Методы экономического анализа

       Анализ использования трудовых ресурсов осуществляется по следующим этапам:

• Анализ выполнение плана по производительности труда;
• Анализ использования рабочего времени;
• Анализ использования фонда заработной платы;
• Начисление заработной платы по категориям работающих и ее учет по синтетическим счетам

           

Для проведения анализа составляем таблицу 3.1 на основе данных.

                                                                                                 

                                                                          

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 Таблица 3.1   

Показатели использования трудовых ресурсов  

Показатели	Предыдущий год	Отчетный год		Отклонение (+;-)		% выполнение плана	Отчетный год в %  к пред. году
		По плану	Факт.	От плана	От предыд года
1	2	3	4	5	6	7	8
Объем валовой продукции, тыс. руб.	111310	112360	112660	300	1350	100,3	101,2
Численность ППП	790	810	815	5	25	100,6	103,2
Численность рабочих	710	715	720	5	10	100,7	101,4
Общее кол-во человеко-дней, отработанных рабочими, дни	156200	157300	151200	-6100	-5000	96,1	96,8
Общее кол-во человеко-часов, отработанных рабочими, часов.	1226170	1250535	1179360	-71175	-46810	94,3	96,2
Продолжительность рабочего года	220	220	210	-10	-10	95,5	95,5
Продолжительность рабочего дня	7,85	7,95	7,8	-0,15	0,15	98,1	99,4
Среднегодовая выработка 1 работающего	140899	138716	138233	-483	-2666	99,7	98,1
Среднегодовая выработка 1 рабочего	156775	157147	156472	-675	-303	99,6	99,8
Среднедневная выработка 1 рабочего	712,6	714,3	745,1	30,8	32,5	104,3	104,6
Среднечасовая выработка 1 рабочего	93,2	89,8	95,5	5,7	2,3	106,3	102,5
Вывод: за анализируемый период среднегодовая выработка одного работающего составляет 99,7%, а одного рабочего 99,6%. Что касается среднедневной и среднечасовой выработки одного рабочего, то наблюдается выполнение плана,  а продолжительность рабочего года выполнена на 95,5% и продолжительность рабочего дня 98,1%.

 

 

 

 

 

 

  3.1. Анализ выполнения плана по производительности труда

 

 Производительность труда является качественным показателем, характеризующим эффективность затрат живого труда. Общепринятым показателем производительности труда является: среднегодовая выработка продукции одного работающего.

        Выработка одного работающего всегда находится в зависимости от выработки рабочего, поэтому этот показатель стимулирует проведение мер по увеличению удельного веса производственных рабочих и снижению численности прочего персонала.

        Анализ начисляется с оценки выполнения задания по сравнению с планом и прошлым годом. Даже определяется соответствие выработки работающего и одного рабочего, для чего производится сравнение удельного веса этих категорий.

1. За предыдущий год:

     Урф=Чрф/Чпп=710/790=0,9;

      У проч= Чпрочф /Чппф = 80/790=0,10;

2. За отчетный год:

    Урф=Чрф/Чппф=720/815=0,88

    Упроч=Чпрочф / Чппф=95/815=0,12;

 

Вывод: за отчетный период удельный вес рабочих уменьшился на 2% чем за предыдущий год, а удельный вес прочих рабочих наоборот увеличился на 2%.

 

   Далее  производится анализ влияния  факторов на объем производства  продукции за счет трудовых  показателей. Для анализа используются  показатели из таблицы 3.1, используем  двухфакторную модель аналитической  формулы валовой продукции, численность  рабочих и их среднегодовой выработки,  вычисление проводим по формуле:

ВП=Чр*ГВр

   Анализ проводим способ разниц абсолютных величин в следующем порядке:

1.   Определяем величину изменения ВП за счет численности рабочих:

            ∆ВПчр=(Чрф- Чрпл)*ГВрпл

            ∆ВПчр=(720-715)*157147=786 тыс. руб.

2. Определяем величину изменения ВП за счет факторов ГВср одного рабочего:

 

 

 

 

 

∆ВПгв= Чрф*(ГВрф - ГВрпл)=720*(156472-157147)=

- 486 тыс. руб.

 

   3.Расчет проверяем составлением баланса отклонений:

       ВПф-ВПпл=∆ВПчр+∆ВПгв

       112660-112360=786-486

                      300=300

 

    Результаты анализа сводим в таблицу 3.2.                 Таблица 3.2

 Выполнение плана по объему валовой продукции, численности    рабочих и производительности труда

Показатели	План	Факт	Отклонение от плана за счет изменения
			Общее	Чр	Среднегодовая выработка
1	2	3	4	5	6
Объем валовой продукции	112360	112660	300	786	-486
Численность рабочих	715	720	5	_	_
Среднегодовая выработка 1 рабочего	157147	156472	-675	_	_

 Вывод: Объем валовой продукции увеличился за счет увеличения численности рабочих на 786 тыс. руб., но за счет неэффективности использования их труда валовая продукция снизилась на 486 тыс. руб.

 

  Для анализа уровня среднегодовой выработки одного рабочего используем метод цепных подстановок.

  Анализ будем проводить, используя трехфакторную модель формулы среднегодовой выработки одного рабочего следующего вида:

ГВр=Д*Прд*ЧВр

    Расчет влияния  факторов будем производить в следующем порядке:

        - составляем алгоритм расчета

1. ГВплр1=Дпл*Пплрд*ЧВплр=220*7,95*89,8=157060,2 руб.

2. ГВр2=Дф*Пплрд*ЧВплр=210*7,95*89,8=1499211 руб.

 

 

 

 

 

 

3. ГВРФ=Дф*Пфрд*ЧВплр=210*7,8*89,8=147092,4 руб.

 

4. ГВфр=Дф*Пплрд*ЧВфр=210*7,95*95,5=159437,25 руб.

     

 - исходные данные для расчета берем в таблице 3.1, расчет будем производить в табличной форме и данные расчета сведем в таблицу 3.3.«Расчет влияния факторов на среднегодовую выработку одного рабочего и объема валовой продукции».                                                                  Таблица 3.3

Расчет влияния факторов на среднегодовую выработку одного рабочего и объема валовой продукции

 

Факторы	Д	Прд	Чвр	Влияние на
				ГВр	ВП
1	2	3	4	5	6
Изменение по сравнению с планом: -продолжительность рабочего года	-10	7,95	89,8	-7139	-5140
-продолжительность рабочего дня	210	-0,15	89,8	-2829	-2037
-среднегодовая выработка	210	7,8	5,7	9337	6723
Итого:				-631	-454

 

Вывод: За отчетный период среднегодовая выработка снизилась по сравнению с планом на 631 тыс.руб. и валовая продукция на 454 тыс.руб. В основном снижение произошло за счет невыполнения плана по продолжительности рабочего года. 

 

  3.2. Анализ использования рабочего времени

  Затраты рабочего времени на производство продукции служат мерой труда.

  При анализе необходимо выяснить причины потерь времени и устранить по возможности дальнейшего их возникновения.

  При анализе использования рабочего времени в цехе рассматривают соотношение следующих показателей:

  1. Для определения целодневных потерь сопоставляются показатели в процентном отношении: численность рабочих и количество отработанных всеми рабочими человеко-дней.

%Чр=Чрф/Чрпл*100%=720/715*100%=100,7%

                     

  %Чр- д=Чдф/Чдпл*100%=151200:157300*100%=96,1%

                                                                             

   

 

 

 

 

 Если процент численности рабочих больше процента человеко-дней, то имеются целодневные потери.

%Чр<%Чд, то потерь нет.

100,7%>96,1%, следовательно, в цехе имеются целодневные потери.

  2. Для определения внутрисменных потерь рабочего времени сравниваются следующие показатели в процентном отношении.

Если %Ч-д>%Ч-ч – имеются внутрисменные потери

Если %Ч-д<%X-x – применение сверхурочной работы и работы в выходные дни.

                                        %Ччас=Ччф/Ччпл*100%=1179360:1250535*100%=94%

                                  

 В моем случае %Ч-д>%Ч-ч,96,1%›94% следовательно, имеются внутрисменные потери.

 

 Определяем величину невыпущенной продукции при ликвидации целодневных потерь рабочего времени по формуле:

DВП=(Дф-Дпл)*Чплр*ДВплр

DВП=(210-220)*715 *714,3= -5107245руб.= -5107 тыс. руб.

 

3.3. Начисление  заработной платы по категориям  работающих и ее учет по синтетическим счетам

      

  Весь персонал работающих в настоящее время подразделен в основном на две категории: рабочие и служащие.

  Выполнение указанных условий осуществляется через формы и системы оплаты труда. Порядок расчета заработка за расчетный период зависит от формы оплаты труда: повременная и сдельная.

  Повременная оплата труда рассчитывается на основе табеля учета рабочего времени. При оплате по должностному окладу работнику, проработавшему все дни по графику, начисляется установленный оклад за месяц.

  Сдельная оплата подсчитывается умножением количества выработанной продукции на установленные расценки.

  В основу расчета заработка рабочих и служащих берется пятидневная (сорокачасовая) рабочая неделя. Основным регистром, используемым для оформления расчетов с рабочими и служащими и выплаты им заработной платы, является расчетная ведомость.

  Расчетная ведомость имеет следующие показатели:

- начисление по  видам оплаты – оборот по  кредиту счета 70

 « Расчеты с персоналом по оплате труда»

 

 

 

 

- удержано и  зачтено по видам платежей  и зачетов – оборот по дебиту  счета 70 « Расчеты с персоналом  по оплате труда».

      Выдача заработной платы производится  по платежным ведомостям в  установленные на предприятиях  дни месяца.

 

Ситуация: На  промышленном предприятие ЗАО «КПХН» применяется повременно-премиальная форма оплаты труда. Одним из структурных подразделений организации является сборочный цех. Оплата труда ИТР осуществляет по должностным окладам согласно штатному расписанию организации. Отчисления в фонд социального страхования, медицинского страхования, пенсионный фонд установлены в размере 26% от начисленной заработной платы. Удержание налога на доходы с физических лиц производятся из заработной платы начисленной за отчетный период. Ставки по НДФЛ применяются в соответствии с действующим законодательством.

                                                                                            

Таблица 3.4

Данные для начисления заработной платы и удержания из неё за март 2007г  

№	Ф.И.О. работника	Должность	Оклад. Руб.	Отработано дней	Количество иждивенцев
1	Митрофанов К.Н.	Директор	25000	21	3
2	Гунина З.И.	Глав. Бух.	20000	21	1
3	Сёмочкин М.В.(алимен.)	Инженер транспорт цеха	5000	21	2
4	Сипров Л.Л.	Инженер основ. цеха	5000	21	0
5	Шутова Г.Ю.(вдова)	Рабочий сбороч. цеха	18167	21	2
6	Рябова И.В.	Фин. директор	15000	11	2

Инженер:5стр.по факт.-6стр.по факт./3стр.по факт.-4стр.по факт/12*1000                                                                              Рабочие:6стр.по факт./4стр. по факт./12*1000;         1.Удержание НДФЛ с Митрофанова К.Н.