Налогообложение малого бизнеса

Налогообложение малого бизнеса

Одним из ключевых моментов поддержки малого предпринимательства  является налогообложение малого бизнеса, которое должно быть установлено  таким образом, чтобы стимулировать  развитие малых предприятий, и в  полной мере учитывать специфику малого и среднего бизнеса, направление и объём их деятельности.

Согласно Налоговому Кодексу  РФ налогообложение малого бизнеса  возможно двух видов: общий налоговый  режим и специальные налоговые  режимы. В первом случае субъект  малого бизнеса уплачивает все федеральные, региональные и местные налоги, установленные для его вида деятельности законодательством. Специальные налоговые режимы предусматривают замену нескольких налогов (НДС, налог на прибыль или НДФЛ, налог на имущество, ЕСН) уплатой единого налога. Применение специального режима налогообложения малого бизнеса зависит от вида деятельности предприятия, его доходов и организационно-правовой формы предприятия.

Для использования упрощённой системы налогообложения малый  бизнес должен соответствовать ряду требований, указанных в статье 346.12 НК РФ. Например, численность сотрудников не должна превышать 100 человек, доля участия сторонних организаций может быть более 25% и другим требованиям. Кроме того, ст. 346.13 НК РФ оговаривает условия, при которых предприятие утрачивает возможность использовать УСНО. И одним из таких условий до недавнего времени являлся годовой доход предприятия, который не должен был превышать 20 млн. руб.

В этом году власти приняли  решение, что максимальный годовой  доход, при котором налогообложение малого бизнеса по упрощённой схеме становится невозможным, должен быть увеличен до 60 млн. рублей. Предельный доход, при котором можно будет переходить на "упрощёнку", также увеличили до 45 млн. руб.

В июле 2009 года в Налоговый  Кодекс РФ было внесено большое количество изменений, часть из них вступила в силу с 22 июля, часть – с 1 августа, но большинство начнёт действовать  с 1 января 2010 года.

С января будущего года налогообложение  малого бизнеса, представители которого используют общий налоговый режим, будет в значительной мере отличаться от существующего в настоящее время. Теперь организации и индивидуальные предприниматели не будут уплачивать ЕСН, который заменят обязательными страховыми взносами: пенсионным страхованием, страхованием на случай нетрудоспособности и материнства, медицинским страхованием.

Изменения также коснуться  расходов на оплату труда, расходов на добровольное имущественное страхование  и прочих расходов, связанных с  производством и реализацией продукции, порядка создания резервов расходов на оплату отпусков и выплату вознаграждений за выслугу лет, что, естественно, отразится на расчете налога на прибыль.

Что касается упрощенной системы  налогообложения малого бизнеса, то по этому поводу велись серьёзные дебаты. Минэкономразвития и "Опора России" предлагали увеличить порог до 100 тыс. руб., а Минфин считал, что увеличение вообще нецелесообразно. В результате, сумма была увеличена до 60 млн. руб., но данные изменения будут действовать только три года, а потом власти намерены вернуться к вопросу налогообложения малого бизнеса. Первый вице-премьер Игорь Шувалов отметил, что в будущем налоговые спецрежимы могут быть отменены.