Анализ эффективности использования основных средств

При планировании товарооборота (у) важно установить темпы его роста в зависимости от увеличения фондоотдачи (х).

Изучим корреляционную связь между результативным признаком Х – фондоотдача предприятия и факторным признаком У – товарооборот КОРТУП «Альтаир».

Допустим, что между фондоотдачей предприятия и товарооборотом существует прямолинейная связь, которая выражается уравнением прямой У = а0 + а1х. Необходимо найти параметры а0 и а1 что позволит определить теоретические значения У для разных значений хi Причем а0 и а1 должны быть такими, чтобы было достигнуто максимальное приближение к первоначальным (эмпирическим) значениям у теоретических значений У. Параметры а0 и а1 определяются при помощи системы двух нормальных уравнений:

∑у=na0 + a1∑ x

∑xy=a0 ∑x + a1 ∑x2

Необходимые дополнительные расчеты приведем в таблице 2.3.

 

Таблица 2.3 –  Расчетная таблица для корреляционного анализа

Год	Фодоотдача, y	Товарооборот, млр р., x	у*х	х2	у2
1	2	3	4	5	6
2009	3,9	51701	201634	15,21	2672993401
2010	3,8	59975	227905	14,44	3597000625
2011	3,38	94221	318467	11,42	8877596841
Сумма	11,08	205897	748006	41,07	15147590867
Среднее	3,69	68632	249335	13,69	5049196956

 

Подставив данные в систему уравнений, получаем:

11,08=3а0 + а120589

748006=205897а0 + 41,07а1 ,

где

а0 = 3,69 – 68632а1

748006=11,08*3,69-11,08*68632a1+41,07a1

откуда

а1= -0,98

а0= 67263

Значит, уравнение, представляющее связь между фондоотдачей и товарооборотом, имеет вид У=67263 – 0,98х.

Следовательно, повышение фондоотдачи на 0,98 р. приводит к росту товарооборота на 1 млн р. Эти данные учитываются при перспективном и текущем планировании товарооборота.

Произведем расчет линейного коэффициента корреляции по формуле:

.

Коэффициент корреляции по абсолютной величине может принимать значения в пределах от -1 до +1. Если между двумя показателями не существует связи, коэффициент равен 0, если связь тесная, - он близок к 1.

Если коэффициент корреляции равен 1, значит, результативный признак полностью зависит от признака-фактора, т. е. по существу корреляционная зависимость совпадает с функциональной. Следовательно, чем ближе коэффициент корреляции к 1, тем теснее связь между явлениями и наоборот.

Коэффициент корреляции равный -0,0803 свидетельствует о существовании слабой и противоположной зависимости между фондоотдачей и товарооборотом в организации КОРТУП «Альтаир».

 

3 Резервы повышения эффективности  использования основных средств

3.1Резервы повышения уровня  фондоотдачи

Главная задача анализа основных средств - выявление резервов повышения эффективности их использования. Показателями эффективности использования основных средств являются фондоотдача, фондоемкость, размер товарооборота на 1 кв.м складской площади, уровень рентабельности. Первые три показателя характеризуют эффективность использования основных средств при осуществлении торговой деятельности; последний используется для оценки финансовой деятельности организации. Показатель рентабельности основных средств определяется отношением годовой суммы прибыли к среднегодовой стоимости всех основных средств. По торговой организации он составил:

 

За 2010 год: 1076/15786,5*100=6,82%;

За 2011 год: 2339/27861*100=8,4%.

В процессе анализа выявляются и изучаются факторы, которые тем или иным образом влияют на результаты деятельности предприятия и в частности  на эффективность использования основных средств. Тем самым выявляются пути и резервы увеличения эффективности использования основных средств. Ими могут быть ввод в действие не установленного оборудования, замена и модернизация его, сокращение целодневных и внутрисменных простоев, повышение коэффициента сменности, более интенсивное его использование, внедрение мероприятий по НТП. 

Например, резервы увеличения выпуска продукции за счет ввода в действие нового оборудования определяют как:

ВПк = К * Дф * Ксмф * Пф * СВф,        (37)

где К – дополнительное количество оборудование,

Дф- количество отработанных дней (фактически),

Ксмф –коэффициент сменности,

Пф – средняя продолжительность рабочего дня,

СВф- выработка.

Сокращение целодневных простоев оборудования приводит к увеличению среднего количества отработанных дней каждой единицей за год. Этот прирост рассчитывается как: :  ВПд = Кв* Дф * Ксмф * Пф * СВф, Д- дополнительное количество рабочих дней , Кв- возможное количество рабочих дней.

Чтобы подсчитать резерв увеличения выпуска продукции за счет повышения коэффициента сменности в результате лучшей организации производства, необходимо воспользоваться следующей формулой :

ВПкcм = Кв * Дв * Ксмф * Пф * СВф.          (38)

За счет сокращения внутрисменных простоев увеличивается средняя продолжительность смены, а следовательно и выпуск продукции :

ВПп = Кв * Дв * Ксмв * П * СВф.          (39)

Для определения резерва увеличения выпуска продукции за счет повышения среднечасовой выработки оборудования, нужно воспользоваться формулой : ВПсв = Кв * Дв * Ксмв * Пв * СВ.

Резервы роста фондоотдачи – это увеличение объема производства и сокращение среднегодовых остатков основных производственных средств:

,       (40)

где   Ф –резерв роста фондоотдачи,

Фв,Фф – соответственно возможный и фактический уровень фондоотдачи, ВП – резерв увеличения производства продукции,

Фдоп – дополнительная сумма основных производственных средств, необходимые для освоения резервов увеличения выпуска продукции,

Фрез – резерв сокращения среднегодовых остатков основных производственных средств.

 

3.2Расчет выявленных резервов

В процессе анализа выделяют два вида резервов:

- упущенные возможности  организации, определяемые на основании  уже составленной отчетности, особенность  которых состоит в том, что  изменить результаты нельзя, а  можно лишь выявить причины  неиспользованных резервов и  учесть их в будущем;

 

-прогнозные резервы, позволяющие  выявить фактические возможности  организации в будущем.

 

Проанализировав данные таблицы 2.2, в первую очередь выявим неиспользованные организацией возможности эффективного использования основных средств. Так как фондоотдача является одним из важнейших факторов интенсивного роста объема выпуска продукции и в то же время обобщающим показателем эффективности использования основных средств, определим, какие факторы и в каком размере повлияли на нее.

 

Таблица 3.1 – Исходные данные для анализа фондоотдачи ОПФ

 

Показатели	Год		Изменение
	2010	2011
1	2	3	4
1.Товарооборот в сопоставимых  ценах	59975	59747	-228
2.Среднегодовая стоимость  ОПФ	15786,5	27861	12074,5
3.В том числе активной  части	2372,5	4938	2565,5
4.Коэффициент фондоотдачи (стр. 1/стр. 2)	3,8	2,14	-1,66
5.Фондоотдача активной  части (стр. 1/стр. 3)	25,28	12,1	-13,18
6.Удельный вес активной  части ( стр. 3/стр. 2)	0,15	0,18	0,03

 

 

Таблица 3.2 – Оценка обеспеченности КОРТУП «Альтаир» основными средствами за 2010-2011 гг.

 

Показатели	2010 год	2011 год	Изменение
			Абсолютное (гр. 3-гр. 2)	Относитель-ное (гр. 3/гр. 2*100%)
1	2	3	4	5
1.Среднегодовая стоимость  основных средств, млн р.	15786,5	27861	12074,5	176,49
1.1в том числе активной  части	2372,5	4938	2565,5	208,13
2.Удельный вес активной  части, % (стр. 1.1/стр. 1*100)	15,03	17,72	2,69	117,9
3.Число рабочих в наибольшую  смену, чел.	600	608	8	101,3
4.Фондовооруженность труда, млн р. (стр. 1/стр. 3)	26,31	45,82	19,51	174,15
5.Техническая вооруженность  труда, млн р. (стр. 1.1/стр. 3)	3,95	8,12	4,17	205,57

 

Фондоотдача определяется по формуле (41):

Фо = Впрод / Фс,             (41)

где Впрод - валовая (реализованная) продукция, млн р.;

Фс - среднегодовая стоимость основных производственных средств, млн.руб.

Предположим, что величина  товарооборота в 2011 году осталась на уровне 2010 года, но в то же время среднегодовая стоимость основных средств изменилась и составила 27861 млн р. (таблица 3.2), в таком случае фондоотдача была бы равна:

Фо 2011 = 59975/27861=2,15 р.

Данный расчет свидетельствует о неиспользованном организацией резерве роста фондоотдачи в размере 0,1р. (2,15-2,14).

Если бы в 2011 году величина товарооборота составила бы 59747 млн р., но при этом среднегодовая стоимость основных средств осталась бы на уровне 2010 года, то есть 15786,5 млн р., то фондоотдача была бы равна:

Фо 2011 = 59747/15786,5=3,78.

Этот расчет также показывает, что резерв роста фондоотдачи был не доиспользован на 1,64 р. (3,78-2,14).

Можно установить зависимость от следующих факторов:

ПрТр = Тоб/Ч=(Фо*Ст)/(Ст/Фв)=Фв*Фо.         (42)

Рост фондовооруженности в 2011 году положительно отразился на показателе производительности труда, а снижение фондоотдачи обусловило ее снижение.

Если бы в 2011 году фондовооруженность составила бы 45,82 млн р. (таблица 3.2), а фондоотдача осталась бы на уровне 2010 года, то есть 25,28 р, то производительность труда была бы равна:

ПрТр 2011 = 45,82*25,28=1158,3296 млн р.

Произведенный расчет свидетельствует о неиспользованном резерве организацией резерве роста производительности труда в размере 603,9076 млн р (1158,3296-554,4220).

Определив с помощью факторного анализа влияние факторов на величину товарооборота, выявим неиспользованные организацией резервы роста исследуемого показателя за 2011 год.

Факторами первого порядка, влияющих на объем реализованной продукции:

- изменение среднегодовой  стоимости основных средств;

- изменение фондоотдачи.

В данном случае увеличение среднегодовой стоимости основных средств положительно повлияло на рост объема реализованной продукции. Отрицательное воздействие на величину товарооборота (ТО) оказало снижение фондоотдачи в 2011 году.

Если бы фондоотдача в 2011 году не снизилась, а осталась на уровне 2010 года, при условии роста среднегодовой стоимости основных средств до 27861 млн р., то неиспользованный резерв был бы равен 46249,26 млн р.

ТО (прогноз) = 27861*3,8 = 105871,8 млн р.

ТО (факт) = 27861*2,14=59622,54 млн р.

Неиспользованный резерв роста товарооборота:

Р↑ТО = ТО (прогноз) – ТО (факт) = 105871,8 – 59622,54 = 46249,26 млн р.

Рост среднегодовой стоимости активной части основных средств положительно повлиял на величину товарооборота, а снижение ее фондоотдачи значительно снизило возможности по увеличении объема реализованной продукции. При условии, что величина среднегодовой стоимости активной части основных средств составила на уровне 2011 года 4938 млн р., а показатель фондоотдачи остался на уровне 2010 года, то есть 25,28, то неиспользованный резерв роста товарооборота составил бы 65082,84.

ТО 2011 (прогноз) = 4938*25,28=124832,64 млн р.

ТО 2011 (факт) = 4938*12,1=59749,8 млн р.

Неиспользованный резерв товарооборота:

Р↑ТО = ТО(прогноз) – ТО(факт) = 65082,84 млн р.

Таким образом, величина неиспользованного организацией роста товарооборота с учетом влияния факторов влияния первого и второго порядка составит  111332,1 млн р. (46249,26+65082,84).