Методика факторного анализа

1.3. Методика факторного  анализа

Все явления и процессы хозяйственной деятельности предприятий  находятся во взаимосвязи и взаимообусловленности. Одни из них непосредственно связаны  между собой, другие косвенно. Отсюда важным методологическим вопросом в  экономическом анализе является изучение и измерение влияния  факторов на величину исследуемых экономических  показателей.

Под экономическим  факторным анализом понимается постепенный переход от исходной факторной системы к конечной факторной системе, раскрытие полного набора прямых, количественно измеримых факторов, оказывающих влияние на изменение результативного показателя.

По характеру взаимосвязи  между показателями различают методы детерминированного и стохастического  факторного анализа.

Детерминированный факторный анализ представляет собой методику исследования влияния факторов, связь которых с результативным показателем носит функциональный характер.

Основные свойства детерминированного подхода к анализу: 
· построение детерминированной модели путем логического анализа; 
· наличие полной (жесткой) связи между показателями; 
· невозможность разделения результатов влияния одновременно действующих факторов, которые не поддаются объединению в одной модели; 
· изучение взаимосвязей в краткосрочном периоде.

Различают четыре типа детерминированных  моделей:

Аддитивные модели представляют собой алгебраическую сумму показателей и имеют вид

 .

К таким моделям, например, относятся показатели себестоимости  во взаимосвязи с элементами затрат на производство и со статьями затрат; показатель объема производства продукции  в его взаимосвязи с объемом  выпуска отдельных изделий или  объема выпуска в отдельных подразделениях.

Мультипликативные модели в обобщенном виде могут быть представлены формулой

 .

Примером мультипликативной  модели является двухфакторная модель объема реализации

 ,

где Ч - среднесписочная численность работников;

CB - средняя выработка на одного работника.

Кратные модели:

 .

Примером кратной модели служит показатель срока оборачиваемости  товаров (в днях) . ТОБ.Т:

 ,

где ЗТ - средний запас товаров; ОР - однодневный объем реализации.

Смешанные модели представляют собой комбинацию перечисленных выше моделей и могут быть описаны с помощью специальных выражений:

Примерами таких моделей  служат показатели затрат на 1 руб. товарной продукции, показатели рентабельности и др.

Для изучения зависимости  между показателями и количественного  измерения множества факторов, повлиявших на результативный показатель, приведем общие правила преобразования моделей с целью включения новых факторных показателей.

Виды  детерминированных факторных моделей.

Существуют следующие  модели детерминированного анализа:

аддитивная модель, т. е. модель, в которую факторы входят в виде алгебраической суммы, в качестве примера можно привести модель товарного баланса:

,

где Р - реализация;

 - запасы на начало периода;

П - поступление товаров;

 - запасы на конец периода;

В - прочее выбытие товаров;

мультипликативная модель, т. е. модель, в которую факторы входят в виде произведения; примером может служить простейшая двухфакторная модель:

,

где Р - реализация;

Ч - численность;

ПТ - производительность труда;

кратная модель, т. е. модель, представляющая собой отношение факторов, например:

,

где   - фондовооруженность;

ОС - стоимость основных средств;

Ч - численность;

смешанная модель, т. е. модель, в которую факторы входят в различных комбинациях, например:

 

,

где Р - реализация;

 - рентабельность;

ОС - стоимость основных средств; 
Об - стоимость оборотных средств.

Жестко детерминированная  модель, имеющая более двух факторов, называется многофакторной.