Формирование экономических критериев производственно-хозяйственной деятельности предприятия

Себестоимость коммерческая составила:

- для И1М3 - 234766,67 руб.

- для И3М5 - 7638,35 руб.

Экономические и финансовые параметры предприятия определяются уровнем цен на продукцию. От цены в значительной степени зависит уровень цен на продукцию. От цены в значительной степени зависит уровень спроса на продукцию предприятия, объем продаж, конкурентоспособность.

Оптовая цена предприятия составила:

- для И1М3 = 293458,34руб.

- для И3М5 =9624,32 руб.

Общая сумма затрат на производство составила - 27928616

Затем был рассчитан показатель затрат на рубль товарной продукции. Он равен - 0,0272. Значение показателя наглядно характеризует размер получаемой прибыли. Так как значение показателя затрат на рубль товарной продукции меньше 1, то можно сделать вывод о том, что производство продукции является прибыльным.

Было проведено вычисление постоянных и переменных издержек с использованием калькуляции себестоимости изделий. Сумма переменных издержек составила -81538,3, постоянных -82473,83 .

В условиях рыночной экономики показатель объема реализации приобретает первостепенное значение. По своему экономическому содержанию, фактическая величина реализации продукции характеризует конечный результат работы предприятия, по ее величине, можно судить, какой спрос на данную продукцию на рынке.

Реализация продукции составила:

- для И4М1 -352

- для И2М4 - 46

 

2. Расчет размера активов предприятия

Таблица 18. Активы предприятия

Показатель	Сумма, тыс. руб.
Нематериальные активы	58,82
Основные средства	102246,354
Оборотные средства	14137,3753
Итого	116442,5493

 

Величина оборотных средств определяется по формуле:

О_о = О_пз + О_нп +О_гп + О_рпб +О_пр, где

О_о - общий размер запасов и затрат, тыс. руб.;

О_пз - размер оборотных средств в производственных запасах, тыс. руб.;

О_нп - размер оборотных средств в незавершенном производстве, тыс. руб.;

О_гп - величина запаса оборотных средств в готовых изделиях на складе, тыс. руб.;

О_рбп - расходы будущих периодов, тыс. руб.;

О_пр - прочие запасы и затраты, тыс. руб.

Размеры оборотных средств в производственных запасах, незавершенном производстве и готовой продукции необходимо определить по формулам:

О_пз = Н_пз* Р_пз

О_нп = * Н_нп/360

О_гп = *Н_гп/360, где

Н_пз - норма производственных запасов, дн.;

Р_пз - среднесуточный расход производственных запасов, тыс.руб./дн.;

-  объем  товарной  продукции  по  производственной себестоимости, тыс. руб.;

Н_нп -  норма запаса незавершенного производства, дн.;

Н_гп - норма запаса готовых изделий на складе, дн. (в работе принять равной нормативу запаса готовой продукции на складе предприятия на конец планируемого года).

(из Приложения М)

О_пз = 82*1584201,6/360+90*1756512/360 = 799973,92

О_нп = ((232375*350)*34 + (7500* 40) *5))/360 = 7685451,38

О_гп = ((232375*350)*24 + (7500* 40) *8))/360 = 5428750

О_о = 799973,92 + 7685451,38 + 5428750 + 117000 + 106200 = 14137375,3

Вывод по Разделу 2.

В процессе использования ресурсов при производстве продукции образуется стоимость, во много раз превышающая стоимость их приобретения, поэтому ресурсы называют капиталом, который по своей экономической сути делится на основной, оборотный и человеческий. Совокупность основного и оборотного капитала в денежном выражении называются хозяйственными средствами, представляющие собой имущество предприятия или его активы. В экономической практике их называют основными и оборотными средствами.

К активам относятся также нематериальные активы, которые не обладают физическими свойствами, но обеспечивают возможность получения предприятием дохода в течение длительного времени.

Потребность предприятия в оборотных средствах определяется из общей суммы величины нормируемых и не нормируемых оборотных средств. Нормирование оборотных средств обеспечивает минимальный размер средств, необходимых для устойчивого финансового состояния предприятия. Ненормируемые оборотные средства - это денежные средства, обслуживающие сферу обращения. Эти средства не могут быть заранее учтены и рассчитаны в связи с их специфичностью.

 

3. Установление зоны безубыточности работы предприятия

3.1 Расчет точки критического объема производства

Расчет критического объема производства основывается на учете затрат по системе «директ-костинг», себестоимость продукции при этом учитывается и планируется только в части переменных затрат. Постоянные затраты не включаются в расчет себестоимости изделий, а как расходы данного периода списываются с полученного дохода в течение того периода, в котором они имели место. Финансовые результаты по этой системе оцениваются двумя показателями: маржинальным доходом и прибылью.

Таблица 19. Расчет критического объема производства

Шифр продукта	Цена продукта, руб.	Сумма постоянных расходов, тыс. руб.	Переменные расходы на продукт, руб.	Маржинальный доход на продукт, руб.	Общая сумма маржинального дохода, тыс. руб.	Критический объем производства, шт.
И1М3	293458,34	929,6	155977,73	137480,61	48118,213	792,12
И3М5	9624,32	5, 93	7490,07	2134,25	85,370	3,8

 

Цена продукта = Коммерческая себестоимость + Прибыль (из Таблицы 14)

Колонки «Сумма постоянных расходов» и «Переменные расходы на продукт» заполняются из Таблицы 16.

Маржинальный доход на продукт = Цена продукта - Переменные расходы

И1М3 =293458,34 - 155977,73= 137480,61

И3М5 =9624,32 - 7490,07= 2134,25

Общая сумма маржинального дохода = Маржинальный доход на продукт *Программа выпуска

И1М3 =137480,61 *350 = 48118213

И3М5 =2134,25*40= 85370

Критический объем производства = Сумма постоянных расходов / (Цена продукта - переменные затраты на продукт)

И1М3 = 929,6 - 137,48 = 792,12

И3М5 = 5, 93- 2,13 = 3,8

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Рис.1. Критический объем производства для И1М3

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Рис. 2. Критический объем производства для И3М5 
3.2 Расчет объема производства, обеспечивающего прибыль при снижении цены.

 

Таблица 20. Расчет объема производства, обеспечивающего сохранение прибыли при снижении цены

 

Цена изделия руб	Объем производства шт	Выручка от реализациитыс руб	Зi пост,руб.	Зi пер,руб.	СИi,руб.	MDI,руб.	Прибыльтысруб
			Зпост,тыс. руб.	Зпер, тыс.руб.	СИ, тыс. руб.	MD,тыс. руб.
293458,34	350	102710,30	2660	155977,73	158637,73	137480,61	47188,5
			929,6	54592,2	55521,8	48118,213
284654,59	373	106176,16	2492,2	155977,73	158469,93	128676,86	47188,5
			929,6	58179,69	59109,3	226474,9
276114,95	400	110445,98	2324	155977,73	158301,73	120137,22	47188,5
			929,6	62391,09	63320,69	213723,86
267831,5	430	115167,55	2161,86	155977,73	158139,59	109691,91	47188,5
			929,6	67070,42	68000	200761,08
259796,55	463	120285,80	2007,77	155977,73	157985,5	103818,82	47188,5
			929,6	72217,69	73147,29	187578,86
252002,65	501	126253,33	1855,49	155977,73	167833,22	96024,92	47188,5
			929,6	78144,84	79074,44	173857,81

 

Изделие1Модель 3

 

 

Колонка «Цена изделия» заполняется из Таблицы 19

Колонки «Постоянные затраты» и «Переменные затраты» заполняются из Таблицы 16.

Выручка от реализации = Цена изделия *Объем производства

Совокупные издержки = Постоянные затраты + Переменные затраты

Маржинальный доход (На единицу продукции) = Цена изделия-Переменные издержки (На единицу продукции)

Маржинальный доход (Товарного выпуска) = Выручка от реализации -Переменные издержки (Товарного выпуска)

Прибыль = Выручка от реализации - Совокупные издержки

Сохраняя неизменными Прибыль и Маржинальный доход снижаем Цену изделия на 3%.

Постоянные затраты (На единицу продукции) = Постоянные затраты (На товарный выпуск) / Объем производства

Далее снова снижаем цену и производим аналогичные расчеты.

Аналогичные расчеты проводятся для второго изделия.

 

Изделие 3 Модель 5

Цена изделияруб	Объем производствашт	Выручка отреализаци тыс руб	Зi пост,руб.	Зi пер,руб.	СИi,руб.	MDI,руб.	Прибыль тыс руб
			Зпост,тыс. руб.	Зпер, тыс.руб.	СИ, тыс. руб.	MD,тыс. руб.
9624,32	40	384,97	1482,5	7490,07	8972,57	2134,25	79,44
			5,93	299,6	305,53	9324,72
9335,59	46	429,44	128,91	7490,07	7618,98	1845,52	79,44
			5,93	344,54	350,47	8991,05
9055,52	54	488,99	109,81	7490,07	7599,88	1565,45	79,44
			5,93	404,46	410,39	8651,06
8783,86	66	579,73	89,85	7490,07	7579,92	1293,79	79,44
			5,93	494,34	500,27	8289,52
8520,34	82	698,67	72,32	7490,07	7562,39	1030,27	79,44
			5,93	614,19	620,12	7906,15
8264,73	110	909,12	53,90	7490,07	7543,97	774,66	79,44
			5,93	823,91	829,84	7440.82

 

 

 

Вывод по Разделу 3

В Разделе 3 был произведен расчет критического объема производства. На основе данных, полученных в этой таблице, построены графики взаимозависимости объема производства, себестоимости и прибыли для каждого изделия.

В точке пересечения линий выручки от реализации себестоимости достигается состояние безубыточности, поскольку общий доход от реализации в этой точке будет достаточным, чтобы покрыть все постоянные и переменные расходы. Эта точка называется точкой критического объема производства, при котором выручка о реализации равна коммерческой себестоимости, прибыль равна нулю, а финансовый результат соответствует безубыточности деятельности.

Используя функциональную математическую зависимость между объемом производства, прибылью и затратами, был проведен расчет объема производства, обеспечивающего сохранение планируемой прибыли при возможных вариантах снижения цены.

 

4. Оценка результатов деятельности предприятия

Таблица 21. Последовательность расчета чистой прибыли

 

Показатель	Обозначение	Порядок расчета	Значение показателя, тыс. руб.
1. Прибыль валовая	Пв	Пв = ВРнетто - Ср	20621,523
2. Прибыль от продаж	Пр	Пр = Пв - Рох - Рк	20552,591
Прибыльбухгалтерскаяприбыльдоналогообложения	Пб	ПбПрПоПвнр	20670,091
Прибыль чистая	Пч	Пч = Пб - ПНО - НПу	16513,011

 

В таблице приняты следующие обозначения:

ВРнетто - выручка нетто от реализации продукции (за минусом налога

на добавленную стоимость, акцизов и др. аналогичных обязательных

платежей).

Ср - себестоимость проданных товаров;

Р_ох - общехозяйственные расходы;

Рк - коммерческие расходы;

Пр - прибыль, полученная предприятиями от операционной      деятельности (разница между доходами от операционной деятельности и расходами по данным операциям).

Пвнр - прибыль, полученная от внереализационной деятельности (разница между доходами от внереализационной деятельности и расходами по ним).