Контрольная работа по "Экономике"

Задача 1

Цель задачи: усвоение порядка определения величины и использования резерва на покрытие сомнительной задолженности.

Требуется:

1. Рассчитать величину резерва по сомнительным долгам.
2. Сформулировать хозяйственные операции и составить бухгалтерские проводки по отражению производственной ситуации. Представить их в журнале регистрации хозяйственных операций.

Производственная  ситуация:

Организация произвела  инвентаризацию дебиторской задолженности  и выявила следующую просроченную задолженность:

 

№	Организация	Основание для учета  задолженности		Кол-во дней просрочки  к моменту проведения инвентаризации	Сумма задолженности  с НДС, руб.
		Вид документа, №	За что
1	ООО «Вектор»	Сч-факт. №35	Отгруженная продукция	91	38940
2	ООО «Источник»	Сч-факт. №15	Отгруженная продукция	48	75520
2	ООО «Фест»	Сч-факт. №26	Отгруженная продукция	42	53100
3	ООО «Мастеровой»	Сч-факт. №30	Арендная плата  к получению	50	35400
5	ООО «Мастеровой»	Сч-факт. №43	Отгруженная продукция	25	44840

 

На основании  данных о размере и сроках задолженности организация рассчитала величину и создала резерв сомнительной задолженности.

В следующем  году по инициативе кредиторов начата процедура банкротства ООО «Вектор». В счет погашения задолженности  было получено 23600 руб., в т.ч. 3600 руб. НДС. Оставшаяся часть задолженности не погашена в связи с нехваткой средств у банкрота.

Кроме того:

- полностью погашена задолженность ООО «Мастеровой»

- частично погашена задолженность ООО «Фест» в размере 21240 руб., в т.ч. 3240 руб. НДС.

Решение:

1. Рассчитываем величину и создаем резерв по сомнительным долгам (таблица 1):

Таблица 1 –  Резерв по  сомнительным долгам

Организация	Сумма задолженности  с НДС, руб.	Кол-во дней просрочки  к моменту проведения инвентаризации	Процент   отчислений  в резерв (п.4 ст.266 НК РФ)	Сумма отчислений в резерв, руб.   (гр. 2 x гр. 4)
1	2	3	4	5
ООО «Вектор»	38940	91	100	38940
ООО «Источник»	75520	48	50	37760
ООО «Фест»	53100	42	0	0
ООО «Мастеровой»	35400	50	50	17700
ООО «Мастеровой»	44840	25	0	0
Итого сумма  резерва:				94400

2. Отражаем хозяйственные операции в журнале регистрации хозяйственных операций (таблица 2)

Таблица 2 - Журнал регистрации хозяйственных операций

Номер операции	Содержание  хозяйственной операции	Сумма	Корреспонденция счетов
			Дебет	Кредит
1	Создан резерв по сомнительным долгам	94400	91-2	63
2	Поступили денежные средства  в оплату задолженности от ООО «Мастеровой»	35400	51	76-5
3	Поступили денежные средства  в оплату задолженности от ООО «Мастеровой»	44840	51	62
4	Восстановлена часть неиспользованного резерва  по сомнительным долгам	17700	63	91-1
5	Частично погашена задолженность ООО «Фест»	21240	51	62
6	В счет погашения  задолженности ООО «Вектор» получено	23600	51	62
7	Списана безнадежная  дебиторская задолженность ООО  «Вектор» за счет средств резерва	15340	63	62
8	Списанная задолженность  учтена на забалансовом счете	15340	007
9	Восстановлена часть неиспользованного резерва  по сомнительным долгам	23600	63	91-1
10	Списана дебиторская  задолженность ООО «Источник» за счет средств резерва	37760	63	62
11	Списана дебиторская  задолженность ООО «Источник» в  расходы организации	37760	91-2	62
12	Списанная задолженность  учтена на забалансовом счете	37760	007

 

Задача 3

Цель задачи: усвоение порядка расчета показателей и их оценки при установлении возможности банкротства по нормативной методике.

Требуется: на основе данных баланса ф.1 рассчитать коэффициенты текущей ликвидности, обеспеченности собственными средствами и восстановления (утраты) платежеспособности и, используя нормативную методику, оценить по ним удовлетворительность структуры баланса.

 

Решение:

Предприятие №3

 

1. Коэффициент текущей (общей) ликвидности  -  финансовый коэффициент, равный отношению текущих (оборотных) активов к краткосрочным обязательствам (текущим пассивам).

Ктл = ОА / КО

где

Ктл – коэффициент текущей ликвидности;

ОА – оборотные  активы

КО – краткосрочные  обязательства.

Коэффициент отражает способность компании погашать текущие (краткосрочные) обязательства за счёт только оборотных активов. Чем показатель больше, тем лучше платежеспособность предприятия.

Нормальным считается  значение коэффициента 2 и более (это  значение наиболее часто используется в российских нормативных актах; в мировой практике считается нормальным от 1.5 до 2.5, в зависимости от отрасли). Значение ниже 1 говорит о высоком финансовом риске, связанном с тем, что предприятие не в состоянии стабильно оплачивать текущие счета. Значение более 3 может свидетельствовать о нерациональной структуре капитала.

На начало года Ктл = 268681 / 328552 = 0,82

На конец года Ктл = 321739 / 362967 = 0,89

Значение коэффициента текущей  ликвидности, как на начало года, так  и на конец года ниже 1, что означает утрату платежеспособности предприятия №3, и следовательно невозможность погашения текущий обязательств.

 

2. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами (СОС) показывает достаточность у организации собственных средств для финансирования текущей деятельности.

Согласно Приказу  ФСФО РФ от 23.01.2001 г. № 16 «Об утверждении «Методических указаний по проведению анализа финансового состояния организаций» коэффициент рассчитывается следующим образом (в Приказе он называет коэффициент обеспеченности собственными средствами):

 

Коэффициент обеспеченности СОС = (Собственный капитал – Внеоборотные активы) / Оборотные активы

 

В российской практике коэффициент  был введен нормативно Распоряжение Федерального управления по делам о  несостоятельности (банкротстве) от 12.08.1994 г. N 31-р и ныне не действующим Постановление Правительства РФ от 20.05.1994 г. N 498 «О некоторых мерах по реализации законодательства о несостоятельности (банкротстве) предприятий». Согласно указанным документам, данный коэффициент используется как признак несостоятельности (банкротства) организации. Согласно указанным документам, нормальное значение коэффициента обеспеченности собственными средствами должно составлять не менее 0,1.

На начало года СОС = (18077 – 77948) / 268681 =  -0,22

На конец года СОС = (23292 – 66630) / 321739 =  -0,13

Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами (СОС) намного меньше нормального значения, что говорит об отсутствии собственных средств у предприятия №3  необходимых для текущей деятельности.

 

3. Коэффициент восстановления платежеспособности – это финансовый коэффициент, показывающий возможность восстановления нормальной текущей ликвидности предприятия в течение 6 месяц после отчетной даты.

Коэффициент восстановления платежеспособности описан в Методических положениях по оценке финансового состояния  предприятий и установлению неудовлетворительной структуры баланса, утвержденных распоряжением  Федерального управления по делам о  несостоятельности (банкротстве) от 12.08.1994 г. N 31-р). Согласно документу, формула расчета коэффициента следующая:

Коэффициент восстановления платежеспособности = (К1ф + 6/Т (К1ф - К1н)) / 2

где

К1ф – фактическое  значение (в конце отчетного периода) коэффициента текущей ликвидности;  
К1н – коэффициент текущей ликвидности в начале отчетного периода;

К1норм – нормативное значение коэффициента текущей ликвидности, К1норм = 2;

6 - период восстановления  платежеспособности в месяцах; 

Т - отчетный период в  месяцах.

Если значение коэффициента составило больше 1, это говорит  о наличии реальной возможности  у предприятия восстановить свою платежеспособность в течение следующих 6 месяцев. Если получилось значение менее 1 – динамика изменения показателя текущей ликвидности с начала года до отчетной даты показывает, что у предприятия в ближайшее время нет реальной возможности восстановить платежеспособность.

Коэффициент утраты платежеспособности – это финансовый коэффициент, показывающий вероятность ухудшения показателя текущий ликвидности предприятия в течение следующих 3 месяцев после отчетной даты.

Коэффициент утраты платежеспособности утвержден в Методических положениях по оценке финансового состояния предприятий и установлению неудовлетворительной структуры баланса, утвержденных распоряжением Федерального управления по делам о несостоятельности (банкротстве) от 12.08.1994 г. N 31-р). Согласно документу, формула расчета коэффициента следующая:

Коэффициент утраты платежеспособности = (К1ф + 3/Т (К1ф - К1н)) / К1норм

где

К1ф - фактическое значение (в конце отчетного периода) коэффициента текущей ликвидности (К1);

К1н - коэффициент текущей ликвидности в начале отчетного периода;

К1норм - нормативное значение коэффициента текущей ликвидности; К1норм = 2;

3 - период утраты платежеспособности  предприятия в месяцах; 

Т - отчетный период в  месяцах.

Если коэффициент утраты платежеспособности меньше 1, это свидетельствует  о наличии реальной угрозы для предприятия утратить платежеспособность. Т.е. при сложившейся с начала отчетного года динамики коэффициента текущей ликвидности через 3 месяца его значение может опуститься ниже 2, став неудовлетворительным.

 

Коэффициент восстановления платежеспособности = 0,89 + 6/12 * (0,89 – 0,82) / 2 = 0,908

Коэффициент утраты платежеспособности = 0,89 + 3/12 * (0,89 – 0,82)/2 = 0,899

 

Коэффициенты восстановления (утраты) платежеспособности меньше 1, т.е. у предприятия №3 нет реальной возможности восстановить платежеспособность в период, равный 6 месяцам.

 

4. Показателями для оценки удовлетворительности структуры баланса являются: коэффициент текущей ликвидности (Клт); коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами (СОС) и коэффициент восстановления (утраты) платежеспособности (Кув).

Клт = 0,89 < 2

СОС =  - 0,13 < 0,1

Кув = 0,908 < 1

Структуру баланса  предприятия  №3 можно признать неудовлетворительной, а предприятие - неплатежеспособным.

 

 

Задача 4

Цель задачи: усвоение порядка расчета показателей и прогнозирование возможности банкротства по системе Бивера

Требуется: на основе данных баланса ф.1, отчета о прибылях и убытках ф.2, приложения к балансу ф.5  рассчитать коэффициенты, входящие в систему показателей Бивера, и оценить вероятность банкротства анализируемой организации.

 

Решение:

Известный финансовый аналитик Уильям Бивер предложил свою систему показателей для оценки финансового состояния предприятия с целью определения вероятности банкротства – пятифакторную модель, содержащую следующие индикаторы:

• рентабельность активов;
• удельный вес заёмных средств в пассивах;
• коэффициент текущей ликвидности;
• доля чистого оборотного капитала в активах;
• коэффициент Бивера (отношение суммы чистой прибыли и амортизации к заёмным средствам).

Таблица 1 - Система показателей У. Бивера для диагностики банкротства