим пассивам. Коэффициент характеризует прогнозируемые платежные возможности предприятия при условии своевременного проведения расчетов с дебиторами. Нормативное значение – более (или равно) 1.