Оценка структуры имущества и его источников по показателям баланса

Однако те организации, которые в своей деятельности ориентируются только на собственные источники, ограничивают деловую активность, снижают конкурентоспособность, и доходность таких организаций, как правило, невысока.

Важно оценить, куда вкладываются собственные и заемные средства — во внеоборотные активы или в оборотные. Больший удельный вес собственного капитала в составе совокупных пассивов должен соответствовать более высокому удельному весу внеоборотных активов в составе имущества. Собственный капитал, краткосрочные кредиты банков, кредиторская задолженность являются основными источниками формирования оборотных активов организации.

1.3 Анализ имущества организации и его источников по показателям баланса

Бухгалтерский баланс отражает наличие имущества организации и источников его формирования на определенную дату. Он состоит из 5 разделов и составляется в нетто-оценке. В первых двух разделах отражено имущество предприятия по возрастанию его ликвидности, а в III, IV и V разделах отражается капитал предприятия, за счет которого сформировано имущество по возрастанию срочности оплаты.

Все имущество предприятия подразделяется на две группы – внеоборотные активы и оборотные активы. Критерием деления имущества является способ перенесения стоимости на готовый продукт, срок использования его в производственном процессе или производственном цикле.

Внеоборотные активы участвуют в производственном процессе длительное время и переносят свою стоимость на готовый продукт по частям в виде амортизационных отчислений. Оборотные же активы участвуют в одном производственном цикле и свою стоимость переносят на готовый продукт сразу.

Оборотные активы обеспечивают текущую деятельность предприятия и состоят из оборотных производственных фондов и фондов обращения.

Оборотные производственные фонды включают в себя производственные запасы, незавершенное производство и расходы будущих периодов.

Собственные источники формирования имущества предприятия отражают в III разделе баланса – «Капитал и резервы».

Долгосрочные кредиты и займы отражают в IV разделе баланса под названием «Долгосрочные обязательства».

В этом разделе отражают кредиты и займы, которые необходимо погасить более чем через 12 месяцев, начиная с 1 числа следующего месяца после того, как они были отражены в бухгалтерском учете.

Задолженность по кредитам и займам отражают с учетом начисленных процентов по ним.

V раздел баланса носит название  «Краткосрочные обязательства», и  в этом разделе отражают краткосрочные  кредиты и займы, кредиторскую  задолженность и собственный  источник формирования имущества  – доходы будущих периодов.

Задолженность по краткосрочным кредитам и займам приводится с учетом процентов по ним, т. е. здесь отражаются кредиты и займы и проценты по ним, которые необходимо погасить в течение 12 месяцев.

 

 

2. ОЦЕНКА СТРУКТУРЫ ИМУЩЕСТВА И  ЕГО ИСТОЧНИКОВ ПО ПОКАЗАТЕЛЯМ БАЛАНСА «ОМО ИМ. П.И. БАРАНОВА»

 

Анализ динамики состава и структуры имущества «ОМО им. П.И. Баранова» дает возможность установить размер абсолютного и относительного прироста или уменьшения всего имущества «ОМО им. П.И. Баранова». Прирост (уменьшение) актива свидетельствует о расширении (сужении) деятельности «ОМО им. П.И. Баранова».

Анализируя причины увеличения стоимости имущества «ОМО им. П.И. Баранова», необходимо учитывать влияние инфляции, высокий уровень которой приводит к значительным отклонениям номинальных данных балансового отчета от реальных.

Чтобы выжить в условиях рыночной экономики и не допустить банкротства «ОМО им. П.И. Баранова», нужно хорошо знать, как управлять финансами, какой должна быть структура капитала по составу и источникам образования, какую долю должны занимать собственные средства, а какую - заемные.

К характерным особенностям оценки относятся: использование системы показателей, выявление и изменение взаимосвязи между ними.

В процессе оценки применяется ряд специальных способов и приемов.

К первой группе относятся: использование абсолютных, относительных и средних величин; прием сравнения, сводки и группировки, прием цепных подстановок.

Основные методы оценки отчётности: горизонтальный анализ, вертикальный анализ.

Горизонтальный (временный) анализ - сравнение каждой позиции с предыдущим периодом.

Вертикальный (структурный) анализ - определение структуры итоговых финансовых показателей с выявлением влияния каждой позиции отчётности на результат в целом.

                        2.1 Краткая характеристика предприятия

 

ФГУП «ОМО им. П.И. Баранова» основано в 1916 году (Петроградское АО «Дека» г. Александровск (ныне Запорожье)). В декабре 1920 года предприятие национализируется, присваивается имя «Большевик» - Госавиазавод №9. В 1925 году налажен серийный выпуск двигателей М-6. 1927 год - завод переименован в Государственный союзный завод №29. Начато производство двигателей М-11, М-22, М-85. В 1933 году заводу присвоено имя П. И. Баранова.

12 августа 1941 года по  приказу народного комиссара  авиационной промышленности на  основании постановлении ГКО  завод эвакуируется из г. Запорожье  в г. Омск. 7 ноября 1941 года произведено  испытание первого двигателя  М-88Б, собранного в г. Омске. С января 1942 года завод начал работать  в полную силу. В 1943 году начат  выпуск моторов АШ-82ФН. За образцовое  выполнение заданий по серийному  производству моторов завод был  награжден в 1944 году орденом Трудового  Красного знамени, а в 1945 году - орденом  Ленина. В послевоенный период  завод продолжает совершенствовать  производство авиадвигателей. Выпускаются  двигатели АШ-82Т для ИЛ-14, АШ-82В  для вертолета Ми-8. 1963 год - освоение  производства и выпуск газотурбинных  двигателей ГТД-3Ф, ГТД-3М с редуктором  РВ-3М для вертолета КА-25.

С 1967 года начинается освоение и выпуск реактивных двигателей АЛ21Ф-3А, который устанавливается на самолеты СУ-17, СУ-24. В 1971 году за успешное выполнение заданий восьмой пятилетки коллектив завода награжден орденом Октябрьской Революции. В 1978 году освоение и производство вспомогательной силовой установки ВСУ-10 для установки на самолеты ИЛ-86, ИЛ-96-300.

В 1979 году на базе завода создается «Омское моторостроительное производственное объединение им. П.И. Баранова», включающее в себя филиал в поселке Крутая горка, впоследствии преобразован в Крутогорский машиностроительный завод, Завод коробок передач.

 

             2.2 Горизонтальный анализ баланса «ОМО им. П.И. Баранова»

 

Горизонтальный анализ дает характеристику изменений статей бухгалтерского баланса за отчетный период или динамику их изменений за ряд отчетных периодов.

Горизонтальный анализ бухгалтерского баланса заключается в построении одной или нескольких аналитических таблиц, в которых абсолютные показатели дополняются относительными темпами роста и прироста (снижения).

При его проведении данные по каждой статье бухгалтерского баланса на начало отчетного периода принимают за 100%-это будет являться базисом. Затем рассчитывают абсолютный прирост (снижение) каждого показателя, т.е. разницу между показателями за разные периоды. Отношение величины прироста (снижения) к базовой величине характеризует темп изменений.

На правильность выводов горизонтального анализа существенно влияет величина инфляции. Более точные оценки темпов и характера изменений показателей получаются при сравнении нескольких отчетных периодов. В этом случае тенденции изменения проявляются нагляднее.

 

 

Таблица 1 - Горизонтальный анализ баланса «ОМО им. П.И. Баранова»

                                                                                                                    (руб)

Статья баланса	2013 год	2012 год	Абсолютное отклонение	Относительное отклонение (%)
АКТИВ
1.Внеоборотные активы
Основные средства	974334708	866711813	107622895	12,42
Финансовые вложения	75582	75582	0	0
Отложенные налоговые активы	44215207	44215207	0	0
Прочие внеоборотные активы	274056287	114378705	15977582	139,60
Итого по разделу	1292681784	1025381307	267300477	26,07
2.Оборотные активы
Запасы	2074047344	1852553228	221494116	11,96
НДС	18800435	14867260	3933175	26,46
Дебиторская задолженность	143188344	99425866	43762478	44,02
Финансовые вложения		6413680	-6413680	-100,00
Денежные средства	5786051	2084488	3701563	177,58
Прочие оборотные активы	258029	5164970	-4906941	-95,00
Итого по разделу	2242080203	1980509492	261570711	13,21
БАЛАНС	3534761987	3005890799	528871188	17,59
ПАССИВ
3. Капитал и резервы
4.Долгосрочные обязательства
Отложенные налоговые обязательства	19496039	19496039	0	0
Итого по разделу	19496039	19496039	0	0
5.Краткосрочные обязательства
Кредиторская задолженность	415523098	455089084	-39565986	-8,69
Оценочные обязательства	136112214		136112214	0
Прочие обязательства	2963630636	2531305676	4322324960	17,08
Итого по разделу	3515265948	2986394760	528871188	17,71
БАЛАНС	3534761987	3005890799	528871188	17,59

 

Баланс «ОМО им. П.И. Баранова» в 2013 году, по сравнению с 2012 годом, увеличился на 528871188 руб. - 17,59%. На увеличение баланса повлиял состав актива. В составе актива большую роль играют внеоборотные активы - 26,07%, которые увеличились за счет прочих внеоборотных активов – 139, 60%. Также немалое значение имеют основные средства, которые увеличились на 107622895 руб. – 12,42%. Финансовые вложения и отложенные налоговые активы по сравнению с предыдущим годом не изменились.

Оборотные активы увеличились на 2611570711 руб. – 13,21%. Увеличение произошло за счет запасов – 11,96%; НДС – 26,46%; дебиторская задолженность – 44,02% и денежные средства – 177,58%. Но здесь наблюдается и уменьшение. Уменьшились финансовые вложения на 6413680 руб. – 95%.

В составе пассива изменения произошли за счет краткосрочных обязательств, которые увеличились на 528871188 руб. – 17,71%. Этому способствовало увеличение прочих обязательств на 432324960 руб. – 17,08%. А кредиторская задолженность в 2013 году уменьшилась на 39565986 руб. – 8,69%.

В долгосрочных обязательствах изменений нет, т.к. долгосрочных кредитов и займов нет, а отложенные налоговые обязательства не изменились.

 

2.3 Вертикальный анализ баланса «ОМО им. П.И. Баранова»

 

Вертикальный анализ показывает структуру средств организации и их источников. Преимущество вертикального анализа заключается в том, что в условиях инфляции относительные величины показателей бухгалтерского баланса на начало и конец года лучше поддаются сравнению, чем абсолютные величины этих показателей.

Для проведения такого анализа итог пассива и актива бухгалтерского баланса на начало и конец отчетного периода принимают за базовый (100%). После этого рассчитывают процентную долю каждой балансовой статьи к общему итогу.

Таблица 2 - Вертикальный анализ баланса «ОМО им. П.И. Баранова»

        (руб)

Показатели	2013 год		2012 год		Отклонение (+;-)
	Сумма	%	Сумма	%
АКТИВ
1.Внеоборотные активы
Основные средства	974334708	27,56	866711813	28,83	- 1,27
Финансовые вложения	75582	0,01	75582	0,01	-,001
Отлож. налоговые активы	44215207	1,25	44215207	1,47	-0,22
Прочие внеобор. активы	274056287	7,75	114378705	3,81	3,94
Итого по разделу	1292681784	36,57	1025381307	34,12	2,46
2.Оборотные активы
Запасы	2074047344	58,68	1852553228	61,63	-2,95
НДС	18800435	0,53	14867260	0,49	0,04
Дебит. задолженность	143188344	4,05	99425866	3,31	0,74
Финансовые вложения			6413680	0,21	-0,21
Денежные средства	5786051	0,16	2084488	0,07	0,09
Прочие внеоборотные активы	258029	0,01	5164970	0,17	-0,16
Итого по разделу	2242080203	63,43	1980509492	65,88	-2,45
БАЛАНС	3534761987	100,00	3005890799	100,00
ПАССИВ
3. Капитал и резервы
4.Долгосрочные обязательства
Отложенные налоговые обязательства	19496039	0,55	19496039	0,65	-0,1
Итого по разделу	19496039	0,55	19496039	0,65	-0,1
5.Краткосрочные обяз-ва
Кредиторская задолженность	415523098	11,76	455089084	15,14	-3,38
Оценочные обязательства	136112214	3,85			3,85
Прочие обязательства	2963630636	83,84	2531305676	84,21	-0,37
Итого по разделу	3515265948	99,45	2986394760	99,35	0,1
БАЛАНС	3534761987	100,00	3005890799	100,00

 

Баланс «ОМО им. П.И. Баранова» в 2013 году увеличился на 528871188 руб. Это видно из таблицы 1 – Горизонтальный анализ баланса «ОМО им. П.И. Баранова». На увеличение баланса повлия состав актива. В составе актива большую роль играют внеоборотные активы, которые по сравнению с 2012 годом увеличились на 2,46%. Увеличение внеоборотных активов произошло за счет прочих внеоборотных активов, которые увеличились на 3, 94%, хотя здесь и наблюдаются уменьшения, это основные средства, которые уменьшились на 1,27%; отложенные налоговые активы – 0,22%.

Оборотные активы, наоборот, уменьшились на 2,45%. Это произошло из-за запасов, которые уменьшились на 2,95%, финансовых вложений – 0,21% и прочих оборотных активов – 0,16%. Были и увеличения, такие как НДС – на 0,04%; дебиторская задоженность – на 0,74% и денежные средства – на 0,09%, но это не повлияло на структуру оборотных активов в целом.

В составе пассива долгосрочные обязательства, по сравнению с 2012 годом, уменьшились на 0,1%. А краткосрочные обязательства, наоборот, увеличились на 0,1%. Увеличение произошло за счет оценочных обязательств, котроые увеличились на 3,85%. Кредиторская задолженность уменьшилась на 3,38%, также уменьшились прочие обязательства – 0,37%. В целом по разделам баланса изменения имущества и обязательств незначительные.

 

 

                                       

 

 

 

 

           ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

     Целью данной курсовой  работы являлась оценка структуры имущества и его источников омского моторостроительного производственного объединения им. П.И. Баранова.

Для достижения этой цели выполнили следующие задачи:

1. Рассмотрели состав и структуру активов баланса;
2. Рассмотрели состав и структуру пассивов баланса;
3. По данным баланса оценили структуру имущества «ОМО им. П.И. Баранова»;
4. Проанализировали баланс «ОМО им. П.И. Баранова» горизонтальным методом;
5. Проанализировали баланс «ОМО им. П.И. Баранова» вертикальным методом.

В результате горизонтального анализа баланс «ОМО им. П.И. Баранова» в 2013 году, по сравнению с 2012 годом, увеличился на 528871188 руб. - 17,59%. На увеличение баланса повлиял состав актива. В составе актива большую роль играют внеоборотные активы - 26,07%, которые увеличились за счет прочих внеоборотных активов – 139, 60%. Также немалое значение имеют основные средства, которые увеличились на 107622895 руб. – 12,42%. Финансовые вложения и отложенные налоговые активы по сравнению с предыдущим годом не изменились.