Контрольная работа по "Экономике"

Задача 1

Физическое лицо работает в ООО «Д» (г.Минск) продавцом 1-й  категории.

Базовая величина в 2012 году составляет: 35 000 руб. в январе-марте; 100 000руб. в апреле – декабре.

Доходы физического  лица в  2012г.:

январь: 1) оплата ООО «Д» расходов на проведение банкета, связанного с деятельностью ООО «Д» – 200 000 руб.; 2) вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей от ООО «Д» – 2 600 000 руб.

 

РЕШЕНИЕ

 

1. Не является объектом налогообложения согласно п.п.2.2 п.2 ст.153 НК:

 

2. Объектом налогообложения подоходным налогом с физических лиц не признаются доходы, полученные плательщиками:

2.2. в размере оплаты организациями или индивидуальными предпринимателями расходов на проведение презентаций, юбилеев, банкетов, совещаний, иных культурно-массовых, представительских мероприятий, связанных с осуществляемой ими деятельностью;

 

2. Является объектом налогообложения (заработная плата) согласно п.п.1.6 п.1 ст.154 НК:

1. К доходам, полученным  от источников в Республике  Беларусь, относятся:

1.6. вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей

 

Доход, с которого взимается  налог (с вычетами)=2 600 000-440 000 -123 000-1 000 000=1 037 000 бел. Руб

 

Налоговая ставка равна 12 % согласно п.1 ст. 173 НК.

 

 

Налог = 1 037 000*12\100= 124 440

 

ОТВЕТ: 124 440 бел.руб.

 

 

февраль: 1) государственная премия Республики Беларусь – 3 500 000 руб.; 2) вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей от ООО «Д» – 2 600 000 руб

РЕШЕНИЕ

 

1. согласно п.п. 1.6 п.1 ст. 163 НК:

1. Освобождаются от  подоходного налога с физических лиц следующие доходы:

1.6. государственные премии  Республики Беларусь;

 

2. Является (зарплата).

Так как гос премия выплачивается не нанимателем, то она  не включается в доход (налоговую  базу)

 

Доход, который подлежит налогообложению= 2 600 000- 440 000 -123000-1000000= 1 037  000 бел.руб.

НАЛОГ= 1 037 000*12\100=124 440 бел.руб.

 

ОТВЕТ: 124 440 бел.руб.

 

март: 1) материальная помощь от ООО «Д» 3 000 000 руб.; 2) вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей от ООО «Д» – 2 600 000 руб.

 

РЕШЕНИЕ

1. является п.п. 1.8 п.1 ст.163 НК. (освобождается, но включается в налоговую базу, т.к. от одного источника )
2. Является

ДОХОД= 3 000 000 +2 600 000-123 000-1000000= 4 477 000 бел.руб.

 

 НАЛОГ= 4 477 000*12\100= 537 240 бел.руб.

 

ОТВЕТ: 537 240 бел.руб.

 

апрель: 1) дивиденды от ОАО «К» - 400 000 руб.;(от другого источника, поэтому рассчитывается отдельно…..взыскивается ОАО) 2) вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей от ООО «Д» – 2 600 000 руб.

РЕШЕНИЕ

 

1. Является согласно п.п. 1.1. п.1 ст. 154 НК:

1. К доходам, полученным от источников в Республике Беларусь, относятся:

1.1. дивиденды и проценты, полученные от белорусской организации.

 

2. Является.

 

ДОХОД: 2 600 000-440 000 -123 000-1000 000=1 037 000 бел.руб.

 

НАЛОГ=1 037 000*12\100=124 440 бел.руб.

 

НАЛОГ С ДИВИДЕНДОВ: 400 000*0,12=48 000(взыскивается ОАО)

 

ОТВЕТ: 124 440+48 000=172 440 бел.руб.

 

 

май: 1) вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей от ООО «Д» – 2 900 000 руб.; 2) материальная помощь ООО «Д» 3 000 000 руб.

РЕШЕНИЕ

1. Является
2. Освобождается, но включается в налоговую базу, т.к. от одного источника

 

ДОХОД= 3 000 000 + 2 900 000-123 000-1 000 000=4 777 000

НАЛОГ=4 777 000*12\100=573 240 бел.руб

 

ОТВЕТ: 573 240 бел.руб.

 

 

июнь: 1) возмещение расходов на оплату медицинских услуг в результате ДТП по вине других лиц – 2 000 000 руб.; 2) вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей от ООО «Д» – 2 900 000 руб.

РЕШЕНИЕ

1. Не является согласно п.п. 2.8 п.2 ст.153 НК:

2. Объектом налогообложения  подоходным налогом с физических  лиц не признаются доходы, полученные плательщиками:

2.8. в размере оплаты стоимости медицинских услуг или возмещения расходов на оплату таких услуг в случае получения плательщиком увечья или иного повреждения здоровья по вине других лиц, в том числе в результате противоправных действий, чрезвычайного и (или) дорожно-транспортного происшествий;

 

2. Является

ДОХОД= 2 900 000-123 000-1 000 000= 1 770 000

НАЛОГ=1 770 000*12\100= 213 240 бел.руб.

 

 

ОТВЕТ: 213 240 бел.руб.

 

 

 

июль: 1) получено от физического лица по гражданско-правовому договору – 2 000 000 руб.; 2) вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей от ООО «Д» – 2 900 000 руб.

 

РЕШЕНИЕ

1. Является
2. Является

ДОХОД= 2 900 000-123 000-1 000 000=1 777 000

НАЛОГ= 1 777 000*12\100= 213 240 бел.руб.

 

Подоходный  налог отдельно исчисляется из средств, полученных от физического лица по гражданско-правовому договору:

2 000 000*0,12=240 000 бел.руб. (налог будет взыматься физическим лицом…..необходимо подать налоговую декларацию……и т.д. сроки (смотреть в НК)

 

ОТВЕТ: 213 240 + 240 000= 453 240 бел.руб

 

август: 1) (освобождение) доходы в виде наследства – 4 000 000 руб.; 2) вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей от ООО «Д» – 2 900 000 руб.

РЕШЕНИЕ

 

 

1. Не является (п.п.2.1 п.1 ст.153 НК)
2. Является

ДОХОД=2 900 000-123 000-1000000=1 777 000

НАЛОГ= 1 777 000*12\100=213 240 бел.руб.

 

ОТВЕТ: 213 240 бел.руб.

 

сентябрь: 1) выдана форменная одежда стоимостью 450 000 руб.; 2) вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей от ООО «Д» – 3 100 000 руб.

РЕШЕНИЕ

1. Не является (п.п. 2.5 п.2 ст. 153 НК)
2. Является

 

ДОХОД=3 100 000-123 000-1 000 000=1 977 000

НАЛОГ= 1 977 000*12\100=237 240 бел.руб.

 

Ответ: 237 240 бел.руб.

 

октябрь: 1) доходы от продажи квартиры физическому лицу – 270 000 000 руб. (приобретена в 2010 г. за 230 000 000руб.) При этом в 2008 году уже продана квартира за 190 000 000 руб.; (необходимо подать декларацию и т.д.)

2) вознаграждение за  выполнение трудовых обязанностей  от ООО «Д» – 3 100 000 руб.

РЕШЕНИЕ

1. В соответствии с п. 5 ст. 177 НК   применяется    имущественный    налоговый    вычет,    предусмотренный подп. 1.2 ст.  166  НК,  в размере понесенных  расходов,  поэтому  доход, подлежащий  налогообложению, составит  40  млн.руб.  (270  млн.руб.  -  230 млн.руб.), сумма подоходного налога – 4 800 000руб. (40 млн.руб. x 12%)

Согласно п.п.п.1.5.1  п.п.1.5 п.1 ст.154 НК подлежат налогообложению доходы, полученные от отчуждения недвижимого имущества.

 

Продажа квартиры в 2008 году налогом не облагается согласно п.п.1.33 п. 1 ст.163 НК:

 

1. Освобождаются  от подоходного налога с физических  лиц следующие доходы:

1.33. доходы (кроме доходов,  полученных плательщиками от возмездного отчуждения имущества в связи с осуществлением ими предпринимательской деятельности), полученные плательщиками - налоговыми резидентами Республики Беларусь от возмездного отчуждения:

в течение пяти лет (в  том числе путем продажи, мены, ренты) одного жилого дома с хозяйственными постройками (при их наличии), одной квартиры, одной дачи, одного садового домика с хозяйственными постройками (при их наличии), одного гаража, одного машино-места, одного земельного участка, принадлежащих им на праве собственности (доли в праве собственности на указанное имущество). Исчисление пятилетнего срока производится с даты последнего возмездного отчуждения имущества, относящегося к одному виду. При отчуждении в течение одного дня двух и более единиц имущества, относящегося к одному виду, право определения очередности совершения сделок предоставляется плательщику;

 

2.  Является

 

 ДОХОД: 3 100 000-123 000-1 000 000=1 977 000

Налог: 1 977 000 *12\100=237 240 бел.руб.

НАЛОГ: 237 240+4 800 000= 5 037 240 бел.руб.

 

ОТВЕТ: 5 037 240 бел.руб.

 

ноябрь: 1) получено от физического лица по гражданско-правовому договору – 2 000 000 руб.; 2) вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей от ООО «Д» – 3 100 000 руб.

РЕШЕНИЕ

Доход= 3 100 000-123 000-1 000 000=3 977 000

НАЛОГ= 477 240

 

НАЛОГ ОТ СРЕДСТВ, ПОЛУЧЕННЫХ ОТ ФЛ: 2 000 000*0,12=240 000 (взымается ФЛ путём подачи декларации).

 

ОТВЕТ: 477 240 бел.руб

 

декабрь: 1) вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей от ООО «Д» – 3 100 000 руб.; 2) материальная помощь ООО «Д» 3 000 000 руб.

РЕШЕНИЕ

 

В данном случае необходимо отдельно рассчитывать подоходный налог с 1 000 000 руб, а в НБ входит только 2 000 000 с материальной помощи (согласно ст.153 НК – не должна превышать 8 000 000).

 

ДОХОД= 5 100 000-123 000-1 000 000=3  977 000

НАЛОГ= 477  240 бел.руб.

 

НАЛОГ С 1 000 000 руб= 1 000 000*0,12=12 000

 

ОТВЕТ: 597 240+12 000

 

На иждивении физического  лица находится ребенок в возрасте 4 лет. Супруга получает первое высшее образование в БГУ. Стоимость  обучения – 12 000 000 руб. в год. Оплачивает обучение супруг.

 

 

    ПРИЛОЖЕНИЕ  №1 к Инструкции                

5. Коды видов  доходов, освобождаемых от подоходного  налога с физических лиц:

 

500	не являющихся вознаграждениями за выполнение трудовых или иных        обязанностей, в том числе в виде материальной помощи, подарков и      призов, оплаты стоимости путевок (за исключением путевок, указанных   в подпункте 1.10-1 пункта 1 статьи 163 Налогового кодекса Республики  Беларусь), страховых услуг, в том числе по приобретению страховых     полисов по возмещению медицинских расходов, получаемых от:            организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся местом      основной работы (службы, учебы), в том числе пенсионерами, ранее      работавшими в этих организациях и у индивидуальных предпринимателей,  с которыми трудовой договор был прекращен в связи с выходом на        пенсию, - в размере, не превышающем 8 000 000 белорусских рублей, от
каждого источника  в течение налогового периода;

 

ОБЩАЯ СУММА ПОДОХОДНОГО НАЛОГА ЗА НАЛОГОВЫЙ ПЕРИОД:

8 866 080

 

Определите  сумму подоходного налога за каждый месяц 2012 года и сумму налога, подлежащую доплате/возврату (зачету) по итогам 2012 г. (при необходимости).

 

 

Нормативные правовые акты для решения задачи:

1. Налоговый кодекс Республики Беларусь (Особенная часть): Кодекс Респ. Беларусь, 29 дек. 2009 г., № 71-З // Нац. реестр правовых актов Респ. Беларусь. – 2010. – № 4. – 2/1623; № 253. – 2/1726; 2011. – № 8. – 2/1793 (Глава 16).  
2. О некоторых вопросах, связанных с исчислением и уплатой налогов с физических лиц: постановление Министерства по налогам и сборам Респ. Беларусь, 31 дек. 2010 г., № 100 // Нац. реестр правовых актов Респ. Беларусь. − 2011. − № 21. − 8/23294.