Бюджетно-налоговая политика

 

История XX в. четко прослеживает тенденцию роста налоговых изъятий  в странах с рыночной экономикой. Так, до первой мировой войны налоговые  отчисления составляли в среднем 10 % ВВП. В середине века эта планка поднялась до 20 %. В 90-х гг. в развитых государствах с уровнем ВВП на душу населения в 15-28 тыс. дол. доля налоговых изъятий и тяжесть налогового бремени колеблется от 30 до 50 % ВВП. В России этот уровень превышается, в то время как в странах с уровнем развития, соответствующим российскому (ВВП на душу населения около 5 тыс. дол.), тяжесть налогового бремени не превышает 30%.

 

Традиции экономической  политики оказывают существенное влияние  на уровень налогового бремени. В  странах социально ориентированной  экономики 

 

шведская модель) этот уровень  составляет около 50% ВВП. В странах, развивающихся на монетарных принципах, - около 30 % ВВП.  Более высокий  уровень налогов стал платой за социальную стабильность общества. Поскольку налоги перекладываются на покупателя (включаются в отпускные цены), то в этих странах  отмечается и более высокий уровень  цен.

 

Тяжесть налогообложения  зависит от циклических колебаний. Она может быть ниже во время кризиса  и выше при более благоприятной  конъюнктуре

3 Налоговый мультипликатор

3.1 Эффект  мультипликатора

Согласно    кейнсианскому    подходу,   применение    налогов   как      важного

инструмента фискальной политики может стимулировать деловую  и инвестиционную активность, так  как снижение налогов оставляет  в распоряжении предпринимателей значительно  большую часть денежных средств, чем величина снижения уровня налога. (рис.2)

 

 Совокупный спрос(AD),Е

                                         Y       Y                 ВНП

 

Рис.2. Последствия изменения  ставки  пропорционального налога на ВВП в кейнсианской модели.

 

Здесь срабатывает эффект мультипликатора.

Экономический смысл этого  эффекта следующий. При снижении ставки налога увеличивается уровень  располагаемого дохода, что приводит к увеличению эффективного спроса во всех смежных сферах экономики по аналогии с механизмом инвестиционного  мультипликатора. При понижении  ставок налога с t1 до t2 уменьшается  величина налоговых поступлений  в госбюджет с Т1 до Т2, что приводит к росту располагаемого дохода и смещению положения функции спроса вниз. В результате положение равновесия А1 в экономике смещается также вправо и равновесный ВВП увеличивается (с Y1 до Y2). Пусть значение МРС колеблется в пределах 0,8, а ставка налога на прибыль поэтапно снижается с 28 до 20%. Тогда значение функции спроса при ставке t1 = 28% и t2=20% составит соответственно:

АD1 = a + 0,8Y(1-0,28)+ I  =  a + 0,576Y + I 

и  АD2  = a + 0,8Y (1-0,20)+ I = a + 0,640Y + I.

Таким образом, благодаря  мультипликативному эффекту и падению  ставки пропорционального налога, повышается угол наклона линии совокупного  спроса, что приводит к росту равновесного ВВП.

Однако это положение  касается только пропорциональных налогов. Именно они играют роль автоматических стабилизаторов экономики. 10.

3.2 Кривая Лаффера

Зависимость налоговых поступлений  от величины налоговой ставки была описана А. Лаффером. Графическое изображение указанной зависимости получило название кривой А. Лаффера. (рис.3)

 

Поступления в госбюджет  от налогов(Т)

     Тmax

 

                          50%               100%         Налоговая  ставка(t),%

       Рис.3. Кривая  Лаффера.

Теоретические исследования А. Лаффера по влиянию налоговой ставки на величину ВНП (ВВП) и доходы государственного бюджета показали, что при росте налоговой ставки (t) до 30-40% достаточно высокими темпами растут и ВВП, и доходы государственной казны. Ставка налога 50% является оптимальной. При такой ставке достигается максимальная сумма налогов Tmax. При переходе 50%-ного барьера налоговой ставки снижается деловая активность фирм и работников,

10. Т.А., Агапова. Макроэкономика. М., 1997. – С.285.

увеличиваются масштабы теневой  экономики, снижаются доходы бюджета.

Согласно кривой А. Лаффера, увеличение налоговых ставок приводит к росту

налоговых поступлений лишь до определенных пределов (точка М).

Дальнейшее     увеличение    налоговой    ставки     приведет   к   чрезмерности

налогового бремени. Оно  ведет к уходу многих производителен с рынка из-за банкротств и к уклонению от налогов. Результатом указанных действий стано­вится нежелательное уменьшение налоговых поступлений в казну.

На практике трудно дать точную оценку оптимальной ставки налога tА, после которой налоговые поступления начинают падать. Так, было установлено, что в Швеции tА соответствует налоговой ставке, равной приблизительно 70%. В середине 80-х гг. предельная налоговая ставка здесь была близка к 80% и при этих условиях ее уменьшение могло бы привести к росту налоговых сборов. В России снижение налога на прибыль с 35 до 24% и введение единой ставки подоходного налога в 13% так же способствовало росту налоговых поступлений в бюджет.

Россия сегодня по налоговым  поступлениям явно находится не в  оптимальной позиции, превышающей  точку М.  В результате запланированная  величина налого вых поступлений, превышающая 50 % ВВП, оказалась нереальной. Фактически госу дарство не может получить и 30-35% ВВП, что повлечет за собой задержку выплаты заработной платы работникам бюджетных организаций, усилению напряженности с ростом неплатежей предприятий друг другу.

Кривая Лаффера показывает, что при определенных условиях снижение нало говых ставок может создать стимулы для бизнеса, способствовать обра­зованию до полнительных сбережений и тем самым содействовать инвестиционному процессу. Однако не следует думать, что снижение ставки налогов должно сразу же дать эффект роста валового национального продукта. Последний происходит только при расширении инвестиционного процесса, особенно, когда появляется спрос на основной капитал. Спрос же на него варьируется в течение цикла, а в стадии депрессии может вовсе исчезнуть. Это значит, что результаты снижения ставок налогов в депрессивной ситуации могут проявиться лишь через годы.

Заключение

Подводя  итоги рассмотрения бюджетно-налоговой политики, я пришла к выводу, что воздействие на экономику  государственных расходов и налогов  протии воречиво: с одной стороны, государственные расходы создают дополнительный платёжеспособный спрос и тем самым позволяют стимулировать экономический рост, но с другой стороны, используемое для этой цели налогообложение населения может сокращать его потребительский спрос. Государство пытается вовлечь в оборот временно свободные средства, создать, посредством перераспределения опти мальные условия для воспроизводственного процесса.

 

Как крупнейшая экономическая  реальность, охватывающая все сферы  жизни страны, государственные расходы  играют центральную роль при определении  структуры потребления, инвестиций и прибыли в экономике.

 

Изменение государственных  расходов и налогов оказывает  влияние на величину дохода. Это  повышает возможности использования  фискальной политики для стабилизации экономики. Когда экономика переживает спад, возможно, для расширения выпуска  следует снижать налоги или увеличивать государственные расходы. А когда экономика на подъёме, следовало бы повышать налоги и сокра щать расходы, чтобы вернуть экономику к состоянию полной занятости.

 

На практике фискальная политика активно используется в целях  стабили зации  экономики. Расширение государственных расходов и снижение налогов при меняется, когда надо помочь экономике выбраться из кризиса. Снижение расходов и увеличение налогов практикуется, когда надо затормозить чрезмерный подъём.

 

В настоящее время бюджетно-налоговая  политика и бюджет неотделимы друг от друга. Эта политика является важнейшим инструментом формирования государ ственного бюджета. С другой стороны она включает в себя теоретическую основу и на практике определяет статьи расхода бюджетных средств.

 

Однако не во всех странах  бюджетно-налоговая политика способна обеспечить стабильное поступление  денежных средств в государственную казну. Ряду стран приходится сталкиваться с таким явлением, как бюджетный дефицит.  В настоящее время очень насущной является проблема государственного долга. Меры фискальной политики не всегда успешны. Порой они сопровождаются обреме нительными проявлениями, могут даже препятствовать стабилизации национальной экономики. Иногда это неизбежные болезни роста, а конечный результат будет благотворным.

 

Я считаю, что необходимо совершенствовать бюджетный механизм и укреп лять его доходную базу для укрепления денежного обращения и финансового положения.

 

Всестороннее изучение этого  вопроса, а также грамотное использование  меха низмов бюджетно-налоговой политики позволяет обеспечить стабильные темпы экономического роста, возможность использования государством экономических рычагов регулирования.

 

Налоговая система России довольно молода. Концепция ее построения базировалась на отказе от идеи отмены налогов, на формировании целосной сис темы, охватывающей обложение доходов, имущества и потебления и способ ствующей становлению рыночных отношений. Вместе с тем она базировалась в основном на зарубежном опыте, так как в период ее создания отечественного опыта налогообложения в условиях перехода от гсударственной экономики к рыночной не было. Поэтому к настоящему времени в РФ сложилась налоговая система, которая не может считаться окончательной и постоянно находится в процессе развития.

 

Подводя итоги, хочу отметить, что проблема налогообложения, независимо от места и времени, будет оставаться актуальной. Но грамотно сформированная и последовательно проводимая бюджетно-налоговая политика, как правило, характеризуется достижением макроэкономической стабильности, сбалансированностью государственных финансов и ведет к стабильному, уравновешенному и не побоюсь этого слова процветающему образу жизни всех субъектов государства.

Глоссарий

№ п/п 

Понятие 

Определение

 

1 

Макроэкономическая политика 

- действия государства,  направленные на регулирование  экономики c целью поддержания  ее темпов экономического роста,  полной занятости и ограничения  инфляции. Основной задачей макроэкономической  политики является баланс между  безработицей и инфляцией. 

2 

Налоги - 

обязательные платежи, взимаемые  центральными и местными органами государственной  власти с физических и юридических  лиц. Налоги служат одним из средств  регулирования экономических процессов, хозяйственной жизни.

3 

Налоговая ставка - величина налога в расчете на единицу налогообложения. Если налог взимается с доходов в денежной форме, то налоговая ставка устанавливается в виде процента с облагаемого налогом дохода.

4 

Налоговая политика 

-система мер, проводимых  государством в области налогов  и налогообло жения. Налоговая политика выражается в видах применяемых налогов, величинах налоговых ставок, установлении круга налогоплательщиков и объектов налогообложения, в налоговых льготах.

5 

Налоговая система 

- совокупность взаимосвязанных  налогов, взимаемых в стране, и  методов налогообложения, сбора  и использования налогов, а  также налоговых органов.

 

6 

Экономические эффекты налогообложения 

- способы воздействия  налогообложения на поведение  налогоплательщиков.

 

7 

Прогрессивное налогообложение 

- система налогообложения,  при которой налоговые ставки  возрастают (ступенчатым образом)  по мере роста облагаемого  дохода налогоплательщика.

8 

Прогрессивный налог 

- налог, ставка которого  увеличивается при росте величины  облагаемого дохода.

9 

Прогрессивная налоговая  ставка 

- налоговая ставка, возрастающая  по мере роста облагаемого  дохода.

10 

Косвенные налоги 

— это налоги на товары и  услуги, оплачиваемые в цене товара или включенные в тариф.

 

Список использованных источников

№ п/п 

                   Научная и учебная литература

 

1 

Агапова Т.А., Серегина С.Ф. Макроэкономика. [Текст]:/ Учеб. – М.: ДИС. 1997. – 416 с.ISBN: 586509050Х.

 

2 

Астапов К. Приоритеты налоговой  реформы в Российской Федерации// Экономист №2. 2003 .- 56с.

 

3 

Бункина М.К. Национальная экономика. [Текст]:/ Уч.пособ. – М.: Дело, 1997. – 272 с. ISBN: 5-7749-0041-X.

 

4 

Бункина М.К., Семенов В.А. Макроэкономика . Текст]:/  Учеб. – М.: ДИС, 1997. – 320 с. ISBN: 5-86509-055-0.

 

5 

Вахрин П.И., Нешитой А.С. Финансы. [Текст]:/   Учеб.для вузов. – М.: ИВЦ Маркетинг, 2000. – 502 с. ISBN: 5-7856-0158-3.

 

6 

Гайгер, Линвуд Т. Макроэкономическая теория и переходная экономика. [Текст]:/  учеб. – М.: ИНФРА-М, 1996. – 560 с. ISBN: 5-86225-279-7.

 

7 

Долан Э.Дж., Линдсей Д. Макроэкономика. [Текст]:/  – С-Пб., 1994. – 406 с. ISBN: 5-85880-547-7.

 

8 

Ермилова Н.Г., Пугачева Т.В. Налоги и сборы Российской Федерации  в 2004 . [Текст]:/ журнал.  Налоговый  вестник №3. 2004 .-17с.

 

9 

Ивашевский С.Н. Макроэкономика. [Текст]:/ Учеб.  М.:Дело, 2002. – 472 с. ISBN: 5-2748-314-5

 

10 

А.В. Брызгалина Налоги и налоговое право.[Текст]:/ Учеб.пособ.– М.: Аналитика Пресс, 1997. – 600 с. ISBN: 5-94280-168-1.

 

Приложения

А 

 

 

Б 

 

 

В