Формирование и распределение прибыли на предприятии (на примере ОАО «Уралтурбо»)

На предприятии работает высокопрофессиональный коллектив, состоящий из специалистов с высшим техническим и экономическим образованием. Руководство компании - это квалифицированные специалисты по паро- и газотурбостроению, большинство из них - выпускники теплоэнергетического факультета Уральского политехнического института (ныне УГТУ), Бауманского технического университета, Уральского государственного университета им. А.М. Горького. Благодаря высокой квалификации коллектива и сбалансированному взаимодействию подразделений предприятия происходит постоянное повышение качества продукции и расширение номенклатуры выпускаемых изделий и производимых ремонтов.

 

2.2 Оценка эффективности работы предприятия

 

Показатели финансовых результатов характеризуют абсолютную эффективность деятельности предприятия. Важнейшим, среди которых является показатель прибыли. Рост прибыли создает финансовую базу для самофинансирования, расширенного воспроизводства, решения проблем социальных и материальных потребностей трудовых коллективов. Наиболее важные показатели финансовых результатов деятельности предприятия представлены в отчете о прибылях и убытках (форме №2)

 

Таблица 3 - Основные показатели деятельности за 2007-2009 г.г. в тысячах рублей

Показатели	2007г	2008г.	Отклонения (+, -)
Выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг	573445	642587	+69142
Себестоимость реализации	470725	548785	+78060
Коммерческие расходы	-	-	-
Прибыль от реализации	102720	93802	-8918
Прочие внереализационые доходы и расходы	1383 (2371)	1296 (3024)	-87
Прибыль (убыток) до налогообложения	101079	89669	-11410
Прибыль (убыток) отчетного года	76820	68141	- 8679

 

Как видно из данных таблицы, на предприятии наблюдается положительная динамика основных показателей. Выручка от реализации выросла в 2008 на 69142тысяч рублей по сравнению с предыдущим годом. Себестоимость тоже увеличилась на 78060 тысяч рублей в 2008 году по сравнению с 2007 годом.

Прибыль от реализации снизилась: на 8918 тыс. рублей в 2008 году. Что повлияло на снижение чистой прибыли.(-8679)

Немаловажную роль в распределении прибыли играет такой показатель как платежеспособность, предприятию важно иметь денежные средства, с помощью которых сможет обеспечить себе погашение своих обязательств. Величина этих денежных средств напрямую зависит от прибыльности предприятия. Если предприятие платежеспособно и ликвидное о нем можно сразу сказать

Предприятие считается платежеспособным, если соблюдается следующее условие: ОА>КО.

 

Таблица 5 - Анализ показателей платежеспособности и ликвидности предприятия

	АКТИВЫ		ПАССИВЫ
А1	Быстрореализуемы активы (ДС+КФВ); (с 260+с 250)	П1	Наиболее срочные обязательства (кредиторы) (с620)
А2	Средне реализуемые активы А(ДЗ) (с230+с240)	П2	Остальные краткосрочные обязательства (с690-с620)
А3	Медленно реализуемые А (З)+НДС (с210+с220)	П3	Долгосрочные обязательства (с590)
А4	Трудно реализуемые А (ВОА) (с190)	П4	Постоянные пассивы (с490)

 

Начало года			Конец года
А1=13420	<	П1=88946	А1=58	<	П1=118535
А2=47827	>	П2=88946-88946=0	А2=200090	>	П2=134873-118535=16338
А3=189506+706 =190212	>	П3=165	А3=135410+767 =88946	>	П3=10
А4=42397	<	П4=205949	А4=37210	<	П4=239802

 

УСЛОВИЯ АБСОЛЮТНОЙ ЛИКВИДНОСТИ:

 

А1>=П1

А2>=П2

А3>=П3

А4<=П4

 

Вывод: Бухгалтерский баланс предприятия показывает, что условия абсолютной ликвидности не соблюдены, т.к. кредиторская задолженность больше величины денежных средств.

Расчет финансовых коэффициентов, применяемых для оценки ликвидности и платежеспособности предприятия

 

Таблица 6 - Финансовые коэффициенты, применяемые для оценки Л и П предприятия

Наименование показателя	Что показывает	Способ расчета
1.К абсолютной (быстрой) Л Кабл	Какую часть краткосрочных обязательств предприятие может погасить в ближайшее время(на дату составления ББ)	Кал=А1/(П1+П2) (с260+с250)/с690
2.К текущей (уточненной) Л Ктл	Прогнозируемые платежные возможности предприятия в условиях современного проведения расчетов с дебиторами	Ктл=(А1+А2)/(П1+П2) ((с250+с260)+ (с230+с240)) /с690
3.К Л при мобилизации средств Клмс	Степень зависимости платежеспособности предприятия от МПЗ с точки зрения мобилизации ДС для погашения КО	Клмс=А3/(П1+П2) (с210+с220)/с690
4.К общей Л Кол	Достаточность оборотных средств предприятия для покрытия КО. Характеризует также запас Ф прочности вследствие превышения оборотных А над КО.	Кол=(А1+А2+А3)/(П1+П2) ((с260+с250)+(с230+с240)+ (с210+с220))/с690
5.К собственной платежеспособности Ксп	Характеризует долю ЧОК в КО, т.е. способность предприятия за счет чистых оборотных А (СОС) К долговые О	Ксп=ЧОК/КО (П4-А4)/(П1+П2)

 

Цель нахождения коэффициентов ликвидности:

Дать оценку финансового состояния предприятия, используя коэффициентный анализ Ликвидности и Прибыльности предприятия

 

 

Таблица 7 - Финансовые коэффициенты оценки Л и П предприятия

Расчет коэффициента		Отклонение	Комментарий
На начало года	На конец года
1.13420/88946 =0,15	58/(118535+16338) =0,0043	-0,15	Рекомендуемое значение 0,15-0,2
2. (13420+47827)/ 88946=0,7	(58+200090)/ (118535+16338)=1,5	+0,8	В норме. И имеет тенденцию к увеличению
3. 190212/88946 =2,3	88946/(118535+16338)=0,7	+1,6	Величина коэффициента характеризует достаточность мобилизации запасов для покрытия краткосрочных обязательств (0,5-0,7)
4. 13420+ 47827+190212/88946=2,8	58+200090+88946/(118535+16338)=2,1	-0,7	Достаточно ресурсов для покрытия краткосрочных обязательств (1-2)Понижение коэффициента
5. (205949-42397)/ 88946=2,3	(239802-37210) /(118535+16338)=1,5	-0,8	Коэффициент характеризует способность предприятия возместить за счет чистых оборотных активов краткосрочные обязательства

 

Вывод: Платежеспособность и ликвидность предприятия характеризуются достаточностью оборотных средств для покрытия краткосрочных обязательств на начало периода и обратным показателем ликвидности к концу отчетного периода.

И наконец, показатели рентабельности. Это одни из наиболее важных показателей при оценке деятельности предприятия, которые отражают степень прибыльности деятельности предприятия.

Показатели рентабельности предназначены для оценки общей эффективности вложения средств в предприятие. Они широко используются для оценки финансово - хозяйственной деятельности предприятиями всех отраслей.

Таблица 10 - Коэффициенты рентабельности.

Коэффициент	Формула	Расчет	Результат	Вывод
1.Рентабельность реализованной продукции
1.1Рентабельность продукции (Ррп)	П/С, где П - прибыль от реализации товаров, С - полная себестоимость реализации продукции (товаров)	642587/548785	1,17	Показывает, сколько прибыли от реализации продукции приходится на один рубль полных затрат
2. Рентабельность производства (Рп)	БП/(ОС + МПЗ) 140/(120+210)(ср)	89669/201229	0,44	Отражает величину прибыли, приходящейся на каждый рубль производственных ресурсов
3. Рентабельность активов
3.1 Рентабельность активов (Ра)	БП/А (ср) 140/300	89669/334822,5	0,26	Отражает величину прибыли, приходящейся на каждый рубль совокупных активов
3.2 Рентабельность ВОА (Рвоа)	БП/ВОА 140/190(ср)	89669/39803,5	2,25	Отражает величину прибыли, приходящейся на каждый рубль внеоборотных активов
3.3 Рентабельность ОА(Роа)	БП/ОА(ср) 290(ср)	89669/295069	0,30	Отражает величину прибыли, приходящейся на каждый рубль оборотных активов
3.4 Рентабельность чистого оборотного капитала (Рчок)	БП/ЧОК 140/ОА-КО(290-690)(ср)	89669/18159,5	0,48	Отражает величину чистой прибыли, приходящейся на каждый рубль И (авансированного капитала)
4 Рентабельность собственного капитала (Рск)	ЧП/СК 190/490(ср)	68141/222875,5	0,30	Отражает величину чистой прибыли, приходящейся на каждый рубль СК

 

Анализ показал, что предприятие имеет высокий потенциал и высокую эффективность работы. Предприятие формирует прибыль и распределяет его так, что в дальнейшем вложенные средства эффективно работают и приносят должный положительный результат.

 

2.3 Формирование прибыли (Факторный анализ прибыли)

 

Более полный анализ для рассмотрения данной темы может предоставить анализ прибыли.

Анализ прибыли проводится с целью выявления и оценки достигнутых финансовых результатов, определения факторов, их обусловивших, тенденции развития, резервов дальнейшего увеличения массы прибыли и уровня рентабельности хозяйственной деятельности предприятия.

При условии, что индекс цен в 2008 году составил 1,007.

 

Таблица 1 - Анализ форм прибыли

Показатели	2007	2008	Отклонение	Отчетный год в % к пошлому
Товарооборот, руб.	573445	642587	69142	112,06
Товарооборот в сопоставимых ценах, руб.	573445	638120,2	64675,16	111,28
Издержки обращения, руб.	357728	467477	109749	130,68
Уровень издержек	62,3823	72,74922	10,36695	116,62
Прибыль от продаж, руб.	102720	93802	-8918	91,32
Рентабельность продаж	17,9	14,5	-3,31523	81,49
Прочие доходы, тыс. руб.	1383	1296	-87	93,71
Прочие расходы, тыс.руб.	2371	3024	653	127,54
Прибыль до налогообложения	101079	89669	-11410	88,71
Чистая прибыль (24%)	76820	68141	-8679	88,70
Рентабельность общая	13,4	10,6	-2,8	79,16

 

Результаты анализа данных таблицы позволяют оценить сложившуюся ситуацию следующим образом, наблюдается рост объема продаж в отчетном периоде по сравнению с прошлым, как в действующих ценах (12,06%), так и в сопоставимых (11,28%). Рост объема товарооборота обеспечен не за счет ценового фактора, а за счет роста продаж в физическом выражении.

Темп прироста товарооборота (12,06%) относительно снижающихся темпов прибыли от реализации товаров (-8,68%), повлияло на снижение уровня рентабельности с 17,91% в 2007 году до 14,59% в 2008 году.

Рекомендуется более подробно проанализировать издержки обращения по статьям, необходимо уменьшить постоянную часть издержек и увеличить переменные издержки обращения. Пересмотреть договорные обязательства, проанализировать поставщиков и при необходимости сменить их. Предприятие производственное, поэтому наблюдаются большие расходы по себестоимости.

Более конкретное представление о количественном влиянии на прибыль показателей, её формирующих, дает факторный анализ прибыли.

Сумма прибыли зависит от объема товарооборота, то есть физической массы реализованных товаров, и фактора цен, среднего уровня валового дохода и издержек обращения, прочих доходов и расходов.

 

Таблица 2 - Алгоритм расчета влияния факторов на динамику прибыли предприятия

Факторы	Порядок расчета	Сумма, руб.
1. Изменение общего объема товарооборота в действующих ценах, в том числе за счет:		12385,86
1.1. ценового фактора		800,14
1.2. физического объема реализации		11585,13
2. Изменение уровня издержек обращения		-66616,65
2. Изменение прочих доходов	(1296-1389)	93
3. Совокупное влияние факторов на чистую прибыль предприятия		-54138,39

прибыль финансовый факторный

Факторный анализ прибыли, позволяет сделать вывод, о том, что положительное влияние на сумму прибыли от реализации товаров в основном оказало изменение товарооборота и физического объема реализации. Воздействие этих факторов увеличило прибыль на 12385,86 тыс.р. Рост уровня издержек обращения на 16,62% отрицательно повлияло на изменение суммы прибыли. В целом за счет этих факторов сумма прибыли от реализации сократилась на 54138,39 тыс.р.

Влияние на прибыль оказал рост операционных расходов (127,54 ), как в 2007 году (2371 тыс. р), так и в 2008 году (3024 тыс.р.). Снижение прочих доходов на 87 тыс. р., отрицательно складывается на росте прибыли.

Таким образом, совокупное влияние всех перечисленных факторов на величину чистой прибыли привело к её сокращению в отчетном году по сравнению с базисным на 8679тыс. р.

 

 

3. Проблемы и рекомендации по совершенствованию системы формирования и распределению прибыли

 

Руководство предприятия должно четко представлять, за счет каких источников ресурсов организация будет осуществлять свою деятельность, и в какие сферы деятельности будет вкладываться капитал. Забота о финансах является отправным моментом и конечным результатом деятельности любого предприятия.