Налоги их сущность, виды, роль налогов в экономике

Подоходное обложение  физических лиц дополняется взиманием налога  на имущество,  который в условиях перехода к рынку выполняет не только,  фискальную роль,  но  и  служит своеобразным психологическим фактором, влияющим на поведение плательщика,  осознающим себя собственником. Налог на имущество позволяет мобилизовать в распоряжение государства де- \ нежные средства граждан. Налогом с наследства облагается имущество,  переходящее к гражданам

в порядке наследования или дарения. Налог уплачивается в случае, когда граждане принимают в порядке наследования и дарения жилые дома, квартиры, дачи, садовые дома, автомобили, мотоциклы, предметы антиквариата, ювелирные изделия и так далее.                                 

Налог с имущества переходящего в порядке наследования, исчисляет­ся от стоимости наследственного имущества на день открытия наследства, даже если бы стоимость этого имущества в момент выдачи свидетельства превышало его оценку на день открытия наследства.

Налог с имущества, переходящего в порядке дарения, исчисляется  цены в документе, указанной сторонами, участвующими в сделке, но не  ниже страховой оценки; при отсутствии указанной оценки - со стоимости имущества, определенной по свободной цене.

Наряду с прямыми налогами используются и косвенные, крупнейшим среди которых является налог на добавленную стоимость. Налог на добав­ленную стоимость - это форма изъятия в бюджет части добавленной стои­мости создаваемой на всех стадиях производства и обращения и определя­емой как разница между стоимостью реализованной продукции, работ и ус­луг и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки произ­водства и обращения.

Одновременно с налогом на добавленную стоимость в системе косвен­ного налогообложения используются также различные акцизы. Акцизы - это косвенные налоги, которые устанавливаются государством в процентах от отпускной цены товаров, реализуемых предприятиями - изготовителями. Они устанавливаются, как правило, на высокорентабельные товары для изъятия в доход государственного бюджета получаемой производителями сверхприбыли.[2]

6. ТАМОЖЕННАЯ ПОШЛИНА КАК ВИД НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ.

В систему косвенного обложения включаются и таможенные пошлины. Таможенные пошлины бывают ввозные и вывозные. Ввозные таможенные пош­лины выполняют три функции:

1. Протекционистскую - защита национальных производителей от  иностранных конкурентов.                                             

2. Фискальная функция.

3. Обеспечение национальных потребителей товарами которые не производятся внутри страны, или производятся в недостаточном количестве. Пошлины бывают следующих видов:

    - Сезонные - для оперативного регулирования ввоза и вывоза товара. 1   - Специальные - в качестве защитной меры, если товары ввозятся на таможенную территорию в количествах и на условиях наносящих ущерб отечественному производству или конкурирующим товарам. - Антидемпинговые пошлины:

а) Если ввоз товара осуществляется по цене более низкой,  чем  их номинальная стоимость в стране ввоза.

Ь) Если такой ввоз наносит материальный ущерб отечественным  про­изводителям.

с) Если такой ввоз препятствует организации и  расширению  произ­водства подобных товаров в стране ввоза.

- Компенсационные пошлины - в случае ввоза товара при  производс­тве или вывозе которых прямо или косвенно используются субсидии.

Одним из главных элементов рыночной экономики является  налоговая система. Она выступает главным инструментом воздействия государства на развитие хозяйства,  определения приоритетов экономического и социаль­ного развития. В связи с этим необходимо, чтобы налоговая система Рос­сии была адаптирована к новым общественным отношениям, соответствовала мировому опыту.

7. Налоговая система России.

В настоящее время налогоплательщики сетуют, и вполне обоснованно, на нестабильность российских налогов,  постоянную смену их видов, ста­вок, порядка уплаты, налоговых льгот и т. д., что объективно порождает значительные трудности в организации производства и предпринимательст­ва, в анализе и прогнозировании финансовой ситуации, определение перс­пектив, исчисления бюджетных платежей.

Система налогов введенная в 1990 - 1991 годах,  была весьма слабо адаптирована к рыночным отношениям,  не учитывала новых явлений и тен­денций, практически она устарела уже к моменту начала своего  функцио­нирования. Дело  в  том,  что  в условиях перехода к рынку применялись старые понятия о налогах.  Одним из основных остался налог с  оборота, который применяется лишь при жестком государственном установлении цен.           Уже с появлением договорных цен его начисление и взимание стало весьма сложным. А свободные розничные цены,  определяемые спросом и предложе­нием, вообще исключают необходимость налога с оборота.

В такой же  малой  степени  приспособлен  к рынку налог на прирост средств, направляемых на потребление.  Имевшее место серьезное ограни­чение роста  заработной платы плохо сопоставимо со стремлением развер­нуть и активизировать предпринимательскую деятельность и просто не це­лесообразно при либерализации цен с их неизбежным высоким первоначальным повышением. Налоговая система 1990 - 1991 годов совсем не учитывала при переходе к рыночным отношениям новых объектов налогообложения. Не принима­лось во внимание,  что свобода предпринимательства,  появление частной собственности, приватизация государственных и муниципальных  предприятий, отмена ограничений на заработную плату и возможность зарабатывать деньги приведут к значительному увеличению недвижимого  и  иного  имущества во  владении  отдельных  граждан,  а затем к его движению путем продажи, обмена, дарения, наследства.

Являясь самым,  пожалуй,  мощным регулятором экономики, налоговая система России призвана смягчать серьезнейшие диспропорции  экономичес­кого развития  страны  как накопившиеся за долгие предшествующие годы, так и порожденные современной перестройкой второй половины 80-х годов. С помощью  налогов  можно  экономически  воздействовать  на динамику, структуру и объемы производства,  осуществлять  протекционистскую  или ограничивающую экономическую  политику по отношению к отдельным отрас­лям и регионам,  проводить в жизнь антиинфляционные меры, противодействовать монополизму,  изымая в бюджет сверхприбыль, возникающую от мо­нопольного роста цен. Одновременно налоговая система выступает регуля­тором личных доходов граждан.

Принятый в России новый пакет законов о налогах впитал в себя  ми­ровой опыт, что важно для выхода страны из экономической изоляции, от­вечает основным требованиям переходного к рыночным отношениям периода, имеет определенную социальную направленность.  Бесспорно,  он не лишен серьезных недостатков и просчетов,  подвергается серьезной  и  нередко обоснованной критике со стороны налогоплательщиков и специалистов.

Законом " Об основах налоговой системы в Российской Федерации  " предусмотрено введение  трехуровневой системы налогообложения.  Налоги подразделяются на федеральные, налоги краев, областей и автономных об­разовании, и местные налоги.[4 ]

Это позволяет обеспечить возможность самостоятельного  формирова­ния бюджетов всем уровням управления при распределении некоторых нало­гов между ними.  Налоговое регулирование осуществляется  Министерством финансов, а  его инструментом выступают федеральные налоги или некото­рые из них.

Налоги в России впервые разделены на три вида. Федеральные налоги взимаются на всей территории России.  При этом все суммы сборов должны зачисляться в федеральный бюджет Российской Федерации.

Все республиканские налоги являются общеобязательными.  При  этом сумма платежей  равными долями зачисляются в бюджет республики,  края, автономного образования,  а также в бюджеты города и района, на терри­тории которого находится предприятие.

Из местных налогов ( а их всего 23 ) общеобязательны только три - налог на имущество физических лиц,  земельный налог, а также регистрационные сборы с физических лиц,  занимающихся предпринимательской дея­тельностью. Остальные двадцать устанавливаются ( или не устанавливают­ся ) по решению местных органов управления. По большинству местных на-

логов предельная ставка ограничена законодательством Российской Феде­рации.

В условиях спада производства, продолжающейся инфляции и ограни­ченности ресурсов исключительно важное значение имеет принятие в нало­говом законодательстве  мер  по стимулированию инвестиционной деятель­ности. Освобождена от налогообложения прибыль всех предприятий и орга­низаций, направляемая на инвестиции, включая развитие собственной производственной и непроизводственной базы при условии полного  использо­вания сумм начисленного износа ( амортизации ).

Для сдерживания роста цен на продукцию детского питания не  будет облагаться  налогом  прибыль,  полученная предприятием от производства продуктов детского питания.  В целях стимулирования развития и  совер­шенствования образовательного  процесса установлены дополнительные ль­готы по налогу на прибыль для образовательных  учреждений,  получивших лицензии в  установленном порядке.  Льготы по этому налогу введены для предприятий, направляющих прибыль на другие  социально  -  культурные нужды.

Налоговая реформа охватывает и налоги с физических лиц. Принципи­альные изменения претерпел порядок взимания подоходного налога. Объек­том налогообложения теперь является не месячный заработок,  а совокупный годовой доход,  что отвечает мировой практике. Кроме денежных пос­туплений в понятие совокупного годового дохода входят доходы, получен­ные в натуральной форме,  оплачиваемые предприятиями услуги работнику, дивиденды по акциям.

Существенно изменена прогрессия шкалы подоходного налога.  Новым является то обстоятельство, что от уплаты налога никто не освобождает­ся, хотя многим категориям граждан предоставлены значительные льготы.

Знание налогового законодательства перестало быть  уделом  узкого круга специалистов  и  становится  обязательным для каждого гражданина России.

Налоги, их понятие и роль
Вопросы правового регулирования налогообложения в настоящее время относятся к числу наиболее актуальных в экономической и социальной жизни Российского государства. Это обусловлено новыми явлениями в экономике России, ее нацеленностью на переход к рыночным отношениям, где управление народным хозяйством требует активного использования инструментов финансового механизма, в том числе налогов.
Налоговое право как один из разделов (институтов) финансового права становится крупнейшей составной частью этой отрасли права с перспективой дальнейшего развития. Для последнего времени характерно его существенное изменение. Это касается структуры и общего содержания налогового права, а также и его норм в отдельности. Формирующееся налоговое право Российской Федерации призвано сыграть важную роль в экономических и социальных преобразованиях, в развитии производства и укреплении финансов страны.
Налоги — один из древнейших финансовых институтов: они возникли вместе с появлением государства и использовались им как основной источник средств для содержания органов государственной власти и материального обеспечения выполнения ими своих функций'. С тех пор в мире многое изменилось, новые черты приобрели задачи и функции государства. Однако главное предназначение налогов как источника средств, обеспечивающих функционирование государства, сохранилось, хотя роль их стала гораздо более многоплановой.
Современные государства для пополнения своей казны используют и другие виды поступлений и платежей. Но на первое место среди них по своему значению и объему выступают налоги.
Налоги — это обязательные и по юридической форме индивидуально безвозмездные платежи юридических и физических лиц, установленные органами государственной власти для зачисления в государственную бюджетную систему (или в указанных случаях — внебюджетные целевые фонды) с определением их размеров и сроков уплаты.
Какова же роль налогов в обществе и государстве?
Основная роль налогов — фискальная (от лат. Изсиз — государственная казна), соответственно чему они используются как
источник доходов государственной казны, предназначенной для удовлетворения интересов общества и государства. Вместе с тем в налогах заложены большие возможности по регулированию социально-экономических процессов в стране со стороны государства. При умелом использовании они могут быть сильным регулирующим механизмом в системе социального управления.
Так, налоги могут использоваться для регулирования производства — стимулирования развития определенных отраслей, ограничения развития или сдерживания каких-либо экономических процессов и т. п.
С помощью налогов возможно регулирование потребления. Например, такой налог, как акциз, особенно высокие его размеры, влияет на спрос и покупательную способность населения в отношении тех товаров, на которые распространяется этот налог.
В налогах заложены возможности и регулирования доходов населения. Они могут быть нацелены на ограничение доходов высокого уровня, могут учитывать необходимость поддержки малоимущих граждан путем предоставления льгот.
Налоги могут быть элементом механизма, регулирующего демографические процессы, молодежную политику, иные социальные явления.
Порядок налогообложения может отражать признание государством особых заслуг определенных категорий граждан перед обществом (освобождение от налогов участников Великой Отечественной войны, Героев СССР и Российской Федерации и т. д.).
Помимо рассмотренных функций налогам свойственна и функция контроля. В ходе налогообложения со стороны государства проводится контроль за финансово-хозяйственной деятельностью предприятий, организаций, учреждений, за получением доходов гражданами, источниками этих доходов, за использованием имущества, в том числе земли.
Учет всех этих функций налогов только в совокупности мЬжет обеспечить успешную налоговую политику, сделает налоги эффективным механизмом воздействия на экономику страны.
На современном этапе в условиях перехода от централизованного командного управления народным хозяйством к рыночным отношениям усилилось внимание со стороны государства к системе налогообложения — она существенно перестроена. В условиях рыночных отношений метод прямых директивных воздействий на экономику, хозяйственную деятельность должен быть заменен преимущественно косвенными формами и
методами воздействия, среди которых важнейшую роль призван выполнять механизм налогообложения. Налоги должны стать одним из главных инструментов государственного регулирования экономики, процессов производства, распределения и потребления.
Не случайно на фасаде здания одного из центральных налоговых учреждений США в Вашингтоне высечена фраза:
“Налоги — цена цивилизованного общества”. В ней выражена мысль о прямой связи оптимальной налоговой системы с общественным прогрессом, экономической и социальной сбалансированностью в обществе.
В Российской Федерации, как и в других странах СНГ, проведена и продолжает развиваться кардинальная реформа налогообложения с тем, чтобы привести его в соответствие с задачами к рыночным отношениям.
Это не первая налоговая реформа в стране. Преобразования в этой области проводились и прежде в советский период:
например, налоговая реформа 1930 года, изменения системы платежей предприятий в бюджет в середине 60-х гг. и др. Однако тогда налоговая система оставалась элементом централизованно планируемой государством экономики с преобладанием государственного сектора народного хозяйства. Сейчас же в экономике страны и соответственно в системе налогообложения происходят изменения принципиального характера, исходящие из равенства всех форм собственности.
Существенный поворот в системе налогообложения начался в 1990 г. с принятием Закона СССР о собственности (6 марта) и Закона Российской Федерации о собственности2 (24 декабря). На этой основе в течение короткого времени изменения в области налогов следовали одно за другим. И наконец, в конце 1991 г. Верховный Совет Российской Федерации принимает целый пакет (два десятка) законодательных актов, которые кардинально реформировали налоговую систему. Внесение в нее изменений и дополнений, становление новой налоговой системы и регулирующего ее законодательства продолжается.
Основные новшества в этой области заключаются в следующем.
1. Налоговый метод стал основным в формировании доходов государственной казны. Более 80% доходов бюджетной системы составляют налоговые платежи. Применявшиеся ранее в отношении к государственным предприятиям различные платежи неналоговой формы (отчисления от прибыли, плата за фонды и
др.) были заменены налогами. Это вытекает из преобразований экономических отношений, усиления самостоятельности государственных предприятий, превращения их в равноправных субъектов хозяйственных отношений. После уплаты налогов в установленных законом размерах они распоряжаются прибылью по своему усмотрению.
2. Унификация системы налогов в отношении предприятий независимо от формы собственности, на которой они основаны. В этом проявляется ориентировка на принцип организации рыночных отношений, основанных на равенстве их субъектов.
3. Разграничение налогов по трем уровням — на федеральные; налоги республик в составе Российской Федерации, краев, областей, автономных образований; местные. Они закрепляются за соответствующими бюджетами, представляя их самостоятельную финансовую базу. Число закрепленных доходных источников бюджетов нижестоящих уровней значительно расширено. Это обусловлено новыми принципами построения государственной бюджетной системы3. Если по ранее действовавшему законодательству все бюджеты объединялись в единый государственный бюджет, утверждаемый как единое целое высшим органом государственной власти, то теперь каждый бюджет является самостоятельным. Хотя связи между выше- и нижестоящими бюджетами по линии получения доходов сохраняются (дотации и субвенции, передача отчислений от отдельных видов доходов). Следует однако заметить, что возросшее число закрепленных доходов нижестоящих (после федерального) бюджетов не снимает проблемы укрепления и расширения финансовой базы этих бюджетов, ибо получаемые ими в такой форме доходы лишь в небольшой части обеспечивают финансирование необходимых расходов.
4. Помимо бюджета налоги могут теперь включаться и в государственные или местные внебюджетные целевые фонды, которые стали создаваться в последнее время, в 1990-х гг., в связи с необходимостью более эффективного использования средств (например, дорожные фонды4).
5. В налоговых платежах населения также заметна унификация: общий подход к плательщикам, не зависящий от организационно-правовой (рабочий, служащий или лица, занятые индивидуальной предпринимательской деятельностью и т. п.) или отраслевой принадлежности, от формы собственности источника дохода или объекта налогообложения. Это также характеризует новые черты экономических отношений в стране.
При этом законодательство при налогообложении граждан нацелено на учет в большей мере социальных факторов — материального положения и возможностей налогоплательщиков. Льготы предоставляются, как правило, именно по этому признаку, а не по профессиональному или организационно-правовому.
6. Появился ряд налогов, являющихся общими для юридических и физических лиц, что также отражает нацеленность экономики на переход к рыночным отношениям, где действуют равноправные хозяйствующие субъекты.
7. Особенно следует отметить, что налогов в 1990-х гг. стало по численности значительно больше, чем в предыдущие годы. В этом проявилось стремление государства как укрепить свою финансовую базу, так и разработать механизм воздействия на экономику, на хозяйствующих субъектов в новых условиях.
Эффективность установления новой системы налогообложения, ее возможности стимулирования общественного производства будут проверены временем. Однако в начале ее функционирования в ней заметно преобладание фискальной функции, хотя это и не привело к достаточности средств в бюджетной системе.
В основных своих положениях она нацелена на переход экономики России к рыночным отношениям, построена с учетом опыта зарубежных стран, для которых характерна развитость таких отношений. Вместе с тем механизм системы налогообложения в РФ, позволяющий регулировать народное хозяйство экономическими, а не административно-командными методами, требует еще существенной отработки, учета особенностей переходного к рыночным отношениям периода, своеобразия хозяйственных связей в стране.

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ:

Гукасьян Г. И. Экономическая теория. Ключевые вопросы.- М.:- “Инфра-М”,1998,-284с.

2. Макконелл К. Р., Брю С. Л. Экономикс: принципы, проблемы и политика: Пер. с 13-го англ. изд.- М.: “Инфра-М, 2001,-XXXIV,-974с.

3. Мамедов О. Ю. Современная экономика. Общедоступный учебный курс.- Ростов-на-Дону.: “Феникс”, 1997,-608с.

[1] Мамедов.О.Ю. Современная экономика.,1997.-608с.

[2 ]2 Макконелл.К.Р., Брю С.Л. Экономикс, 2001.-974с.

[2]3 Мамедов.О. Ю. Современная экономика.,1997.-608с.

[4 ]4 Гукасьян Г.И. Экономическая теория, 1998.-284с.