Контрольная работа по "Налогообложениюучастников внешнеэкономической деятельности"

                     Министерство образования и науки РФ

Новосибирский государственный  университет экономики и управления – «НИНХ»

 

Номер группы: ННП02____________________________________

Наименование специальности: Налоги и налогообложение______

Студент: Пелющенко Ольга Сергеевна_______________________

                                    (фамилия, имя, отчество)

Номер зачетной книжки (студенческого  билета): 101679________

 

Учебная  дисциплина: Налогообложение участников внешнеэкономической деятельности

Кафедра:  Финансов______________________________________

 

Номер варианта контрольной  работы:  9______________________

Дата регистрации институтом: «_____» _______________ 200__ г.

Дата регистрации кафедрой: «_____» __________________ 200__ г.

 

Проверил: ________________________________________________

(фамилия, имя, отчество  преподавателя)

 

 

 

                                           

 

                                                       2013

                                            Оглавление:

Задача 1………………………………………………………………………3

Задача 2………………………………………………………………………4

Тестовое задание……………………………………………………………6

Список литературы…………………………………………………………8

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

                                                Задача 1.

ООО «ЦУГАЭТ» импортирует 10 автобусов «МАЗ-103» из Республики Белорусь. Покупная стоимость – 4,2 млн. руб. за 1 автобус. Транспортировка автобусов до места назначения осуществляется силами заказчика. Дополнительные расходы на транспортировку составили: до границы – 20 000 руб., после – 40 000 руб. Автобусы введены в эксплуатацию 10 октября текущего года.

Исчислить НДС, определить порядок  и срок его уплаты.

 

Решение:

Дебет 08 «Вложения во внеоборотные активы» Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» 42 млн. руб.  (10 автобусов «МАЗ-103» × 4,2 млн. руб.);

Дебет 19 «Налог на добавленную стоимость» Кредит 68 «Расчеты по НДС» –  7,56 млн. руб. (42 млн. руб. × 18%);

Дебет 08 «Вложения во внеоборотные активы» Кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» - Расходы на транспортировку составили: до границы – 20000 руб., после – 40000 руб.

Дебет 19 «Налог на добавленную стоимость» Кредит 68 «Расчеты по НДС» –  10800 руб. (20000 руб. + 40000 руб. × 18%);

Дебет 68 «Расчеты по НДС» Кредит 51 «Расчетный счет» – 7,56 млн. 10,8 тыс.руб. - перечислен НДС;

Уплата НДС по операциям, признаваемым объектом налогообложения  при реализация товаров на территории Российской Федерации, производится по итогам каждого налогового периода (квартала – ст.163 НК РФ) исходя из фактической реализации товаров за истекший налоговый период равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом.

 

 

 

 

                                               Задача 2.

Британская компания занимается добычей  полезных ископаемых на территории РФ. В распоряжении компании находится 150 нефтяных скважин.

Валовая выручка в первом квартале текущего года составила 1 600 тыс. руб.

Также произведены расходы:

- начислена заработная плата  - 620 тыс. руб.;

- начислены отчисления во внебюджетные  государственные фонды – 210,8 тыс.  руб.;

- исчислена амортизация оборудования  и другого имущества - 46 тыс.  руб.;

- учтены расходы по электроэнергии, теплоснабжению и водоснабжению  – 320 тыс. руб.;

- транспортные расходы - 176 тыс.  руб.;

- канцелярские и аналогичные  расходы - 12 тыс. руб.

Управленческие и общехозяйственные  расходы в целом по организации (по отделениям во всем странам) составили 2 400 тыс. руб.

Среднесписочная численность работников в первом квартале текущего года составила: 1 600 чел. по организации в целом, 80 чел. – по российскому отделению.

Определить, приводит ли деятельность британской компании к образованию  постоянного представительства  на территории РФ. Определить необходимость, порядок исчисления и уплаты налога на прибыль организаций.

 

Решение:

В Российской Федерации прибыль  иностранной компании облагается налогом  лишь в случае, если прибыль получена в результате деятельности компании через постоянное представительство, и только в части, которая непосредственно  относится к постоянному представительству. Вплоть до момента, пока у иностранного лица не появилось постоянного представительства, это лицо не может рассматриваться  как участвующее в экономической  жизни страны в той мере, чтобы  подпадать под ее неограниченную налоговую юрисдикцию.

Под постоянным представительством иностранной  компании понимаются филиал, представительство, отделение, бюро, контора, агентство, любое  другое обособленное подразделение  или иное место деятельности, через  которое организация регулярно осуществляет предпринимательскую деятельность на территории России, связанную с:

- использованием недр и/или других  природных ресурсов;

проведением работ по строительству, установке, монтажу, сборке, обслуживанию и эксплуатации оборудования;

продажей товаров с расположенных  на российской территории складов.

- осуществлением иных работ, оказанием услуг, ведением иной деятельности.

Налоговый кодекс Российской Федерации  определяет три основных признака постоянного  представительства (ст. 306 НК РФ):

1. наличие обособленного подразделения или иного места деятельности на территории Российской Федерации;

2. осуществление иностранной организацией предпринимательской деятельности на территории Российской Федерации;

3. осуществление такой деятельности на регулярной основе.

Деятельность британской компании приводит к образованию постоянного  представительства на территории РФ. Организации необходимо исчислять  и уплачивать налог на прибыль  организаций.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

                                      Тестовое задание.

1. Срок востребования задержанных  таможенным органом товаров составляет (ст. 146 ТК РФ):

а) 1 месяц; 

б) 2 месяца;

в) 3 месяца.

 

2. Максимальный срок таможенного  транзита товаров по территории  Таможенного союза принимается  из расчёта (ст. 219 ТК РФ):

а) 1 месяц на 2 000 км;

б) 1 месяц на 3 000 км;

в) 1 месяц на 4 000 км.

 

3 Ставки таможенных сборов за  таможенное оформление применяются  как действующие на день:

а) представления в таможенный орган  пакета документов, необходимых для  таможенного декларирования;

б) регистрации таможенным органом  таможенной декларации

в) выпуска товаров в соответствии с заявленной процедурой.

 

4. Изменение срока уплаты таможенных  пошлин, налогов предоставляется  плательщику при наличии хотя  бы одного из следующих оснований:

а) отсутствия средств на счетах в банках;

б) импортируемые товары подвергаются быстрой порче;

в) плательщик является субъектом малого бизнеса.

 

5. В отношении товаров, ввозимых  физическими лицами для личного  пользования, таможенные пошлины,  налоги:

а) не уплачиваются;

б) уплачиваются в отношении  превышения норм ввоза товаров для  личного пользования;

в) уплачиваются в общем порядке.

 

6. Срок подтверждения экспорта  российских товаров в другую  страну – член Таможенного  союза для применения нулевой  ставки по НДС, акцизам составляет:

а) 90 календарных дней;

б) 180 календарных дней;

в) 270 календарных дней.

 

 

7. В случае если подакцизные  товары производятся из давальческого  сырья, вычет по акцизам в  отношении экспортируемых товаров  представляется:

а) давальцу;

б) переработчику;

в) давальцу или переработчику по соглашению сторон.

 

8. В вопросах регулирования международного  налогообложения на территории  РФ приоритет отдаётся:

а) международным договорам;

б) национальному законодательству;

в) международным договорам в  вопросах, не противоречащих национальному  законодательству.

 

9. В случае если деятельность, отвечающая признакам постоянного  представительства, осуществляется  иностранной организацией на  территории РФ через зависимого  агента, это:

а) не приводит к образованию постоянного  представительства;

б) приводит к образованию постоянного  представительства;

в) приводит к образованию  постоянного представительства, если зависимый агент является взаимозависимым  лицом по отношению к иностранной  организации.

 

10. Налоговая база по налогу на  прибыль организаций при  наличии  на территории РФ нескольких  представительств определяется:

а) в целом по всем представительствам;

б) отдельно по каждому представительству;

в) по указанию налогового органа.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

                                      Список литературы.

1. Бондаренко, Н. П. Таможенно-тарифное регулирование ВЭД / Н. П. Бондаренко. - М.; Ростов н/Д: [ИКЦ «МарТ»], 2007. - 236 с.

2.Налоги и налогообложение: учеб. для вузов / под ред. М. В. Романовского, О. В. Врублевской. - 5-е изд. - СПб.: Питер, 2006. - 495 с. (МОРФ).

3.Рыманов, А. Ю. Налоги  и налогообложение: учеб. пособие / А. Ю. Рыманов. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2010. - 508, [1] с. (УМО).

4. Налоговый кодекс Российской Федерации от 05.08.2000 N 117-ФЗ (в ред. от 25.12.2012).