Оборотные средства предприятия

СОДЕРЖАНИЕ

 

Введение…………………………………………………………………………...2                                                   

1. Оборотные  средства предприятия     

1. Понятие и классификация………………………………………………5

1.2.    Показатели   эффективности   использования  оборотных средств…..7

Заключение

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

оборотный актив капитал торговый

Актуальность. В условиях рыночной экономики роль финансового анализа существенно изменилась. На сегодняшний день только с помощью финансового анализа можно в комплексе исследовать и оценить все аспекты и результаты движения капитала и определить финансовое состояние хозяйствующего субъекта.

Для деятельности торговым предприятиям необходимы оборотные  средства, которые авансируются для  обеспечения непрерывности товарооборота. К оборотным средствам, обслуживающим процесс реализации товаров, относятся: товары, денежные средства, дебиторская задолженность. Эффективность использования оборотных средств измеряется коэффициентом оборачиваемости или длительностью одного оборота. При росте коэффициента оборачиваемости высвобождаются оборотные средства для увеличения товарооборота, что значительно повышает качество прибыли.

Анализ обеспеченности собственными оборотными средствами¹ – важный раздел анализа хозяйственной деятельности  предприятий. Наличие собственных оборотных средств (СОС) определяется по данным баланса как разность между собственным капиталом и внеоборотными активами. Расчет собственного оборотного капитала организации может производиться двумя методами:

1. по неуточненному варианту: СОС = стр. 490 – стр. 190;
2. по уточненному варианту:

СОС = стр. 490 + стр. 640 + стр. 650 – стр. 190,

          где стр. 490 – итог разд. IlI пассива баланса «Капитал и резервы»;

                 стр. 190 – итог разд. I актива баланса «Внеоборотные активы»;

                 стр. 290 – итог разд. II актива баланса «Оборотные активы»;

                 стр.640 – «Доходы будущих периодов»;

                 стр.650 – «Резервы предстоящих расходов и платежей».

Одна из основных проблем многих предприятий - дефицит денежных средств, вызванный стремительным ростом дебиторской задолженности или неоправданным увеличением запасов товаров. Решением возникшей проблемы может стать, внедрение системы нормирования оборотных активов². Для этого потребуется рассчитать нормативы оборотных средств, протестировать правильность полученных результатов и автоматизировать процедуры корректировки и контроля установленных норм. Можно сделать вывод, что анализ оборотных активов необходим для предприятия. На основании данных проведенного анализа строится политика организации. Предприятие может таким образом найти «золотую середину» в закупке количества товаров, чтобы избежать дефицита товара на складах, а также его избытка и тем самым достигнуть поставленной цели - прибыли.

Финансовое состояние предприятия во многом зависит от оптимальности структуры активов предприятия (соотношения внеоборотных и оборотных активов). Оборотные активы характеризуют вложения в объекты.

Анализ динамики состава и структуры оборотных  активов дает возможность установить размер абсолютного и относительного прироста или уменьшения наиболее мобильной части имущества. Прирост оборотных активов свидетельствует о расширении деятельности предприятия, однако очень важно, за счет каких статей происходит прирост или снижение оборотных средств. Если, например, за счет увеличения запасов и затрат, то это может свидетельствовать о наращивании производственного потенциала, защите денежных активов от инфляции, а если за счет дебиторской задолженности - о несоблюдении договорной и расчетной дисциплины, несвоевременном предъявлении претензий по возникающим долгам, росту неоправданной дебиторской задолженности, ведущей к нестабильности финансового состояния предприятия.

Рациональное  формирование и эффективное использование  оборотных средств в современных условиях является весьма актуальной проблемой для многих предприятий. Торговля, во всех ее проявлениях, занимает все большее место в предпринимательской деятельности экономических субъектов. Исходя из вышеизложенного тема данной курсовой работы носит актуальный характер.

Объект курсовой работы – собственные оборотные средства.

Предмет курсовой работы – собственные оборотные активы ООО «Рога и копыта».

Целью курсовой работы изучить оборотные активы и оборотный капитал торговой организации ООО «Рога и копыта».

В соответствии с целью данной работы, в ней  рассматриваются следующие задачи:

1. Рассмотреть сущность понятия и состав оборотных активов торговых организаций.
2. Выявить сущность анализа оборотных активов торговых организаций.
3. Рассмотреть понятие, состав и классификацию оборотного капитала.
4. Показать эффективность использования и оборачиваемость оборотного капитала и пути их повышения.
5. Охарактеризовать хозяйственную деятельность ООО «Рога и копыта».
6. Проанализировать и дать оценку эффективности использования собственных оборотных средств ООО «Рога и копыта»
7. Дать рекомендации по оптимизации использования собственных оборотных средств ООО «Рога и копыта».

Методы исследования: Следует выделить методы эмпирического  исследования: наблюдение, сравнение, измерение, и методы финансовой математики – начисление процентов.

 

1. Оборотные  средства предприятия

2. Понятие и классификация

Оборотные активы обеспечивают непрерывность процесса хозяйственной деятельности и полностью  потребляются в течение одного производственного цикла.

В составе  оборотных (текущих) активов организации  выделяют производственные запасы (в  торговле — товарные запасы); затраты  в незавершенном производстве (в  торговле — в издержках обращения  на остаток товаров); дебиторскую  задолженность; денежные средства; краткосрочные финансовые вложения; расходы будущих периодов.³ Оборотные средства торговли представляют собой совокупность денежных средств, инвестируемых в сферу обращения на создание необходимых товарных запасов и совершение издержек обращения.

Оборотные средства предприятия подразделяются  на нормируемые и ненормируемые.

К нормируемым  относятся:

- запасы товаров  текущего хранения в розничной  сети, на складах, и в пути;

- денежные  средства в кассах и в пути;

- запасы тары  порожней и под товаром;

- малоценные  и быстроизнашивающиеся предметы, запасы топлива, горючего и  материалов для хозяйственных  нужд;

- расходы  будущих периодов;

- запасы сырья  и товаров на предприятиях  общественного питания.

К ненормируемым  относятся: денежные средства на счетах в банке, средства в расчетах (дебиторы).

Состав и  структура источников формирования оборотных средств приведены  в табл. 1.

Как правило, минимальная потребность предприятия  в оборотных средствах покрывается  за счет собственных источников прибыли, уставного капитала, резервного капитала и др. Однако в силу ряда объективных причин, таких как инфляция, рост объемов реализации, задержки в оплате счетов клиентов и др., у предприятия возникают временные дополнительные потребности в оборотных средствах. В этих случаях финансовое обеспечение хозяйственной деятельности сопровождается привлечением заемных источников – банковских и коммерческих кредитов, займов и др.

Таблица 1. Источники оборотных средств.

Собственные	Заемные	Дополнительно привлеченные
Уставный  капитал Добавочный  капитал Резервный капитал Фонд накопления Фонд социальной сферы Целевые финансирова- ния и поступления Нераспределенная  прибыль	Долгосрочные  кредиты банков Долгосрочные  займы Краткосрочные кредиты банков Краткосрочные займы Коммерческие кредиты Инвестиционный  нало- говый кредит Инвестиционный  взнос работников	Кредиторская  задолженность поставщикам и подрядчикам по оплате труда по страхованию бюджету прочим кредиторам Фонд потребления Резервы предстоящих  расходов и платежей Резервы по сомнительным долгам Благотворительные и прочие поступления

 

Структура оборотных  средств торговли характеризуется  высокой долей товарных запасов - около 90% от общей стоимости оборотных  средств, незначительным удельным весом  денежных средств - около 5% и расчетами - 5%.

По источникам формирования оборотные средства торговли характеризуются высоким участием кредитов банка в формировании товарных запасов.

В связи с  тем, что объем товарооборота  значительно колеблется по отдельным  кварталам года, в качестве исходных данных для расчета нормативов принимается товарооборот IV квартала планируемого года, исчисленный по себестоимости с добавлением налога на добавленную стоимость, уплачиваемого поставщикам товаров. При этом себестоимость включает в себя покупную цену плюс издержки обращения по статьям: «Транспортные расходы'' и «Расходы по доставке товаров на склад».

Методы нормирования собственных оборотных средств  в торговле имеют некоторые отличия  от методов нормирования оборотных  средств в промышленности. Эти отличия касаются статей: «Товарные запасы», «Денежные средства в кассах и в пути».

Методы нормирования остальных статей собственных оборотных  средств однотипны с методами нормирования в промышленности.

По товарным запасам нормирование начинается с  определения нормы запаса в днях. Эта норма слагается из следующих составных элементов:

1. Время пребывания  товара в форме торгового запаса  в торговом зале, в продаже  товаров и обеспечения регулярной  продажи их до очередного поступления  от поставщиков.

2. Время нахождения оплаченного товара в пути.

3. Время приемки  товара, проверки его качества  и подготовки к продаже.

4. Время пребывания  товара в форме гарантийного (страхового) запаса.

На основе рассчитанной нормы запаса в днях определяется плановая потребность  оборотных средств по статье «Товарные запасы». Для этого плановый товарооборот IV квартала планируемого года, исчисленный по себестоимости с добавлением налога на добавленную стоимость, делится на 90 дней для определения стоимости однодневного оборота.

Плановая потребность в оборотных средствах по статье «Товарные запасы» определяется путем умножения однодневного оборота на норму запаса в днях.

Норма запаса по денежным средствам в кассе  торговых предприятий устанавливается  в зависимости от часов работы магазина и графика заезда за выручкой инкассаторов банка. Эта форма колеблется от 0,1 до 0,3 дня. Кроме того, устанавливается день на денежные средства в пути, так как сданная выручка зачисляется на счет торгового предприятия на второй день после поступления выручки в кассу банка.

Для определения  норматива собственных оборотных  средств по данной статье необходимо плановый оборот IV квартала панируемого  года, исчисленный по полной продажной  стоимости, включая и налог на добавленную стоимость, разделить  на 90 дней. Полученный однодневный оборот умножить на норму запаса денежных средств в кассе и в пути. ⁴

 

1.2.    Показатели   эффективности   использования   оборотных средств

 

В процессе анализа рассматривается  динамика собственных оборотных  средств и чистых оборотных активов, определяются абсолютные и относительные отклонения от плана и фактических данных прошлых лет. Для определения доли собственных средств в формировании оборотных активов организации рассчитываются⁵:

1. Коэффициент обеспеченности:

а) по неуточненному варианту:

 
         б) по уточненному варианту:

Если значение данного  коэффициента меньше 0,1, структура баланса может быть признана неудовлетворительной, а организация – неплатежеспособной;

2. Коэффициент обеспеченности запасов:

а) по неуточненному варианту:

 
          б) по уточненному варианту:

где стр. 210 – «Запасы». Считается, что коэффициент обеспеченности должен изменяться в пределах 0,6–0,8, т. е. 60–80 % запасов организации должны формироваться из собственных источников;

3. Коэффициент маневренности:

а) по неуточненному варианту:

 
          б) по уточненному варианту:

Этот коэффициент показывает, какая часть собственных средств находится в мобильной форме, позволяющей относительно свободно маневрировать данными средствами. Рекомендуется поддерживать значение этого коэффициента на уровне 0,5.

Оборот каждого элемента оборотных средств особый:

• для производственных запасов – это поступление их в производство;
• для незавершенного производства – поступление на склад готовой продукции;
• для остатков готовых изделий на складе – отгрузка;
• для дебиторской задолженности и краткосрочных финансовых вложений – поступление денег на расчетные счета предприятия;
• для денежных средств – их расход.