- депозит "Отзываемый"
- с возможностью досрочного отзыва и без
возможности пополнения суммы, позволяющий
в случае непредвиденных обстоятельств
воспользоваться размещенными средствами
для финансирования текущей деятельности
(см. таблицу 3).
Таблица 3 – депозит «Отзываемый»
Валюта депозита |
рубли РФ/ доллары США/ евро |
Минимальная сумма депозита |
не ограничена |
Максимальная сумма депозита |
до 100 млн. руб., 10 млн. долларов
США/евро |
Продолжение таблицы 3 |
Срок депозита |
от 31 до 366 дней |
Процентная ставка |
в зависимости от суммы и срока
депозита |
Увеличение суммы депозита |
не предусмотрено |
Частичный отзыв суммы депозита |
не предусмотрен |
Досрочный отзыв депозита |
Предусмотрен, начиная с 7 дня
срока депозита с письменным уведомлением
Банка в свободной форме за 3 рабочих дня
до предполагаемой даты досрочного отзыва. |
Порядок начисления процентов |
Проценты по депозиту начисляются
со дня, следующего за днем поступления
денежных средств в Банк, до дня окончания
срока депозита включительно. При расчете
процентов используется фактическое количество
календарных дней в году (365 или 366 дней). |
Порядок начисления процентов
при досрочном отзыве клиентом суммы депозита |
Проценты по депозиту начисляются
со дня, следующего за днем поступления
денежных средств в Банк, до дня досрочного
отзыва суммы депозита включительно, исходя
из следующих процентных ставок:
- 0,1% годовых — по депозитам в валюте РФ;
- 0,01% годовых — по депозитам в долларах США и евро.
|
Окончание таблицы 3 |
Порядок начисления процентов
при досрочном расторжении банком договора
в случае предъявления к депозитному
счету клиента требований о бесспорном
списании денежных средств, предусмотренных
действующим законодательством РФ |
Проценты по депозиту начисляются
со дня, следующего за днем поступления
денежных средств в Банк, до дня досрочного
расторжения Договора включительно, исходя
из следующих процентных ставок:
- 0,1% годовых — по депозитам в валюте РФ;
- 0,01% годовых — по депозитам в долларах США и евро.
|
Порядок выплаты процентов |
Проценты выплачиваются в день
окончания срока депозита. |
В случае если день выплаты
процентов приходится на нерабочий день,
проценты выплачиваются в первый, следующий
за ним, рабочий день. Проценты за этот
нерабочий день начисляются по ставке
Договора. |
Порядок возврата депозита |
В день окончания срока депозита
Банк перечисляет сумму депозита и причитающиеся
Клиенту проценты на расчетный счет Клиента. |
Пролонгация договора |
Возможна, на условиях, опубликованных
на официальном интернет–сайте Банка
по состоянию на последний рабочий день,
предшествующий дате окончания срока
депозита. |
На данный момент в филиалах
ОАО «Сбербанк России», расположенных
на территории Удмуртской Республики,
Республики Коми и Пермского края, предприятиями
и индивидуальными предпринимателями
размещено в депозиты более 9 млрд. рублей.1
- Межбанковские депозиты. Обязательные
резервы
Межбанковские депозиты, как
срочные, так и до востребования, в большинстве
случаев представляют собой средства,
которые банки держат друг у друга короткое
время для осуществления расчетов, регулирования
уровня ликвидности баланса, выполнения
требований органов денежно-кредитного
регулирования.
Банки используют прямые корреспондентские
связи друг с другом не только в интересах
клиентов, но и для проведения собственных
операций. Такими межбанковскими операциями
являются главным образом получение и
размещение кредитов и депозитов. Соответственно
выделяется особый сегмент финансового
рынка — рынок межбанковских кредитов
(МБК).
Пользователями рынка МБК являются
кредиторы и заемщики: первые готовы размещать
межбанковские кредиты и/или депозиты;
вторые хотели бы такие кредиты и/или депозиты
получать. В качестве кредиторов на этом
рынке выступают Центральный банк и коммерческие
банки; в качестве заемщиков — Центральный
банк, коммерческие банки и иные кредитные
организации (имеющие право проводить
соответствующие денежные операции).
Рынок МБК — это рынок кредитов
(и депозитов), краткосрочных в разной
степени. Главная функция МБК для основной
массы банков — не столько зарабатывание
дохода в виде процентов за выданные кредиты
и размещенные депозиты, сколько обеспечение
своей текущей краткосрочной ликвидности.
То есть, банки обращаются за такими кредитами
(депозитами) тогда, когда им временно
не хватает денег для выполнения своих
текущих обязательств перед кредиторами,
вкладчиками или Центральным банком, а
выдают такие кредиты (размещают депозиты)
прежде всего для того, чтобы демонстрировать
другим участникам рынка свою финансовую
устойчивость, т.е. фактически для того,
чтобы иметь возможность при необходимости
снова получать такие средства от других
банков.
Обязательные резервы – денежные
средства, депонируемые коммерческими
банками в Банке России. Обязательные
резервы - это один из инструментов денежно-кредитной
политики Банка России.
Размер и порядок отчислений
в фонд обязательных резервов (ФОР) устанавливается
Банком России.1
Размеры обязательных резервов
(нормативы) устанавливаются в процентном
соотношении от средней хронологической
суммы обязательств (пассивов) банка. В
расчет отчислений в обязательные резервы
включаются остатки по пассивным счетам,
отражающие привлеченные средства банка
(резервируемые обязательства).
Сумма обязательных резервов,
подлежащая депонированию в Банке России,
рассчитывается путем применения норматива
обязательных резервов, к средней хронологической
величине резервируемых обязательств
за отчетный месяц и исключения величины
наличных денежных средств в валюте Российской
Федерации в кассе кредитной организации,
в порядке и по правилам, установленным
указанным выше нормативным актом.
Банк осуществляет депонирование
обязательных резервов в Банке России
денежными средствами в валюте Российской
Федерации путем их перечисления на счет
для хранения обязательных резервов, открытый
в Банке России, в безналичном порядке.
Проценты на депонируемые банками
в Банке России обязательные резервы не
начисляются.
Взыскание на депонируемые
банками в Банке России обязательные резервы
не обращается.1
Таким образом, привлеченные
ресурсы – ресурсы, использование которых
позволяет банкам развиваться более эффективно
и достигать успеха в своей деятельности.
Вкладные (депозитные) операции представляют
собой ту основу, на которой строится сам
процесс зарабатывания прибыли.
- УЧЕТ ДЕПОЗИТНЫХ ОПЕРАЦИЙ ЮРИДИЧЕСКИХ
ЛИЦ В БАНКАХ
2.1 Хозяйственные операции
по учету депозитных операций
юридических лиц в банках
Для учета привлеченных средств
в Плане счетов предусмотрены пассивные
счета 312, 313, 314, 315, 316, 410 – 429.
По счетам второго порядка учитываются
полученные депозиты по срокам пользования.
По кредиту счетов отражаются:
- суммы полученных депозитов
на основании договоров;
- суммы причисленных процентов
по депозитам.
По дебету счетов отражаются:
- суммы возвращенных депозитов;
- суммы не возвращенных
в срок депозитов.
Проценты по вкладам начисляются
банком на остаток задолженности по основному
долгу, учитываемому, но соответствующем
лицевом счете. На начало операционного
дня.
В случае, когда вкладчик не
требует возврата суммы срочного вклада
по истечении срока, договор считается
продленным на условиях вклада «до востребования»,
если иное не предусмотрено договором.
Проценты на сумму вклада выплачиваются
клиенту по его требованию по истечении
каждого квартала отдельно от суммы вклада,
а не востребованные в этот срок проценты
увеличивают сумму вклада (т.е. проценты
причисляются к вкладу), если иное не предусмотрено
договором.
В бухгалтерском учете открытие
депозитных счетов отражается следующими
записями:
Дт 20202, 30102 (расчетный счет клиента),
Кт 312, 313, 314, 315, 316, 410-429.
Начислены проценты за отчетный
период в последний рабочий день месяца:
Дт 70606 «Расходы», Кт 47426 «Обязательства
по уплате процентов».
Погашение начисленных процентов
в день, предусмотренный договором, отражается
записью:
Дт 47426, Кт 312, 313, 314, 315, 316. 410-429.
Начисленные проценты за отчетный
период подлежат отражению на счетах по
учету расходов в день, предусмотренный
условиями договора для их уплаты вкладчику.
При этом в учете будет сделана запись:
Дт 70606 «Расходы», Кт 312-316, 410-429.
По окончанию срока действия
договора закрываются счета вкладчиков:
Дт 313-316, 410-429, Кт 20202, 30102 (расчетный
счет вкладчика).1
Учет межбанковских кредитов.
Синтетический учет межбанковских
кредитов ведется на балансовых счетах
первого порядка:
320 «Кредиты, предоставленные
кредитным организациям»;
321 «Кредиты, предоставленные
банкам-нерезидентам».
На счетах второго порядка кредиты
учитываются по срокам выдачи.
На отдельном счете отражаются
кредиты, предоставленные при недостатке
средств на корреспондентском счете («овердрафт»);
на 1 день, на срок от 2 до 7 дней, на срок
от 8 до 30 дней и т.д.
Предоставление межбанковского
кредита в бухгалтерии кредитной организации
(банка-кредитора) отражается записями:
- Выдача кредитов банкам-резидентам:
Дт 320.02-10 «Кредиты и депозиты,
предоставленные кредитным организациям»,
Кт 30102 «Корреспондентские счета кредитных
организаций в Банке России», или 30109 «Корреспондентские
счета в кредитных организациях-корреспондентах»;
- Выдача кредитов банкам-нерезидентам:
Дт 321.02-10 «кредиты, предоставленные
банкам-нерезидентам», Кт 30114 «Корреспондентские
счета в банках-нерезидентах».
Поступление средств на погашение
кредита отражается проводками:
1)от банка-резидента:
Дт 30102 «Корреспондентские счета
кредитных организаций в Банке России»,
или 30109 «Корреспондентские счета кредитных
организаций-корреспондентов», или 30110
«Корреспондентские счета в кредитных
организациях-корреспондентах», Кт 320.02-10
«Кредиты. Предоставленные кредитным
организациям»;
2)от банка-нерезидента:
Дт 30114 «Корреспондентские счета
в банках-нерезидентах, или 30111 «Корреспондентские
счета банков-нерезидентов», Кт 321.02-10 «Кредиты,
предоставленные банкам-нерезидентам».
Учет выданных кредитов ведется
как у банка кредитора, так и у банка заемщика.
Для учета полученных кредитов предусмотрены
счета 312 «Кредиты и депозиты, полученные
кредитными организациями от банка России»,
313 «Кредиты и депозиты, полученные кредитными
организациями от кредитных организаций»,
314 «Кредиты и депозиты, полученные от
банков-нерезидентов».
2.2 Расчет начисления процентов
и отражение их на счетах бухгалтерского
учета
Начисление процентов по привлеченным
средствам: отражение в учете начисленных
процентов по привлеченным средствам
осуществляется в последний рабочий день
каждого месяца в том случае, если дата
начала периода начисления процентов
и дата их уплаты приходятся на разные
месяцы. При этом составляется следующая
запись: Дт 70201 или 7002 или 70203 – Кт 47426 или
47411. Данная проводка может не осуществляться,
если дата начала периода начисления процентов
и дата уплаты начисленных процентов приходятся
на один и тот же месяц того же года.
Уплата банком процентов
отражается в учете следующим
образом. Если кредиторы банка - юридические
лица и предприниматели без
образования юридического лица
обслуживаются в данном банке:
Дт 47426 – Кт расчетных, текущих, корреспондентских
счетов кредиторов банка (30109, 30111,
30112, 30113, 401 – 408). Если кредиторы банка
- юридические лица обслуживаются
в других банках: Дт 47426 – Кт
корреспондентских счетов кредиторов
(30102, 30104, 30110, 30114, 30115).1
Пример 1.
ОАО «Заря» воспользовалось
вкладом «Классический» в ОАО «Сбербанк»,
и сделало в банк вклад размером 500 000 рублей.
Установлена процентная ставка – 9,25%.
Какая сумма будет на счету ОАО «Заря»
через 3 года?
Исчисление процентов производится
по следующей формуле:
где S – наращенная сумма(т.е.
сумма в конце срока),
P – первоначальная сумма вклада,
n – срок депозита,
i – процентная ставка.
Решение:
500 000*(1+3*0,0925)=638 750 рублей.
Ответ: Сумма вклада с процентами
составит 638 750 рублей.
Пример 2.
ЗАО «Мечта» 01.08.2012г. внесло
вклад в ОАО «Сбербанк» в размере 1 000 000
рублей. Установлена процентная ставка
- 6,5 % годовых. Рассчитать сумму вклада
с начисленными процентами на 01.10.2012г.
Решение: 1 000 000*(1 + 61/365 *0,065)= 1 010 860
рублей.
Ответ: сумма вклада с процентами
составит 1 010 860 рублей.
Пример 3.
ОАО «Победа» 03.04.2012г. внесло
вклад «Классический» в ОАО «Сбербанк»,
на сумму 2 000 000 рублей, сроком на 1 год. Установлена
процентная ставка - 7,25% годовых.
03.11.2012 клиент досрочно отозвал депозит.
Рассчитать какой процент будет начислен
и какова сумма к выплате.
Решения:
Согласно условиям, при досрочном
отзыве вклада устанавливается процентная
ставка – 0,1%(для депозитов в рублях). Следовательно,
полученная сумма будет равна:
2 000 000*(1+214/365*0,001)=2 001 180 рублей.
Ответ: сумма к выплате составит
2 001 180 рублей.
Таки образом, учет привлеченных
средств ведется на счетах 312 - 316, 410 – 429.
Балансовые счета первого порядка определяются
по организационно–правовой форме, а
счета второго порядка – сроками привлечения.