Нормативы оборотных средств по элементам

В связи с тем, что оборотные  средства формируют основную долю ликвидных активов любой организации, их величина должна быть достаточной для обеспечения ритмичной и равномерной работы компании и, как следствие, получения прибыли. Использование оборотных средств в операционной деятельности должно осуществляться на уровне, минимизирующем время и максимизирующем скорость обращения оборотного капитала и превращения его в реальную денежную массу для последующего финансирования и приобретения новых оборотных средств. Потребность в финансировании пропорционально зависит от скорости оборота активов.

Чем ниже оборачиваемость оборотных  средств, тем больше потребность в привлечении дополнительных источников финансирования, так как у организации отсутствуют свои денежные средства для осуществления хозяйственной деятельности. Таким образом, показатели оборачиваемости оборотного капитала тесно связаны с платежеспособностью и ликвидностью структуры бухгалтерского баланса.

В практике анализа, для  оценки оборотных активов применяют  разнообразные коэффициенты оборачиваемости, которые могут быть определены как по всему оборотному капиталу фирмы в целом, так и по отдельным составляющим этот капитал элементам или их группам.

Наличие и эффективность оборотного капитала определяются и анализируются непосредственно по данным бухгалтерского баланса.

Изменение остатков оборотного капитала в целом и по его отдельным группам и элементам является следствием непрерывности производственного цикла, в процессе которого запасы потребляются, а их возобновление и пополнение возможно только в результате продажи продукции (работ, услуг) и получения денежных средств.

Эффективность использования оборотных  средств предприятия оценивается с использованием следующих показателей:

1. Длительность одного оборота показывает, за какой срок к предприятию возвращаются его оборотные средства в виде выручки от реализации продукции. Определяется по формуле:

Д = Со х Тпер : Vp,                                            (9)

где Со – среднегодовой  остаток оборотных средств за период;

Тпер – число дней в периоде;

Vр – стоимость реализованной  продукции (можно использовать  товарную продукцию по себестоимости или по ценам продажи).

2. Коэффициент оборачиваемости информирует о количестве оборотов, совершаемых за определенный период оборотными средствами организации. Коэффициент рассчитывается по формуле:

Ко = Vp : Со                                           (10)

При анализе показателя необходимо уделить внимание сравнению уровня коэффициента оборачиваемости по данным анализируемого предприятия и родственных предприятий, а также компаний-конкурентов. Одним из главных направлений анализа является и изучение динамики показателя. Рост показателя говорит об ускорении оборачиваемости. Чем выше число оборотов, тем меньше средств необходимо иметь организации для операционной деятельности.

3. Коэффициент загрузки оборотных средств организации характеризует величину оборотных средств, приходящихся на один рубль реализованной продукции:

Кз = Со : Vp                                             (11)

4. Рентабельность оборотных средств рассчитывается как отношение прибыли (валовой или чистой) к среднегодовой стоимости оборотных средств:

                                               Кобс = Пч : Сср                                          (12)

где Пч – чистая (валовая) прибыль;

Сср – среднегодовая  стоимости оборотных средств, определяемая как: (Снг + Скг):2 (сумма стоимости оборотных средств на начало и конец года деленная на два).

Величину прироста объема реализованной продукции за счет ускорения оборачиваемости оборотных средств предприятия можно рассчитать по формуле:

∆Vр = ∆Ко х Спл                                             (13)

где ∆Ко – изменение  коэффициента оборачиваемости оборотных активов; Спл – средний остаток оборотных средств в плановом или предыдущем периоде.

В результате ускорения  оборачиваемости (интенсивности использования оборотных активов) определенная сумма оборотных средств может быть высвобождена.

Абсолютное высвобождение отражает прямое уменьшение потребности в оборотных средствах. Абсолютное высвобождение происходит, если:

Соф < Спл, при Vр = const                                         (14)

где Соф – фактические  остатки оборотных средств; Спл  – планируемые остатки оборотных средств.

Абсолютное высвобождение  определяется по формуле:

                                         Ав = Соф – Спл                                              (15)

Относительное высвобождение получается при ускорении оборачиваемости с ростом объема продаж или производства. Главное отличие от абсолютного высвобождения, это то что, при этом средства компании не могут быть изъяты из оборота без сохранения непрерывности производства.

Относительное высвобождение  отражает как изменение величины оборотных средств, так и изменение объема реализации товаров. Чтобы определить его, нужно рассчитать потребность в оборотных средствах за отчетный период, исходя из фактического оборота по реализации продукции за этот период и оборачиваемости в днях за предыдущий год. Разность даст сумму высвобождения средств.

4. Материалоемкость  продукции

Обобщающими показателями эффективности использования предметов  труда служат материалоемкость или  обратная ей величина, материалоотдача. Материалоемкость продукции определяется отношением стоимости материальных затрат к объему произведенной продукции.

Оценка динамики по размеру материальных затрат на 1 руб. продукции производится путем сравнения фактического уровня материальных затрат отчетного года с уровнем материальных затрат в предыдущем году. На отклонение фактического уровня материальных затрат от их уровня в прошлом году могут оказать влияние следующие факторы:

изменение структуры и ассортимента продукции;

изменение материальных затрат в себестоимости  отдельных изделий;

изменение цен на готовую продукцию.

Прежде всего, устанавливают влияние изменения структуры и ассортимента выпущенной продукции. Влияние этого фактора обусловливается различной материалоемкостью изделий. При увеличении в составе продукции доли более материалоемких изделий уровень материальных затрат на 1 руб. продукции повышается, и наоборот.

Расчет влияния этого фактора  производится путем сравнения материальных затрат на 1 руб. продукции предыдущего года, пересчитанных на фактический выпуск и ассортимент продукции отчетного года и уровнем материальных затрат в прошлом году.

Существенное влияние на изменение  уровня материальных затрат может оказать снижение материалоемкости отдельных изделий под воздействием научно-технического прогресса. Расчет влияния данного фактора производят путем сравнения фактического уровня материальных затрат в отчетном году, в ценах предыдущего года на продукцию, с уровнем материальных затрат прошлого года, пересчитанных на фактический выпуск и ассортимент продукции отчетного года.

Повышение оптовых цен на продукцию  приводит к увеличению стоимости выпущенной продукции и снижению уровня материальных затрат на 1 рубль продукции. Влияние указанного фактора устанавливается путем сравнения фактического уровня материальных затрат, в ценах, действовавших в отчетном периоде, с фактическим уровнем материальных затрат в отчетном году, но в ценах предыдущего года на продукцию.

Наряду с обобщающим показателем  в планировании и анализе используют и более частные показатели материалоемкости, рассчитываемые по отдельным видам материальных ресурсов: сырья и материалов, покупных полуфабрикатов, топлива и энергии. Такой анализ позволяет выявить структуру материальных затрат, уровень материалоемкости отдельных видов материальных ресурсов, установить резервы снижения материалоемкости продукции.

Анализ структуры материальных затрат проводится для оценки состава  материальных ресурсов и определения  удельного веса дефицитных и дорогостоящих материалов. При этом выявляют материалы, потребление которых преобладает в производстве данного вида продукции. Анализ таких видов материальных затрат является весьма важным, позволяющим выявить основные резервы экономии материалов и снижения себестоимости продукции.

Кроме того, выявляют возможности совершенствования структуры материальных затрат путем применения новых прогрессивных видов материалов, использования заменителей-пластмасс, металлокерамики, пресс порошков, высоколегированных сталей, цветных металлов, высокопрочного чугуна и др.

В ходе анализа рассчитывают следующие показатели: удельный вес  материальных затрат в общих затратах на производство, удельный вес отдельных видов материальных затрат (сырья, основных материалов, топлива и энергии) в их общей стоимости, удельный вес материальных затрат на производство отдельных изделий в общей стоимости материальных затрат; уровень материалоемкости отдельных видов материальных ресурсов.

На предприятиях, производящих однородные виды продукции, показатели материалоемкости исчисляют не только в стоимостном, но и в натуральном выражении (на 1 т стали, цемента, молока и т. д.).

Различают абсолютную, структурную  и удельную материалоемкость.

Формула абсолютной материалоемкости

Абсолютная материалоемкость показывает норму расхода материалов на одно изделие (Np), чистый вес изделия (Оч) и степень использования материалов:

                                             (16)

Формула структурной  материалоемкости

Структурная материалоемкость показывает долю конкретных видов материалов в общей материалоемкости изделий. Структурную материалоемкость можно представить в виде уравнения:

                                                   (17)

где n — количество видов материалов,

μ_i - удельный вес определенного i-го материала в составе общей материалоемкости.

Удельная материалоемкость — это структурная материалоемкость, приведенная к определенной натуральной единице измерения изделий определенного типа.

В целях углубления анализа эффективности использования материальных ресурсов исчисляют показатели удельной материалоемкости, которые рассчитываются по видам изделий отношением количества материальных ценностей, расходуемых на выпуск единицы продукции. Этот показатель измеряется как в натуральном, так и в стоимостном выражении. Для этой цели используются данные отчетных калькуляций, составляемые на важнейшие изделия. Целесообразен расчет и анализ удельной материалоемкости не только изделия в целом, но и его важнейших узлов и деталей, если они имеют большой удельный вес в составе изделия и определяют изменение уровня материалоемкости.

Удельная материалоемкость исчисляется не только на единицу продукции или на рубль оптовой цены, но и на единицу основного параметра изделия: так называемая параметральная удельная материалоемкость, которая может быть рассчитана как отношение материальных затрат на единицу мощности, производительности, грузоподъемности и т. д. Изменение материалоемкости объема продукции и отдельных изделий может быть вызвано рядом причин: изменение структуры и ассортимента продукции; изменение норм расхода, структуры и ассортимента потребляемых материалов; эффективности использования отдельных видов сырья, материалов и топлива.

Методика анализа эффективности использования отдельных видов сырья и материалов в различных отраслях промышленности обусловливается спецификой организации и технологии производства, видами используемого сырья, наличными источниками информации и т. п.

В оценке деятельности предприятия, его цехов и участков большое  значение имеет анализ использования  основных видов материальных ресурсов. Он проводится по видам материалов, занимающих наибольший удельный вес в затратах на производство или являющихся наиболее дефицитными. Анализ проводится путем сопоставления фактического расхода материалов с расходом по плану. В качестве источников анализа используются данные бизнес-плана, бухгалтерского учета, отчеты подразделений и др.

На предприятиях обувной, камвольной, текстильной промышленности и др. анализ эффективности использования  материальных ресурсов производится путем сравнения фактического процента полезного использования сырья с плановым. Снижение этого процента свидетельствует о неэффективном использовании сырья и материалов. Абсолютная величина перерасхода или экономии определяется как разность между фактическим расходом сырья и плановым расходом, пересчитанным на фактический выпуск продукции.