Анализ использования производственных мощностей предприятия

2. В компании нет политики управления персоналом, которая бы базировалась на стратегических потребностях организации.

3. В настоящее время в компании  нет структурного маркетингового  подразделения; хоть определенные  маркетинговые функции и выполняются  разными работниками, эта работа не носит систематического характера и не является ведущей в организации;

4. Значительная неиспользуемая  площадь, производственная инфраструктура;

5. Отсутствие системного подхода  в финансово-экономическом планировании, в составлении отчетности;

6. Не разработана система основных  финансово-экономических показателей  для управленческих информационных  потоков.

ОАО «Симферопольский моторный завод» не имеет полноценной, соответствующей требованиям менеджмента системы управленческого учета. В частности,  отсутствует  определение стратегической задачи предприятия  и ее последующее описание через систему контрольных финансово-экономических показателей. Эти показатели выступали бы индикаторами текущего состояния выполнения стратегической задачи.

Также на предприятии отсутствует системный подход в планировании производственной и финансово-экономической деятельности, а именно подготовка отчетных форм по движению сырья, материалов, готовой продукции и незавершенного производства, себестоимости плановой и фактической выпускаемых изделий. Затратные и доходные центры не выделены, это приводит к ведению бухгалтерского учета не для нужд руководства предприятия, а для контролирующих государственных органов.

  Результаты основных экономических  показателей представлены в Таблице 1. Главными источниками информации, используемой в расчетных данных Таблицы 1, являются «Баланс» (Приложение А, Б) и «Отчет о финансовых результатах» (Приложение В, Г), служащими итоговыми видами годовой отчетности предприятия.

 

Таблица 2.

         Основные финансово-экономические  показатели ОАО «СиМЗ» за 2003-2004 гг.

№п/п	Наименование показателей	2003	2004	2005	Отклонение (+/-)
					2004 – 2003		2005 – 2004
					сумма	%	сумма	%
1.	Чистый доход (выручка) от реализации	16357,0	15575,1	13213,5	-781,9	95,2	-2361,6	84,8
2.	Себестоимость реализованной продукции	13888,6	12943,0	10251,4	-945,6	93,2	-2691,6	79,2
3.	Валовая прибыль	2468,4	2632,1	2962,1	163,7	106,6	330	112,5
4.	Рентабельность продаж (%)	15,09	16,9	22,42	-	112	-	132,7
5.	Коэффициент износа основных средств (%)	50	51	52	-	102	-	102
6.	Чистая прибыль (убыток)	31,5	-95,9	380,8	-127,4	-304,4	476,7	-397
7.	Чистая рентабельность продаж	0,19	- 0,62	2,88	-	-319,2	-	-177,5
8.   8.1 8.2   8.3	Оборачиваемость в днях1: запасов дебиторской задолженности кредиторской задолженности	85,59 30,65   1,68	93,96 36,61   1,88	122,8 50,5   4,02	8,37 5,96   0,2	109,78 -   112,33	28,84 13,89   2,14	130,7 -   213,52

Анализируя основные показатели деятельности ОАО «СиМЗ», необходимо отметить, что выручка от реализации сокращается ( по сравнению с 2003 г, где чистый доход составлял 16357 тыс грн, в 2004 он составил 15575 тыс грн, что говорит о сокращении чистой выручки на 4,8% в сумме 781,9 тыс грн; в 2005 г выручка составила 13213,5 тыс грн, что в сравнении с 2004 г составило сокращение в размере 2361,6 тыс грн , на 10,4%.Темпы сокращения в 2005 г (84,4%) в сравнении с темпами 2004 г (95,2 %) увеличились на 10,6 %, что может быть вызвано падением спроса на реализуемую продукцию, появлением на рынке более дешевой и качественной конкурентной продукции, повышением налоговых ставок и др.

Себестоимость реализованной продукции в течение двух лет также сократилась с 13888,6 тыс грн в 2003 г до 10251,4 тыс грн, что составило в общем снижение на 3637,2 тыс грн. В 2004 г себестоимость реализованной продукции составила 12943 тыс грн, что составило 93,2% в сравнении с 2003 г. В 2005 г себестоимость сократилась с 12943 тыс грн до 10251,4 тыс грн, что составило отклонение в размере 2691,6 тыс грн (20,8%). Такое сокращение может быть вызвано снижением производственной себестоимости, связанной с изменением общепроизводственных и сверхнормативных затрат, а также с увеличением объема незавершенного производства на конец отчетного периода, поскольку себестоимость реализованной продукции рассчитывается как незавершенное производство на начало периода плюс затраты на производство за вычетом незавершенного производства на конец периода.

Валовая прибыль в разрезе анализа 2003-2005 гг увеличивается. В 2003 г она составляет 2468,4 тыс грн, в 2004 г увеличивается на 163,7 тыс грн и составляет 2632,1 тыс грн, что составляет 6,6 % прироста. В 2005 г в сравнении с 2004 г валовая прибыль составила 2962,1 тыс грн, что составило 112,5%. Поскольку валовая прибыль находится как разница между чистым доходом и себестоимостью реализации, то ее увеличение вызвано соответствующим превышением чистого дохода отчетного периода над себестоимостью реализации.

Рентабельность продаж за анализируемые периоды возросла, составляя в 2003 г - 15,09, в 2004 г – 16,9, в 2005 г – 22,42. Прирост показателя рентабельности составил в 2004 г в сравнении с 2003 г 12%, в 2005 г в сравнении с 2004 г – 32,7%. Данный показатель является относительным и находится как отношение валовой прибыли к выручке от реализации. Поскольку за исследуемые периоды валовая прибыль возросла с 2468,4 тыс грн в 2003 г до 2962,1 тыс грн в 2005 г, а выручка от реализации сократилась с 16357 тыс грн в 2003 г до 13213,5 тыс грн в 2005 г, то это повлияло на увеличение искомого показателя рентабельности.

Коэффициент износа рассчитывается как отношение суммы начисленного износа (строка 032 Формы 1) к первоначальной стоимости основных средств на определенную дату (строка 031 Формы 1). Повышение коэффициента износа ( в 2003 г он составлял 50%, в 2004 возрос до 51%, а в 2005 г – до 52%) говорит о старении оборудования, но необходимо отметить, что данный показатель имеет среднее значение в согласно общепринятым нормативам.

Чистая прибыль (убыток) находится как разница между финансовым результатом от обычной деятельности до налогообложения и налогом на прибыль от обычной деятельности. В 2003 г данный показатель составлял 31,5 тыс грн, в 2004 г предприятие понесло убыток в сумме 95,9 тыс грн, что говорит о превышении суммы расходов над доходами, а в 2005 г получило прибыль в сумме 380,8 тыс грн. Данный показатель является в нашем случае довольно скачкообразным, что может быть связано с объективными сторонами экономической деятельности (освоение новых рынков сбыта, например, и быстрый их захват).

Оборачиваемость в днях является важным экономическим показателем, характеризующим среднее время одного оборота или за сколько дней обновляется средняя величина (например, запасы, основные средства). Анализируя данные по оборачиваемости в днях запасов, мы видим, что она возросла. В 2003 г она составляла 85,59 дней, в 2004 г увеличилась на 8,37 тыс грн и составила 93,96 дней, а в 2005 г достигла 122,8 дней (на 28,84 дня). Предприятию выгодно ускорение оборачиваемости, так как оно приводит к временному освоению средств, которые предприятие может расходовать на свои нужды. В данном случае оборачиваемость замедляется, количество дней оборота увеличивается, что является отрицательным фактом.

Оборачиваемость дебиторской задолженности в 2003 г составляла 30,65 дней, в 2004 г возросла до 36,61 дня (отклонение составило 5,96 дней), а в 2005 г достигла 50,5 дней (отклонение в количестве 13,89 дней). Чем больше оборачиваемость дебиторской задолженности, тем хуже для предприятия, поскольку увеличивается объем кредита, предоставляемого покупателям. Факт отрицательный.

     Кредиторская задолженность  в 2004 г возросла на 0,2 (с 1,68 дней  до 1,88 дней), а в 2005 г на 2,14 дня (с 1,88 дней до 4,02дней). Кредиторская задолженность отражает средний срок возврата долгов предприятия, у нас он возрос за исследуемые периоды. Сокращение коэффициента в свою очередь в нашем случае говорит о росте покупок в кредит.

 

2. Анализ динамики использования производственных мощностей.

Начиная анализ использования производственных мощностей, необходимо прежде всего проанализировать динамику движения производственных мощностей:

 

Таблица 3.

Показатель	2003	2004	2005
Производственная мощность среднегодовая	25814,16	26289,81	27815,61
Абсолютный прирост: Базисный Цепной	- -	475,65 475,65	2001,45 1525,8
Средний абсолютный прирост	1000,73
Темп роста: Базисный Цепной	- -	101,84 101,84	107,75 105,8
Темп прироста (%): Базисный Цепной	- -	1,84 1,84	7,75 5,8
Темп наращивания,%	-	1,84	5,91
Среднегодовой темп динамики, %	3,27
Среднегодовой темп прироста	1,04

 

Таким образом, из таблицы видно, что производственные мощности возрастают, базисный темп роста возрос со 101,84 % в 2004 г до 107,75 % в 2005 г. Цепные темпы продолжают расти (со 101,84 % до 105,8%). Прирост составляет согласно цепным показателям соответственно 1,84 % и 5,8 %. Это говорит об увеличении объема производственных мощностей на 1,84% и на 5,8% соответственно в 2004 г и в 2005 г. Среднегодовой темп динамики составляет 3,27 %, среднегодовой темп прироста – 1,04.

Проанализируем движение производственных мощностей, произведя расчет выходной и среднегодовой мощности.

 

Таблица 4.

Таблица составляющих выходной мощности за 2004, 2005 гг, тыс грн.

Год	ПМвх	ПМнс	ПМр	ПМт	ПМиз	ПМвыб	ПМвых
2004	25185,91	516,4	3128,6	68,3	12,5	11742,5	27169,21
2005	27169,21	511,3	4108,4	77,8	14,4	714,6	29051,62

 

Согласно формуле 1.2, выходная мощность в 2004 г составила:

ПМвых = 25185,91 + 516,4 + 3128,6 + 68,3 + 12,5 – 11742,5 = 27169,21 тыс грн

Данный показатель меньше входной производственной мощности на 16,7 тыс грн, что говорит о сокращении производственных мощностей за анализируемый период.

В 2005 г выходная производственная мощность составила согласно расчетной формуле 1.2:

27169,21 + 511,3 + 4108,4 + 77,8 + 14,4 – 714,6 = 31166,51 тыс грн.

В данном периоде выходная производственная мощность больше входной (на 3997,3 тыс грн), что свидетельствует об увеличении используемых производственных мощностей за счет различных влияний.

Рассмотрим влияние отклонений методом балансовой увязки, приняв 2004 г за план, а 2005 г – за факт:

Таблица 5

Влияние факторов на изменение выходных производственных мощностей.

Приход	План	Факт	Откл-е	Расход	План	Факт	Откл-е
ПМвых ПМвыб	27169,21 1742,5	31166,51 714,6	+3997,3 -1027,9	ПМвх ПМнс ПМр ПМт Пмиз	25185,91 516,4 3128,6 68,3 12,5	27169,21 511,3 4108,4 77,8 14,4	+1983,3 -5,1 +979,8 +9,5 1,9
Баланс	28911,71	31881,11	+3997,3	Баланс	28911,71	31881,11	+1226,9

Абсолютное отклонение анализируемой величины производственной мощности составляет +3997,3. Рассмотрим влияние факторов:

Изменение входной мощности на начало периода с 25185,91 тыс грн до 27169,21 тыс грн привело к увеличению выходной производственной мощности на 1983,3 тыс грн, что является положительным фактом.

Снижение размера вводимой мощности в результате строительства с 516,4 тыс грн в 2004 г до 511,3 тыс грн в 2005 г привело к сокращению выходной мощности на 5,1 тыс грн, что также является отрицательным фактом.

Увеличение прироста мощности вследствие реконструкции предприятия со 3128,6 тыс грн до 4108,4 тыс грн привело к увеличению выходной мощности на 979,8 тыс грн, факт положительный.

Увеличение мощности в результате технического перевооружения и других мероприятий с 68,3 тыс грн в 2004 г до 77,8 тыс грн в 2005 г привело к увеличению выходной мощности на 9,5 тыс грн, что оказало положительное влияние.

Увеличение мощности вследствие изменения номенклатуры (трудоемкости) продукции с 12,5 тыс грн до 14,4 тыс грн привело к увеличению выходной мощности на 1,9 тыс грн, факт положительный.

Сокращение выбывающих мощностей с 1742,5 тыс грн до 714,6 тыс грн привело к увеличению выходной мощности на 1027,9 тыс грн, что является положительным фактом.

Суммируя все отклонения по вышеперечисленным факторам, выходим на общее отклонение:

1983,3 – 5,1 + 979,8 + 9,5 + 1,9 - 1027,9 =  3997,3 тыс грн.

Следовательно, баланс составлен верно.

Проанализируем среднегодовые мощности ОАО «СиМЗ» согласно балансовым данным, приведенным в Таблице 6.

 

Таблица 6

Расчет среднегодовых мощностей ОАО «СиМЗ»

Год	ПМвх	ПМввод	tвв	Пмвыб	tвыв	ПМс
2004	25185,91					26289,81
01.03.2004				1742,5	9
01.04.2004		3128,6	8
01.05.2004		516,4	7
01.08.2004		68,3	4
01.11.2004		12,5	1
2005 г	27169,21					27815,61
01.02.2005		4108,4	9
01.06.2005				714,6	6
01.07.2005		511,3	5
01.08.2005		14,4	4
01.09.2005		77,8	3