Анализ состояния и эффективности использования активов организации

Министерство образования и науки Российской Федерации

 

НОВОСИБИРСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ  ТЕХНИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ

 

 

 

 

Кафедра учета и статистики

 

 

 

 

 

Курсовая работа

по дисциплине «экономический анализ»

тема «Анализ состояния и эффективности использования

активов организации»

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Выполнил

Студент: Позднякова Н.М. 

Факультета Бизнеса

Группа ФБЭ-13

 

 

Преподаватель Анисимова Н.В.

Дата сдачи

Дата защиты

 

 

 

 

 

 

Новосибирск

2004

 

Министерство  образования Российской Федерации

 

НОВОСИБИРСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ  ТЕХНИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ

 

ЗАДАНИЕ НА КУРСОВУЮ РАБОТУ

Студент ________________               Код_________________           Группа________

 

1. Тема

______________________________________________________________________

2. Срок предоставления работы к защите «____» ________________2004г.
3. Исходные данные для проектирования (научного исследования)_____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
4. Содержание пояснительной записки курсовой работы:
1. __________________________________________________________
2. __________________________________________________________
3. __________________________________________________________
4. __________________________________________________________
5. Перечень графического материала ______________________________________________________________________________________________________________________________________________

_______________________________________________________________________

Руководитель  работы______________________________          ____________

 

Задание принял к исполнению  _________________ «____» __________2004г.

 

 

Содержание

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

Финансовое состояние  предприятия и его устойчивость в значительной степени зависят от того, каким имуществом располагает предприятие, в какие активы вложен капитал и какой доход они ему приносят.

Размещение средств  предприятия имеет очень большое  значение в финансовой деятельности и повышении ее эффективности. От того, какие инвестиции вложены в основные и оборотные средства, сколько их находится в сфере производства и обращения, в денежной и материальной форме, насколько оптимально их соотношение, во многом зависят результаты производственной и финансовой деятельности предприятия.

В условиях Российской Федерации переход к рыночной экономике сопровождался для многих предприятий попаданием в зону хозяйственной неопределенности и повышенного риска, так как именно имущество дает гарантию независимости и надежности предприятия. Большинство хозяйствующих субъектов стало перед необходимостью объективной оценки своих активов.    Одним из важнейших критериев оценки деятельности любого предприятия, имеющего своей целью получение прибыли, является эффективность использования активов. Развитие рыночных отношений определяет новые условия их организации. Высокий уровень инфляции, неплатежи и другие кризисные явления вынуждают предприятия изменить свою политику по отношению к активам, искать новые источники пополнения, изучать проблему эффективности их использования.

Учитывая актуальность поставленной проблемы целью данной работы является анализ состояния и  эффективности использования активов  на примере ОАО «Новосибирскэнерго».

Для решения поставленной цели в работе будут решаться следующие задачи:

- анализ понятия активов предприятия;

- выявление  особенностей организации активов ОАО «Новосибирскэнерго»;

- анализ бухгалтерской отчетности ОАО «Новосибирскэнерго»;

- разработка мероприятий по повышению эффективности использования активов.

Основными направлениями  деятельности ОАО «Новосибирскэнерго»  являются:

- производство электрической  и тепловой энергии, осуществляемое  филиалом «Генерация» и филиалом  «Новосибирская ГЭС»;

- обеспечение системной  надежности и диспетчеризация работы энергосистемы, осуществляемые филиалом «Диспетчерское управление»;

- транспорт электрической  энергии - филиал «Электрические  сети».

В состав генерирующих мощностей  ОАО «Новосибирскэнерго» входят пять тепловых электрических станций  и Новосибирская ГЭС на базе имущества РАО «ЕЭС России» общей мощностью 2 625 Мвт. Большая часть электроэнергии и тепла производится на тепловых станциях, работающих на угле. Основные поставщики угля - Канско-Ачинский и Кузнецкий бассейны. Основные виды продукции энергосистемы - электроэнергия (60%) и теплоэнергия (39%).

Новосибирская энергосистема  является дефицитной по мощности и  энергии, недостаток электрической  мощности покрывается за счет перетока по межсистемным связям Объединенной энергетической системы Сибири.

Компания обеспечивает энергоснабжение Новосибирской области (площадь - 178,2 тыс.км2, численность населения - 2,8 млн. человек, в том числе городского - 75%). Основные потребители электроэнергии - промышленные предприятия (34%), электрифицированный железнодорожный транспорт (12%), непромышленные потребители (14%), сельское хозяйство (11%) и население (25%). Основными потребителями тепловой энергии являются - жилье и соцкультбыт (62,25%), промышленные потребители (29,75%), объекты общественного назначения (8%).

Крупнейшими потребителями  электрической и тепловой энергии  являются Западно-Сибирская железная дорога, Новосибирский электродный  завод, ОАО «Новосибирский оловокомбинат», АО «Завод химконцентратов», ГП «Новосибирский стрелочный завод» и ОАО «Новосибирский металлургический завод».

 

 

1. Теоретические основы анализа состояния и эффективности использования активов организации

1.1. Понятие активов организации

 

Процесс управления активами является одной из важнейших составляющих функционирования предприятия как обособленного хозяйствующего субъекта. Практика работы предприятий подтверждает наличие прямой зависимости эффективности их деятельности от уровня качества и научной обоснованности системы управления в данной области. В связи с этим большое значение приобретают теоретические подходы к определению экономической сущности активов, позволяющие охарактеризовать их как объект управления.

Мировая и отечественная  экономическая наука внесла значительный вклад во всестороннее исследование активов: их экономического содержания, порядка представления, классификации, оценки. По поводу активов имеются самые разнообразные определения, которые обусловлены исследованием активов с позиций различных специальных областей знаний: экономики предприятия, финансового менеджмента, операционного и инновационного менеджмента, бухгалтерского учета, логистики, контроллинга и др.

При определении активов  указывают некоторые отдельные  их характеристики, такие как право  собственности на объекты активов, денежную оценку их стоимости, натурально-вещественную форму существования активов, доходность активов, то есть характеристики, присущие активам, как объекту управления.

Можно выделить два основных подхода к определению активов  организации:

1) как способа размещения  и использования финансовых ресурсов;

2) как отсроченных  расходов, осуществленных в текущем  периоде.

Вещественная концепция  трактует активы как предметы с определенным функциональным назначением. Расходная  концепция характеризует активы как затраты, понесенные организацией в результате предшествующих операций с целью получения дохода от их дальнейшего использования.

Активы обеспечивают определенную экономическую выгоду, в противном случае они являются убытками или текущими расходами  организации. В SFAC 6 (Statements of Financial Accounting Concepts, США) активы определяются как вероятный будущий доход от объектов, обусловленный предшествующими хозяйственными операциями или событиями и контролируемый хозяйствующей единицей. В соответствии с позицией FASB (Financial Accounting Standards Board, США) любой актив имеет три существенные характеристики:

1) актив способен принести  хозяйственную выгоду (доходы, прибыль)  в будущем;

2) активы находятся  в распоряжении руководства организации,  которое могло бы беспрепятственно  задействовать их по собственному усмотрению или продать;

3) активы являются  результатом ранее осуществленных  организацией сделок, т.е. пригодны  к использованию в данный момент, а не находятся на стадии  изготовления или доставки в  рамках соответствующего договора .

Американские специалисты считают, что при отсутствии хотя бы одной из этих характеристик объект учета не может быть признан активом.

Схожее определение  активов дает и МСФО. Активы –  это ресурсы, контролируемые компанией  в результате событий прошлых  периодов, от которых компания ожидает получение экономической выгоды в будущем .

Отметим, что в российском законодательстве понятие активов  не дается, хотя используется довольно часто, причем зачастую понятия актив  и "имущество" не различаются. Близкое  по смыслу к МСФО и GAAP США общее определение имущества сформулировано Концепцией бухгалтерского учета в рыночной экономике России (п.7.2.): «имуществом признаются хозяйственные средства, контролируемые организацией в результате прошлых событий ее хозяйственной деятельности, и которые должны принести ей экономические выгоды в будущем» [1]. Данные определения близки друг к другу.

Организации используют свои активы для производства товаров  и услуг, способных удовлетворить  желания и потребности покупателей, готовых платить за них, и тем самым увеличивать приток денежных средств компании. В рамках отечественного законодательства общий признак активов – способность приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем – присутствует лишь на уровне частного определения основных средств и нематериальных активов (п.4 ПБУ 6/01 «Учет основных средств», п.3 ПБУ 14/2000 «Учет нематериальных активов»). Будущими экономическими выгодами является потенциальная возможность актива прямо или косвенно способствовать притоку или сокращать отток денежных средств или их эквивалентов в организацию. Таким образом, активы – это контролируемые организацией в результате прошлых событий экономические ресурсы, стоимость которых в момент приобретения может быть справедливо измерена, и от которых предприятие ожидает получение экономической выгоды.

Существует множество  классификаций активов. Наиболее распространенной является двухмерная классификация  активов, на основе которой строится процесс их выявления. Активы подразделяются по двум признакам (см. рис. 1.1):

1) по материально-физической  форме - на физические и финансовые;

2) по признаку оборачиваемости  - на внеоборотные, в том числе  материальные и нематериальные, и оборотные, в том числе  оборотные фонды и фонды обращения.

Рис. 1.1. Классификация  активов организации.

1.2. Теоретические основы анализа состояния и эффективности использования активов организации.

 

Сведения о размещении капитала, имеющегося в распоряжении предприятия, содержатся в активе баланса. Каждому виду размещенного капитала соответствует определенная статья баланса. По этим данным можно установить, какие изменения произошли в активах предприятия, какую часть составляет недвижимость предприятия, а какую – оборотные средства, в том числе в сфере производства и сфере обращения.

Оценка активов двояка. С одной стороны, важно определить, насколько эффективно используются активы, в какой степени это влияет на стоимость бизнеса компании. С другой стороны, необходимо обладать информацией о реальной величине стоимости отдельных активов, совокупное значение которых позволяет оценить имущественный комплекс, потенциал компании.

Наука справедливо утверждает, что  эффективность использования активов - это результат взаимодействия многих составляющих. Поэтому полезно будет  обратиться к еще одной научной истине, которая гласит: относительно небольшое количество факторов (примерно 20%) определяет большую часть результата (примерно 80%). Это принцип Парето, в менеджменте чаще называемый "правило 20 на 80". Применяя его к анализу эффективности использования активов, можно сказать, что наиболее значимые составляющие ее - структура активов и характер их влияния на финансовые результаты компании.

Поэтому оценка состояния и эффективности  использования активов проводится в виде анализа по двум направлениям. Во-первых, рассматривается структура активов. Во-вторых, оценка эффективности использования активов заключается в определении влияния активов на финансовые результаты компании.

При рассматрении структуры активов  используются методы горизонтального и вертикального анализа. В процессе данного анализа выявляются тенденции изменения статей активов, которые позитивно влияют на укрепление позиций компании на рынке или же наоборот, являются негативными.