Документальное оформление приобретения ценных бумаг

Министерство образования  и науки РФ Федеральное агентство по образованию

Владимирский Государственный  Университет                                                      имени Александра Григорьевича и  Николая Григорьевича Столетовых

 

 

 

Практическое  задание

по дисциплине: «Операционная техника и учет операций с ценными бумагами»

тема: «Документальное оформление приобретения ценных бумаг»

 

 

 

 

 

Выполнила

ст.гр. ЗФК-107

Аверьянова Д.С.

Преподаватель

Мишин А.А.

 

 

 

Владимир 2012

 

Для того чтобы приобретенные  ценные бумаги были зачислены на бухгалтерский счет 58 «Финансовые вложения», т. е. признавались финансовыми вложениями, а не дебиторской задолженностью организации, необходимо единовременное выполнение следующих условий:

• ценные бумаги должны находиться под контролем организации в результате прошлых событий ее деятельности. При этом наличие контроля над активом означает, что именно данная организация будет получать экономические выгоды от него и может ограничить доступ других лиц к этим выгодам;
• к организации должны перейти финансовые риски, порождаемые данными ценными бумагами, в частности риски изменения цены, неплатежеспособности должника, ликвидности и др.;
• они должны обладать способностью приносить организации экономические выгоды в будущем (в форме дивиденда, процента, прироста стоимости и др.).

Возможность организации  контролировать будущие экономические выгоды, заключенные в активе, признаваемом финансовыми вложениями, как правило, проистекает из юридических прав, в частности права собственности, которое охраняется законом и может быть защищено в суде.

Момент перехода прав на ценные бумаги определяется законодательством и зависит от вида ценных бумаг, а также способа их хранения и учета.

Свидетельством контроля являются, например, надлежаще оформленные документы, подтверждающие наличие у организации прав на данный объект и на получение денежных средств или иных активов, вытекающее из этих прав. При отсутствии права собственности значительно труднее демонстрировать наличие контроля. Однако правовая защищенность не является единственным условием контроля, поскольку организация может контролировать будущие экономические выгоды другими способами.

 

 

Таблица 1

Вид ценной бумаги	Порядок хранения и (или) учета
	У владельца	В депозитарии	В системе ведения реестра
Акция
Именная бездокументарная	----------	Внесение приходной записи по счету депо приобретателя	Внесение приходной записи
Именная документарная	----------	Внесение приходной записи по счету депо приобретателя	Внесение приходной записи по лицевому счету
Долговые ценные бумаги
Облигация предъявительская документарная	Получение сертификата	Внесение приходной записи по счету депо приобретателя	----------
Облигация именная бездокументарная	----------	Внесение приходной записи по счету депо приобретателя	Внесение приходной записи по лицевому счету приобретателя
Облигация именная документарная	----------	Внесение приходной записи по счету депо приобретателя	Получение приобретателем сертификата (после внесения приходной записи по лицевому счету)
Казначейское обязательство	----------	Получение выписки со счета  депо (в уполномоченном Минфином России депозитарии)	----------
Вексель	Составление акта приемки-передачи	----------	----------

 

При выполнении перечисленных  выше условий в бухгалтерском учете инвестора полная стоимость приобретенных ценных бумаг переносится со счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» в дебет счета 58 «Финансовые вложения». Если условия признания ценных бумаг выполнены, но эти бумаги не оплачены полностью инвестором, то на счет 58 «Финансовые вложения» зачисляется полная сумма затрат на приобретение согласно договору, а непогашенная сумма продолжает учитываться на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» в качестве кредиторской задолженности. В остальных случаях суммы, внесенные в счет подлежащих приобретению ценных бумаг, учитываются в качестве дебиторской задолженности.

Таким образом, основаниями  для принятия ценных бумаг к бухгалтерскому учету являются:

• по документарным ценным бумагам – договор на приобретение ценной бумаги, акт приема-передачи ценной бумаги;
• по бездокументарным ценным бумагам – выписка со счета депо;
• при приобретении права требования – договор, акт уступки права требования, прочие документы.

Все ценные бумаги, хранящиеся в организации (облигации государственного сберегательного займа, облигации  внутреннего валютного займа, векселя, акции), должны быть описаны в книге  учета ценных бумаг. Книга учета ценных бумаг должна быть сброшюрована, скреплена печатью организации и подписями руководителя и главного бухгалтера, страницы пронумерованы. Исправления в книгу учета ценных бумаг могут вноситься лишь с разрешения руководителя и главного бухгалтера с указанием даты внесения исправлений.

В случае ведения книги  учета ценных бумаг с помощью  средств вычислительной техники  результатная информация может формироваться  в виде выходного документа на машиночитаемых носителях. Распечатка информации с машиночитаемых носителей осуществляется по мере необходимости или требованию органов, осуществляющих контроль в соответствии с законодательством Российской Федерации, суда и прокуратуры, но не реже одного раза в год.

В соответствии с Федеральным  законом от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» ответственность за организацию хранения книги учета ценных бумаг несет руководитель организации.