Чековые книжки

Чековые книжки.

Движение средств, находящихся в чековых книжках, учитывается на субсчете 55-2 «Чековые книжки».

Депонирование средств при выдаче чековых книжек отражается по дебету счета 55 «Специальные счета в банках» и кредиту счетов 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и других аналогичных счетов. Суммы по полученным в кредитной организацией по чековым книжкам списываются по мере оплаты выданных организации чеков, т.е. в суммах погашения кредитной организации предъявленных ей чеков (согласно выпискам кредитной организации), с кредитами счета 55 «Специальные счета в банках» в дебет счетов учета расчетов (76 «Расчеты разными дебиторами и кредиторами и др.»). Суммы по чекам, выданным, но не оплаченным, кредитной организацией (не предъявленным к оплате), остаются на счете 55 «Специальные счета в банках». Суммы по возвращенным в кредиторную организацию чекам (оставшимся неиспользованными), отражаются по кредиту счета 55 «Специальные счета в банках» в корреспонденции со счетом 51 «Расчетные счета» или 52 «Валютные счета» (Инструкция по применению Плана счетов, счета 55 «Специальные счета в банках»).

Пример 8.9.

По поручению организации банк депонировал денежные средства под выдачу чековой книжки в размере 100 000 руб. Организация приобрела материалы на общую сумму 73 750 руб. (в том числе и НДС – 11 250 руб.). В оплату приобретенных материалов поставщику выданы чеки на сумму 73 750 руб. Чеку предъявлены банку и оплачены им. Неиспользованные чеки возвращены в банк.

Состоящие бухгалтерские проводки:

Дебет 55 «Специальные счета в банке» субсчет 2 «Чековые книжки». Кредит 51 «Расчетные счета».

Кредит на сумму денежных средств, депонированных банком под выдачу чековой книжки – 100 000 руб.

Дебет 10 «Материалы» Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и покупателями».

– на сумму стоимости оприходованных материалов – 12 500 руб.

Дебет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

– на сумму НДС – 11 250 руб.

Дебет 60 «Расчет с поставщиками и подрядчиками» Кредит 55 «Специальные счета в банках», субсчет 2 – «Чековые книжки»

 – на сумму денежных средств, полученных поставщиком – 73 750 руб.

Дебет 68 «Расчеты по налогам и сборам» Кредит 19 «Налог на добавочную стоимость по приобретенным ценностям»

– на сумму НДС, подлежащего вычету – 11 250 руб.

Дебет 51 «Расчетные счета» Кредит 55 «Специальные счета в банках», субсчет 2 «Чековые книжки». 
           – на сумму возвращенных в банк неиспользованных чеков – 18 250 руб. (100 000 руб. – 73 750 руб.).