Экономический анализ хозяйственной деятельности предприятия

Предприятие по объему производства является средним. Короткий цикл производства продукции (1,33 < 5) это говорит о том, что продукция носит единичный характер.

Нарушение ритмичности  производства (1,33% 1%), в связи с этим у предприятия имеются потери в размере 2,1 млн. руб. (8,5-6,4 = 2,1 млн. руб.).

Продукция реализуется  маленькими партиями, так как 0,13% 1%. Можно сказать о нарушениях ритмичности реализации продукции (0,13% 0,1%). Потери из-за нарушения ритмичности составили 0,19 млн. руб. (0,83-0,64 = 0,19 млн. руб.), это количество продукции скопилось на складе в связи с нарушениями.

Работа, связанная  с улучшением реализации проводилась недостаточно активно (0,17% 0,13%).

Объем бракованной  продукции не значителен (0,01%). Работа по снижению брака не проводилась, так  как объем брака увеличился (с 0,05 до 0,10).

 

 

Таблица 3 – Динамика доходов  по видам и ассортименту продукции 
в сопоставимых ценах

Наименование  вида продукции	Выручка в году, млн.руб.			Структура в  году, %			Темп роста, %	Влияние вида продукции, %
	2010	2011		2010	2011
		план	факт		план	факт
1 Продукция  А	130,0	166,4	172,8	26,0	26,0	27,0	132,92	8,56
2 Продукция B	30,0	38,4	32,0	6,0	6,0	5,0	196,67	0,40
3 Продукция C	150,0	192,0	185,6	30,0	30,0	29,0	123,73	7,12
4 Продукция D	90,0	115,2	128,0	18,0	18,0	20,0	142,22	7,60
5 Продукция E	100,0	128,0	121,6	20,0	20,0	19,0	121,60	4,32
Всего	500,0	640,0	640,0	100,0	100,0	100,0	128,00	28,00

 

Д_пл.=640*0,26+640*0,06+640*0,3+640*0,18+640*0,2=127,4+29,4+147+ +88,2+98=640 млн.руб.

I_вып.пл.=(166,4+32,0+185,6+115,2+121,6)/640 = 0,97

 

План с учетом ассортимента не выполнен на 3%.

Наибольшее  влияние из всего ассортимента продукции  оказывает продукция А, а наименьшее – В, т.к. абсолютный прирост по продукции  В был наименьший, а А – наибольшим.

С реализацией  продукции В, С, Е возникли затруднения (6%>5%, 30%>29% и 20%>19%) следует из этого план по ассортименту не выполнен. Рекомендуется повысить производство и реализацию продукции В, С, Е.

 

2 Анализ показателей эффективности производства продукции 
(прибыльности и рентабельности)

Таблица 4 – Уровень и динамика рентабельности производства

Наименование  показателей	Год		Изменение
	2010	2011	абсолютное	в %
1 Объем производства  и реализации продукции (доходы), млн.руб.	500,00	900,00	400,00	80,00
2 Затраты на  производство и реализацию продукции,  млн.руб.	450,00	832,40	382,40	85,00
3 Прибыль от  продаж, млн.руб.	50,00	67,60	17,60	35,20
4 Рентабельность  продукции (затратная), %	11,11	8,12	-2,99	-
5 Рентабельность  продаж, %	10,00	7,51	-2,49	-
6 То же, в  среднем по передовым предприятиям, %	10,00	12,00	2,00	-

 

,                                                     (2)

где – рентабельность основной деятельности (затратная), %;

 – прибыль от продаж, млн.  руб.;

–затраты на производство и реализацию продукции, млн. руб.

,                                                      (3)

где – рентабельность продаж, %;

Д – доходы, млн. руб.

Состояние предприятия по уровню прибыльности не удовлетворительное (7,5%<12%). Работа предприятия по повышению прибыльности не проводилась (-2,49<2%)

Далее выявляем основные направления по повышению  прибыльности при помощи факторного анализа.

Факторная модель:

П_пр=Д-Э=Д-С*Д=(∑q_i*Ц_i)-C*(∑q_i*Ц_i) ,                           (4)

 

Таблица 4.1- Основные направления в работе организации по повышению

прибыли

Наименование  направления в работе	Влияние на прибыль, млн.руб.
1 Изменение  объема реализации продукции 2 Изменение  ассортимента продукции 3 Изменение цен на продукцию 4 Изменение себестоимости  1 руб продукции	14,00 0,00 26,00 -22,41
Общее изменение  прибыли организации	17,60

Самое высокое  влияние на прибыль оказывает  изменение цен на продукцию. Не верно  выбраны направления в работе по повышению прибыли так как  влияние цен выше чем влияние  объема, ассортимента и себестоимости.

Приоритетные  направления:

1. Улучшение ценообразования
2. Увеличение объема реализации продукции и улучшение ассортимента

 

3 Анализ себестоимости продукции

Таблица 5 –  Уровень и динамика себестоимости 100 рублей продукции

Наименование  показателей	Год		Изменение
	2010	2011	абсолютное	в %
1 Объем производства  и реализации продукции (доходы), млн.руб.	500,00	900,00	400,00	80,00
2 То же по  ценам базового года, млн.руб.	500,00	640,00	140,00	28,00
3 Затраты на  производство и реализацию продукции,  млн.руб.	450,00	832,40	382,40	85,00
4 То же, по  удельной себестоимости на единицу  продукции предыдущего года, млн.руб.	450,00	680,00	230,00	51,11
5 Себестоимость  100 руб. продукции, руб.	90	92,49	2,49	3,00
6 То же, по  передовым предприятиям, руб.	95,00	90,00	-5,00	-5,26

 

Состояние организации  по уровню себестоимости удовлетворительное (92,49>90,00).

Работа предприятия  за 2010-2011 год по снижению себестоимости удовлетворительна (3,00>-5,26).

Э=С*Д / 100                                             (5)

где, С – себестоимость 100 рублей продукции, руб.;

Д – доходы предприятия, млн.руб.

∆Эусл^с=(С₁-С₀)*Д₁ / 100

∆Эусл^с=(92,49-90)*900/100= 22,41 млн.руб.

Экономический эффект от такой работы по снижению себестоимости составил 22,41 млн.руб. дополнительных затрат.

Оценивается порог существенности:

22,41 / (832,4-22,41) * 100 = 2,77%

2,77% > 5%

Далее проведем оценку основных направлений в работе предприятия по снижению себестоимости. Для этого проводим факторный анализ:

С=З/Д * 100 = (∑q_i*C_i) / (∑q_i*Ц_i) * 100,                             (6)

где 

Используется  метод цепных подстановок и индексный  метод:

∆С^асс = [(∑q₁*C₀) / (∑q₁*Ц₀) – (∑q₀*C₀) / (∑q₀*Ц₀)] * 100

∆С^асс = (680/640*100) - 90 = 16,25 руб.

i^асс = [(∑q₁*C₀) / (∑q₁*Ц₀) / (∑q₀*C₀) / (∑q₀*Ц₀)] * 100

i^асс = 680/640*100/90 = 1,18

∆С^Ci = [(∑q₁*C₁) / (∑q₁*Ц₀) - (∑q₁*C₀) / (∑q₁*Ц₀)] * 100

∆С^Ci = 832,4/640*100 - 680/640*100 = 23,81 руб.

i ^Ci = [(∑q₁*C₁) / (∑q₁*Ц₀) / (∑q₁*C₀) / (∑q₁*Ц₀)] * 100

i ^Ci = 130,06/106,25= 1,22

∆С^Цi = [(∑q₁*C₁) / (∑q₁*Ц₁) - (∑q₁*C₁) / (∑q₁*Ц₀)] * 100

∆С^Цi = 92,49 – (832,4/640*100) = -37,57руб.

i ^Цi = [(∑q₁*C₁) / (∑q₁*Ц₁) / (∑q₁*C₁) / (∑q₁*Ц₀)] * 100

i ^Цi = 92,49 / 130,06 = 0,71

 

Таблица 6 –  Основные направления в работе предприятия  по

снижению себестоимости 100 рублей продукции

Наименование  направления	Влияние на уровень  себестоимости 100 рублей продукции
	абсолютное, руб.	относительное
1 Изменение  ассортимента продукции	16,25	1,18
2 Изменение  удельных затрат на единицу  продукции	23,81	1,22
3 Изменение  цен на продукцию	-37,57	0,71
Общее изменение себестоимости 100 рублей продукции	2,49	3,00

В нашем случае произошло изменение себестоимости  на 2,49 рублей за счет снижения  цены. Влияние цены должно быть меньше влияния  удельных затрат и ассортимента продукции. Верное направление в работе организации, так как 40,06 > -37,57

Приоритетные  направления на 2012 год:

1. Улучшение ассортимента продукции;
2. Улучшение ценообразования;
3. Снижение удельных затрат на единицу продукции.

Таблица 7 –  Себестоимость продукции по элементам  затрат

Наименование  показателей	Затраты (доходы), руб.		Себестоимость 100 руб. продукции, руб.		Изменение		Влияние на общий  результат, %
	2010	2011	2010	2011	в руб.	в %
1 Материальные  затраты	25,00	40,00	5,00	4,44	-0,56	-11,11	-0,62
2 Затраты на  оплату труда	224,20	466,8	44,84	51,87	7,03	15,67	7,81
3 Отчисления  на страховые взносы	76,20	158,7	15,24	17,63	2,39	15,70	2,66
4 Затраты на  амортизацию	79,60	94,90	15,92	10,54	-5,38	-33,77	-5,97
5 Прочие затраты	45,00	72,00	9,00	8,00	-1,00	-11,11	-1,11
Всего затрат	450,00	832,40	90,00	92,49	2,49	3,00	3,00
Доходы	500,00	900,00	-	-	400,00	80,00	-