Анализ отчета о прибыли и убытках

Содержание

1. Значение и целевая направленность отчета о прибылях и убытках……………..3

1.1. Анализ формы № 2 «Отчет  о прибылях и убытках»…………………………….6

2. Коэффициент платёжеспособности предприятия…………………………………8

Список литературы……………………………………………………………………12

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Значение и целевая направленность отчета о прибылях и убытках

 

Отчет о прибылях и  убытках (форма № 2) относится к  числу основных форм бухгалтерской  отчетности коммерческих организаций. Он дает представление о финансовых результатах хозяйственной деятельности организации за отчетный период.

Важнейшей формой выражения  деловой активности предприятий  является величина текущего финансового  результата за определенный  период – прибыли, получаемой от их производственно-эксплуатационной, инвестиционной и финансовой деятельности. Во всём деловом мире сведения о формировании прибыли рассматриваются как наиболее значимая часть бухгалтерского отчёта предприятия, дополняющая и развивающая информацию, представленную в балансе лишь в виде окончательного оформленного результата.

Прибыль – важнейший показатель эффективности работы предприятия, источник её жизнедеятельности. Рост прибыли создает финансовую основу для самофинансирования деятельности предприятия, осуществление расширенного воспроизводства и удовлетворения растущих социальных и материальных потребностей трудовых коллективов.

За счет прибыли выполняются  также обязательства предприятия  перед бюджетом, банками и другими  организациями. Поэтому информация, содержащаяся в Отчете о прибылях и убытках,  представляет интерес для широкого круга пользователей. Данные, отраженные в Отчете о прибылях и убытках, позволяют достаточно объективно оценить финансовые результаты деятельности организации.

Отчет о прибылях и  убытках является основной  теоретической  базой для анализа финансовых результатов деятельности предприятия. Именно в данном отчете отражается присущие всем организациям, функционирующим в условиях рынка как независимые товаропроизводители, единство показателей финансовых результатов деятельности, единство процессов формирования прибыли, единство системы налогообложения.

Прибыль или убыток являются главным показателем, отражающим финансовый результат, слагаемый из совокупности доходов и расходов, возникающих  в результате осуществления хозяйственных операций.  
Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99), предусматривает пять основных показателей прибыли:

- Валовая прибыль;

- Прибыль от продаж;

- Прибыль до налогообложения;

- Прибыль от обычной  деятельности;

- Нераспределенная прибыль.

Все эти показатели показаны в Отчёте о прибылях и убытках  в динамике, т.е. за отчетный период и за аналогичный период предшествующего  периода.  
Именно данные показатели характеризуют абсолютную эффективность хозяйствования предприятия.

Наряду с абсолютной оценкой рассматривают также  относительную эффективность хозяйствования – показатели рентабельности. Рентабельность продукции определяется как отношение прибыли от реализации продукции к выручке продукции. Рентабельность отражает степень прибыльности организации.

Анализ финансовых показателей (прибыли или убытка), произведенный  по данным Отчета о прибылях и убытков, позволяет выявить возможность  улучшения финансового положения  и по результатам расчетов принять  экономически обоснованные решения.

Целью отчета о прибылях и убытках и пояснений к  нему является предоставление внешним  пользователям информации:

1) о результатах деятельности организации, 

2) об источниках получения прибыли  (причинах убытка).

Данные отчета о прибылях и убытках используются для оценки результатов деятельности организации за период и для прогноза будущей доходности ее деятельности. Прогноз будущих результатов деятельности является важным показателем. Для инвесторов он означает возможность получения дивидендов в будущем, и величина такого дивиденда может иметь решающее значение при принятии решения об инвестировании средств. Для кредитора будущая доходность означает возможность предприятия прежде всего уплатить непосредственно сумму долга и, кроме того, проценты за кредит. Если деятельность ожидается убыточной, эта ситуация может быть оценена как угроза невозврата долга и невозможности погашения процентов.

Различают две основные модели построения отчета о прибылях и убытках в части представления  результата от основной деятельности - так называемые промышленная (отчет о себестоимости произведенной продукции) и торговая (отчет о продажах).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.1. Анализ формы  № 2 «Отчет о прибылях и убытках»

 

По данным «Отчета  о прибылях и убытках» проанализировать с позиций внешнего пользователя изменение себестоимости продукции и показателя затрат на рубль реализованной продукции (РП).

 

Показатели	Предыдущий год		Отчетный год		Отклонение		в % к предыдущ. году
	тыс. руб.	в % к итогу	тыс. руб.	в % к итогу	тыс. руб.	в % к итогу
Производственная себестоимость  РП	1630	77,77	1950	70,65	+320	16,41	19,63
Управленческие расходы	346	16,51	600	21,74	+254	42,33	73,41
Коммерческие расходы	120	5,73	210	7,61	+90	42,86	75
Итого себестоимость РП	2096	100	2760	100	+664	Х	31,86
Объем РП в отпускных ценах	2604	Х	3235	Х	+631	Х	24,23
Затраты на рубль РП, коп.	0,81	Х	0,85	Х	+0,05	Х	5,99

 

Для нахождения общей себестоимости РП сложим Пс+Ур+Кр.

Находим затраты на рубль  РП: Зр=Себестоимость РП/Объем РП*100

Несмотря на увеличение объема РП на 24% общая себестоимость продукции в отчетном периоде возросла на 32%, это увеличило затраты на рубль на 6%.

Сравним показатели отчетного  и предыдущего годов и проанализируем показатели:

- прибыли

П1=2604–2096=508 тыс. руб.

П2=3235–2760=475 тыс. руб.

произошло уменьшение на 33 тыс. руб.;

- рентабельности деятельности

Рд1=508/2096*100=24%

Рд2=475/2096*100=17%

произошло уменьшение на 7%;

- рентабельности продаж

Рп1=508/2604*100=19,5%

Рп2=475/3235*100=14,7%

произошло уменьшение на 4,8%.

По данным показателям можно сделать выводы, что снижение уровня рентабельности произошло из-за роста себестоимости продукции. Таким образом, ухудшение показателей достигнуто при увеличении управленческих расходов на 42% и коммерческих – на 43%, а также производственной себестоимости на 16%.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Коэффициент  платёжеспособности предприятия

  Принятые нормальные уровни всех коэффициентов платежеспособности могут соответствовать фактическим при:

а) высокой платежеспособности;

б) определенной структуре активов  баланса;

в) небольших балансовых остатках заемных источников финансирования.

Платежеспособность предприятия  принято измерять показателями, проявляющимися в виде тех или иных коэффициентов, характеризующих отношение оборотных  активов (общей суммы или части) к краткосрочным обязательствам. Эти отношения отражают долю оборотных  активов, которую можно использовать для покрытия краткосрочных обязательств. Чем выше эта величина, тем больше уверенность в оплате краткосрочных обязательств из имеющихся оборотных средств. Они также указывают на временный период, в котором предприятие характеризуется определенной платежеспособностью. Чем больше это соотношение в пользу активов, тем лучше для кредиторов. Таким образом, коэффициенты, характеризующие платежеспособность, позволяют измерить покрытие обязательств предприятия оборотными активами; показывают резерв ликвидности предприятия; период, в котором этот резерв сохраняется как гарантия безопасности против неопределенности и любого рода риска, которому подвержены денежные потоки предприятия.

Коэффициент платёжеспособности за период характеризуется дробью, в числителе которой сумма остатков денежных средств на начало периода и поступление денег за период, а в знаменателе – величина расхода денег за период. Такой коэффициент рассчитывается как прогнозный по смете движения денежных средств (за год, квартал и месяц), а также фактически по форме № 4 бухгалтерской отчётности за год и любой другой период по бухгалтерским данным.

Степень платёжеспособности по текущим обязательствам – показатель, установленный распоряжением Федеральной  службы России по финансовому оздоровлению и банкротству "О мониторинге финансового состояния организаций и учёте их платёжеспособности" в качестве главного критерия определения платёжеспособности и неплатёжеспособности организаций.

Под платежеспособностью  предприятия понимается его способность расплатиться по долгосрочным обязательствам. Данное определение подтверждается составом коэффициентов платежеспособности, в основу построения которых положено соотношение статей долгосрочных активов между собой и к итогу пассивов. Так как статьи долгосрочных пассивов представляют собственный и заемный капитал, коэффициенты данной группы могут также называться «коэффициенты структуры капитала». К сожалению, в российской практике понятие платежеспособности предприятий ошибочно отождествляют с понятием их ликвидности. Показатели платежеспособности характеризуют степень защищенности кредиторов и инвесторов, имеющих долгосрочные вложения в предприятия, от риска невозврата вложенных средств.

Группа коэффициентов  платежеспособности (или структуры капитала) включает следующие коэффициенты:

1) коэффициент собственности;

2) коэффициент заемных  средств;

3) коэффициент зависимости;

4) коэффициент покрытия  процента.

1. Коэффициент собственного  капитала:

К = ^{Собственный капитал} / _{Итоги баланса} х 100%

Коэффициент собственного капитала характеризует долю собственного капитала в источниках финансирования деятельности предприятия. Он также отражает соотношение интересов инвесторов и кредиторов. Высокий удельный вес собственных средств в структуре долгосрочных пассивов при прочих равных условиях обеспечивает стабильное финансовое положение предприятия. Допустимые значения: в западном финансовом управлении считается, что значение данного коэффициента необходимо поддерживать на уровне, превышающем 50%.

2. Коэффициент заёмного  капитала:

К = ^{Заемный капитал} / _{Итоги баланса} х 100%

Коэффициент заемного капитала отражает долю заемного капитала в источниках финансирования деятельности предприятия. Этот коэффициент по своему значению является обратным коэффициенту собственности. Допустимые значения: в западном финансовом управлении считается, что значение данного коэффициента необходимо поддерживать на уровне ниже 50%.

3. Коэффициент зависимости:

К = ^{Заёмный капитал} / _{Собственный капитал} х 100%

Допустимые значения: в западном финансовом управлении считается, что высокое значение коэффициента нежелательно. Данный коэффициент характеризует зависимость фирмы от внешних займов. Чем выше значение показателя, тем больше долгосрочных обязательств у данного предприятия, тем более рискованным является его положение. Большая внешняя задолженность, в том числе по выплате процентов, означает потенциальную опасность возникновения дефицита денежных средств, что, в свою очередь, может привести к банкротству предприятия.